Экономическая сущность расходов и прибыли (на примере РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт»)

                                                             

                                                                 (1.51)

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УД_i), себестоимости (З_ед), среднего уровня цен (Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Взаимосвязь названных факторов с  уровнем рентабельности капитала можно  записать в виде:

                                                          

                                                                   (1.52)

Анализ распределения  и использования прибыли предприятия.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: на расширение производства (фонд накопления), на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть произведение суммы чистой прибыли (П_ч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Затем надо рассчитать влияние  факторов изменения чистой прибыли  на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

                                                                                       

                                                  (1.53)

Важной задачей анализа  является изучение вопросов использования  средств фондов накопления и потребления.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд социальной сферы  может использоваться на коллективные нужды, фонд потребления – на индивидуальные .

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы  по каждой статье, изучается эффективность  мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов.

Анализ прибыли и  рентабельности с использованием международных стандартов.

В зарубежных странах  для обеспечения системного подхода  при изучении факторов изменения  прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) – это прибыль в сумме с  постоянными затратами (А).

                                                                   МД=П+А                                                        (1.54)

С помощью формулы  можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат:

                                                                   П=МД-А                                                           (1.55)

Очень часто при определении  суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка (РП) и удельный вес маржинального дохода в ней (Д_у).

                                                                                                    

                                                                                      (1.56)

                                                                                                

                                                                                       (1.57)

При анализе прибыли  от реализации одного вида продукции  можно применять модифицированную формулу определения прибыли, если известно количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (Д_с) в цене за единицу продукции:

                                                                                            

                                                                               (1.58)

где В - переменные затраты за единицу продукции.

Последняя формула позволяет  определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.

Методика анализа рентабельности  по системе «директ-кост» будет осуществляться  с использованием следующей факторной модели

                                                                                        

                                                  (1.59)

Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию  используем следующую факторную модель:

               

                              (1.60)

Последовательно заменяя  плановый (базисный) уровень каждого  факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить изменение уровня рентабельности за счет объема реализованной продукции РП_общ, ее структуры (УДi), цены (Ц), удельных переменных расходов (В) и суммы постоянных затрат (А).

Аналогичным образом  производится анализ рентабельности продаж (предпринимательской деятельности):

                          

                          (1.61)

Анализ рентабельности инвестированного капитала производится по следующей факторной модели:

                       

                             (1.62)

где П_б – балансовая сумма прибыли; ИК – среднегодовая сумма инвестиционного капитала; - сумма оборота (себестоимость реализованной продукции); К_об – коэффициент оборачиваемости капитала (отношение суммы оборота к среднегодовой сумме капитала); ВФР – внереализационные финансовые результаты.

Аналогичным образом  производится анализ рентабельности и  в том случае, если коэффициент  оборачиваемости капитала рассчитан  не по дебетовому, а по кредитовому обороту, т.е. по выручке. Тогда факторная модель рентабельности инвестиционного капитала будет иметь вид

                                              

                               (1.63)

Преимущество рассмотренных методик анализа показателей расходов, прибыли и рентабельности состоит в том, что при их использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Использование этих методов в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе "директ-костинг", т.е. их группировки на постоянные и переменные.

 

2 Анализ расходов и прибыли РУП «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт»

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика деятельности  РУП «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт»

 

 

Гомельское областное  предприятие по обеспечению нефтепродуктами  было создано в соответствии с приказом Госкомнефтепродукта БССР от 09.08.1988г. №40 во исполнение постановления СМ БССР от 23.08.1988г.  №249 и действовало на принципах полного хозяйственного расчета. За время своего существования предприятие претерпевало множество реорганизаций, последнее из которых было на основании решения концерна «Белнефтехим» и с 01.01.2005г. предприятие присоединилось в качестве Республиканского дочернего унитарного предприятия «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» к РУП «ПО «Белоруснефть».

Предприятие основано  на государственной собственности и включено в состав Белорусского государственного концерна по нефти и химии, действует на принципах полного хозрасчета.

Юридический адрес: РУП  «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» Гомельская область, Гомельский район, п. Янтарный.

Основной деятельностью предприятия являются обеспечение потребителей народного хозяйства и населения республики нефтепродуктами, товарами и услугами, а так же удовлетворение  социальных и экономических интересов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия, за счет полученной в ходе ведения хозяйственной деятельности прибыли.

Перед РУП  «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт» стоит задача не только развития сети автозаправочных станций в РБ, но и совершенствование их строительства и эксплуатации, регионального размещения по территории региона, своевременного и бесперебойного обеспечения потребителей всеми видами нефтепродуктов, особенно в сельской местности.

РУП «Белоруснефть  – Гомельоблнефтепродукт» не является производителем продукции, а является всего лишь звеном в прямой цепочке распределения продукции между производителем и клиентом.  Предприятие осуществляет два вида посреднических услуг на рынке нефтепродуктов -  осуществляя оптовую реализацию нефтепродуктов на складах хранения (нефтебазах), выступая посредником между производителем НПЗ и потребителем является оптовым торговцем; осуществляя реализацию нефтепродуктов потребителям (населению) на собственных АЗС, расположенных во всех районах Гомельской области и крупных центрах, является розничным торговцем.

Предприятие осуществляет следующий вид деятельности:

- приобретение, хранение, учет, реализацию нефтепродуктов;

- реализацию ГСМ через  АЗС за наличный и безналичный  расчет;

- прием отработанных  нефтепродуктов, хранение и реализацию;

- строительство, реконструкцию  и техническое перевооружение  объектов нефтебазового хозяйства,  АЗС, ПТО и автостоянок;

- производство и услуги  по техобслуживанию автотранспорта;

- торговлю нефтепродуктами,  фасовка масел в мелкую тару;

- оказание услуг по испытанию нефтепродуктов. (приложение А).

Общее руководство производственно-хозяйственной  деятельностью предприятия осуществляется директором, которому при разработке конкретных путей ведения деятельности помогает специальный аппарат, состоящий  из функциональных подразделений (отделов, филиалов и т.п.) (приложение Б).

Анализ хозяйственно-финансовых показателей деятельности предприятия используется для принятия финансовых, производственных, маркетинговых планов, формирования долго- и краткосрочной стратегии развития предприятия. Рассмотрим обеспеченность трудовыми ресурсами РУП «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт» в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами и изменение их структуры РУП

«Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» за 2010-2011 гг.

 

Категория сотрудников	Положено по штату  на 2011 г., чел.	Всего работников, чел.		Отклонение (+/-)	Работники в разрезе  структуры, чел.					Выбыло, чел.	Коэффициент по увольнению работников
		на 2010 г.	на 2011 г.		женщины	пенсионного возраста	до 25 лет	с высшим образованием	со средним образованием
1. Служащие	211,6	202	205	+3	84	21	6	157	8	19	0,02
1.1. Руководители	80,6	75	78	+3	12	15	0	67	2	5	0,005
1.2. Специалисты	127	123	123	0	68	6	5	90	4	14	0,01
1.3. Другие служащие	4	4	4	0	4	0	1	0	2	0	0
2. Рабочие	997,2	926	995	+69	484	66	87	142	377	100	0,09
Итого	1208,8	1128	1200	+72	568	87	93	299	385	119	0,11