Экономическая сущность расходов и прибыли (на примере РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт»)

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложений В, Г, Д.

Данные таблицы 2.1 показывают, что в 2011  году по сравнению с 2010 годом численность персонала предприятия увеличилась на 72 чел. это произошло за счет увеличения  персонала основной деятельности в частности рабочих на 69 чел, т.к. в 2011 году произошло увеличение АЗС и торговых объектов. Положительно характеризует кадровую политику предприятия увеличение числа руководителей на 4 %, при росте количества рабочих на 7%.

 В 2011 году коэффициент по увольнению работников составил 0,11, следовательно, в этот период кадровая политика предприятия была приемлемой, так как набор работников значительно превышает их увольнение.   

В структуре  численности доминирует возрастная группа свыше 25 лет, что указывает  на наличие потенциала коллектива компании, но также на предприятии работает 87 чел. пенсионного возраста.

В 2011 году число работников с высшим образованием составило 299  чел, со средним образованием составило 385 чел. Следовательно, в анализируемом периоде на предприятии работал персонал преимущественно со средним образованием, что говорит о не достаточно высоком уровне образования, это сказывается на развитии рабочей силы промышленного предприятия. Предприятию  нужны сильные люди, соответствующие возрастающему масштабу задач, которые готовы надолго связать себя с предприятием, в связи с этим работники предприятия проходят обучение и повышение квалификации в специализированных учебных центрах.

Произведем оценку основных показателей производственно-хозяйственной  деятельности, представленных в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности РУП «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт» за 2009-2011 гг.

 

Показатели		Год			Темп изменения, %; отклонение (+;-)
		2009	2010	2011	2011 к 2010	2011 к 2009
1. Выручка от реализации, млн р.		717 232	950 820	904 100	95,09	126,05
2. Себестоимость реализованной продукции:
- в сумме, млн р.		543 944	732 946	700 307	95,55	128,75
- в % к выручке		75,84	77,09	77,46	0,37	1,62
3. Прибыль (убыток) от реализации:
- в сумме, млн р.		28 964	47 962	33 192	69,20	114,60
- в % к выручке		4,04	5,04	3,67	-1,37	-0,37
Окончание таблицы 2.2
Показатели	Год				Темп изменения, %; отклонение (+;-)
	2009		2010	2011	2011 к 2010	2011 к 2009
4. Прибыль (убыток) отчетного периода:
- в сумме, млн р.	27 003		38 384	33 951	88,45	125,73
- в % к выручке	3,76		4,04	3,76	-0,28	0
5. Среднесписочная численность  работников, чел.	1 006		1 057	1 105	104,54	109,84
6. Фонд заработной  платы, млн р.	11 780,0		15 906,4	18 852,5	118,52	160,04
7. Среднегодовая стоимость  основных средств, млн р.	109 639		170 029	214 432	126,11	195,58
8. Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн р.	42 803		52 427	53 662	102,36	125,37
9. Экономический потенциал  организации, млн р.	152 442		222 456	268 094	120,52	175,87
10. Ресурсоотдача, млн  р.	4,70		4,27	3,37	78,92	71,70
11. Затратоотдача, млн  р.	5,32		6,54	4,74	72,48	89,10
12. Среднегодовая выработка на 1 работника, млн р.	712,95		899,55	818,19	90,96	114,76
13. Среднегодовая заработная плата, млн р.	11,71		15,05	17,06	113,36	145,69
14. Фондоотдача, млн  р.	6,54		5,59	4,22	75,49	64,53
15. Оборачиваемость оборотных средств, раз	16,76		18,14	16,85	-1,29	0,09
16. Прибыль (убыток) отчетного периода в % к:
- фонду заработной  платы	229,23		241,32	180,09	-61,23	-49,14
- среднегодовой стоимости  основных средств	24,63		22,57	15,83	-6,74	-8,8
- среднегодовой стоимости оборотных средств	63,09		73,21	63,27	-9,94	0,18
- экономическому потенциалу	17,71		17,25	12,66	-4,59	-5,05

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложений Е, Ж, И, К,Л, М.

Данные таблицы 2.2 позволяют  проследить следующие тенденции  в развитии предприятия. Так, по итогам 2011г. предприятием получена выручка от реализации продукции, работ, услуг в объеме на 5% ниже показателя предыдущего года. Ухудшение результата производственно-сбытовой деятельности предприятия в рассматриваемом периоде было обусловлено резким снижением спроса со стороны основных потребителей, финансовое положение которых в 2011г. ухудшилось в связи с влиянием последствий кризисных явлений в экономике Республики Беларусь.

Также снизилась прибыль  от реализации продукции предприятия  в 2011г. по отношению к результату предыдущего года и составила 69,20%. В результате произошло снижение показателей затратоотдачи продаж в 2011г. по отношению к 2010г. на 45% и по отношению к 2009г. на 10 % соответственно.

С учетом результатов  операционной и внереализационной  деятельности предприятие в 2011г. в  сравнении с 2010г. сформировало прибыль отчетного периода в размере в размере 88,45%, что стало ниже показателя предыдущего года на 12%.

Недостаточная загруженность  производства в 2011г. не позволила повысить уровень среднегодовой выработки  на 1 работника предприятия, которая  снизилась в рассматриваемый период на 9% в сравнении с 2010г. В то же время показатели по росту среднемесячной заработной платы в промышленности обусловили значительный рост среднегодовой заработной платы по предприятию в 2011г. по сравнению с 2010г. на 13,36 %. В результате сложилась негативная тенденция опережения темпов роста заработной платы (113,36%) над темпами роста среднегодовой выработки на 1 работника (90,96%), что характеризует крайне неэффективное использование трудовых ресурсов на предприятии.

Стоимость основных производственных фондов предприятия увеличилась за отчетный период на 26,11 % в сравнении с 2010г. и на 95,58% в 2009г. Можно сказать, что вся сумма начисленной амортизации пошла на приобретение новых фондов. В связи со снижением объема производства фондоотдача уменьшилась в 2011г на 24,5% в сравнении с 2010г. и на35,5% в 2009г. Стоимость оборотных средств выросла в 2011г. на 2,36 % в сравнении с 2010г. и на 95,58% в 2009г. Это произошло из-за роста запасов товаров, и дебиторской задолженности.

Проанализируем показатели ликвидности и платежеспособности предприятия в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Показатели ликвидности и платежеспособности РУП «Белоруснефть - Гомельоблнефтепродукт» за 2009-2011 гг.

 

Показатели	На 1 января 2010г.	На 1 января 2011г.	Темп роста, % или отклонение (+; -)
1. Стоимость оборотных средств, млн р.	53 012	51 841	97,79
2. Денежные средства  и финансовые вложения, млн р.	13 167	12 892	97,91
3. Дебиторская задолженность, млн р.	11 376	5 169	45,44
4. Краткосрочные обязательства, млн р.	36 783	41 709	113,39

 

Окончание таблицы 2.3

Показатели	На 1 января 2010г.	На 1 января 2011г.	Темп роста, % или отклонение, (+; -)
5. Стоимость собственных  оборотных средств, млн р.	15 978	9 481	59,34
6. Показатели ликвидности  и платежеспособности:
6.1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,36	0,31	-0,05
6.2. Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,67	0,43	-0,24
6.3. Коэффициент текущей  ликвидности	1,44	1,24	-0,2
6.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,43	0,23	-0,2

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложений И, К.

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что в 2011г. коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,31 пункта, эта величина выше нормативной на 0,11 пункта, что свидетельствует о достаточной степени ликвидности для погашения краткосрочных обязательств за счет финансовых вложений и денежных средств, однако меньше чем в 2010 году на 0,05 пункта за счет снижения финансовых вложений. Коэффициент промежуточной ликвидности составил 0,43 пункта, что свидетельствует о возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет имеющихся остатков денежных средств, реализации финансовых вложений и ожидаемых поступлений от погашения краткосрочной дебиторской задолженности, которая снизилась в 2011г. по сравнению с 2010г. на 55%. Величина коэффициента текущей ликвидности предприятия за 2011г. составил 1,24 пункта, однако это ниже на 0,2 пункта по сравнению с 2010г. Данные изменения произошли в связи со снижением оборотных активов в 2011г. на 40,6%, расчетами за выполненные строительные работы, приобретенное оборудование, транспортные средства, однако, учитывая, что данный коэффициент выше нормативного на 0,24 пункта, это свидетельствует о достаточной степени ликвидности предприятия и возможности в перспективе полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера.

В целом, по приведенным  данным и расчетам можно сделать  вывод, что предприятие значительно ухудшило свои финансово-экономические показатели, так как мировой финансовый кризис, привел к снижению покупательской способности, предприятия нашей республики, вынуждены были сокращать производства, что, в свою очередь, привело к неплатежам и уменьшению объемов потребления нефтепродуктов.

 

2.2 Анализ  затрат на производство и реализацию продукции и факторов на них влияющих

 

Руководителю  любой организации на практике приходится принимать множество разнообразных  управленческих решений. Каждое принимаемое  решение, касающееся цены, затрат организации, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовом результате организации.

Систематический анализ структуры затрат на предприятии  имеют очень важное значение, в  первую очередь, для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо для управления издержками на предприятии. Рассмотрим структуру затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) по предприятию на примере таблицы 2.4.

 Таблица  2.4 – Затраты на  производство  продукции (выполнение работ,  оказание услуг) по РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» за 2009-2011 гг.

 

Показатели	Год			Структура затрат, %;
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
1. Материальные затраты,  млн р. в том числе:	10 046	11 559	14 221	28,96	26,40	25,86
1.1 Сырье и материалы	1 962	2 299	2 921	5,66	5,25	5,31
1.2. Топливно-энергетические ресурсы	2 671	3 262	5 669	7,70	7,45	10,31
2. Расходы на оплату труда, млн р.	9 235	12 238	15 282	26,62	27,95	27,78
3. Отчисления на социальные нужды, млн р.	4 084	5 571	6 375	11,77	12,72	11,59
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов, млн р.	6 379	7 755	11 865	18,39	17,71	21,57
5. Прочие затраты, млн р.	4 942	6 669	7 256	14,25	15,23	13,19
6. Итого затрат на  производство продукции (выполнение  работ, оказание услуг), млн р. в том числе:	34 686	43 792	54 999	100	100	100
6.1. Переменные расходы	19 281	23 797	29 504	55,58	54,34	53,64
6.2. Постоянные расходы	15 405	19 995	25 496	44,42	45,66	46,36

Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений Н, П.

 

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что затраты на производство в 2011г. возросли по сравнению с 2010г. и 2009г. Такой рост затрат был вызван увеличением затрат связанным с вновь строящимися АЗС, расширением приобретаемого ассортимента товара и увеличением числа работников предприятия. Наибольшая доля затрат в 2011г. в общих затратах приходится на оплату труда 27,78% и материальные затраты 25,86%, следовательно данное производство является материалоемким и направлена снижения затрат будет поиск резервов по сокращению этих расходов. При этом данные показатели меньше в сравнении с прошлыми годами, в 2010г. они составили 26,40% и 27,95% соответственно, в 2009г. 28,96% и 26,62% соответственно.

Элемент «Амортизация основных средств  нематериалоемких активов» занимает небольшое место в структуре затрат. В 2009 г. 18,39%, в 2010г. 17,71% и в 2011г. 21,57%. Увеличение за один год составило 3,86%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на продукцию руководством предприятия и пополнением нового оборудования. Амортизационные отчисления имеют тенденцию к увеличению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования и снижения фондоотдачи.

Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре затрат в 2011 г. переменные затраты занимали 53,64%, в 2010 г. 54,34%, а в 2009г. 55,58% изменение за год составило 0,7%. Увеличение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дорогих товаров в выполнении работ, оказании услуг. Доля переменных затрат почти в 1,2 раза выше, чем постоянных в общих затратах: в 2009 г. постоянные затраты составляли 44,42%, в 2010 г. 45,66%, а в 2011 г. 46,36%.

В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличились  и общие затраты за три года в среднем на 15 760 млн р. Это связано с увеличением объема закупаемых товаров и ростом числа торговых объектов.. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам и заработной плате.

Обобщающим  показателем, характеризующим уровень  себестоимости продукции, являются затраты на 1 рубль продукции (один из показателей эффективности производства; представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах (без налога с оборота)). Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать общую оценку работы предприятия по использования возможностей снижения себестоимости продукции в целом.

Таблица 2.5 – Затраты на рубль продукции (работ, услуг) РУП «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт» за 2009-2011 гг.