Экономическая сущность расходов и прибыли (на примере РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт»)

                             

,                (1.43)

где Пр(ФО) – изменение прибыли от реализации товаров за счет изменения фондоотдачи; ФО– изменение фондоотдачи; ОСср¹ – среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде.

Для расчета влияния на изменение  прибыли коэффициента оборота (КО) и  средних товарных запасов (ТЗср) используется формула 1.44:

                                

,                        (1.44)

где Пр(КО) – изменение прибыли от реализации товаров за счет изменения коэффициента оборота; КО – изменение коэффициента оборота; ТЗср⁰ – средние товарные запасы в базисном периоде.

Эффективность и относительную  характеристику финансовых результатов деятельности организации отражается показателями рентабельности. При анализе рентабельности работы предприятия используется целая система показателей рентабельности: рентабельность продаж, текущих затрат, совокупного и собственного капиталов, средств на оплату труда и другие.

На рентабельность продаж оказывают влияние такие  факторы, как уровень валового дохода, уровень налогов, взимаемых в обязательном порядке с валового дохода, и уровень издержек обращения. Расчет влияния этих факторов определяется прямым счетом.

Рентабельность  совокупного капитала изменяется под  влиянием изменения среднегодовой суммы внеоборотных и оборотных активов, что можно измерить приемом цепных подстановок. Для этого предварительно определяется условный уровень рентабельности совокупного капитала (УРск) по формуле 1.45:

                                

,                                (1.45)

где Потч⁰ – прибыль отчетного периода в базисном году; ВА¹+ОА¹ – сумма внеоборотных и оборотных активов в отчетном периоде.

Затем для определения влияния  на размер рентабельности средних остатков активов ( Рск(А)) используют формулу 1.46:

                             

,                           (1.46)

где Рск⁰ – рентабельность совокупного капитала в базисном году.

Измерить влияние на размер рентабельности изменения прибыли отчетного периода ( Рск(Потч)) можно по формуле 1.47:

                            

,                  (1.47)

где Рск¹ – рентабельность совокупного капитала в отчетном периоде.

Также на рентабельность совокупного  капитала влияет сумма прибыли отчетного  периода, которая в свою очередь  состоит из ряда факторов (объем  розничного товарооборота, уровень валовых доходов, издержек обращения и налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, сумма прибыли или убытка от реализации основных средств и прочих активов предприятия, внереализационные доходы и расходы). Влияние этих факторов на рентабельность совокупного капитала можно измерить при помощи способа долевого участия.

Для этого необходимо определить долю влияния каждого фактора в  сумме отклонения по прибыли отчетного периода и полученные результаты последовательно умножить на размер влияния прибыли на рентабельность совокупного капитала. Алгоритм расчета влияния факторов на рентабельность совокупного капитала представлен в 1.4.

 

Таблица 1.4 - Порядок  расчета влияния факторов на рентабельность совокупного капитала

 

Факторы	По сравнению с 2001 годом
	влияние на сумму прибыли, тыс.р.	влияние на рентабельность, %
1. Розничный товарооборот
- в том числе за  счет повышения цен
2. Уровень валового  дохода
3. Уровень налогов  и сборов, взимаемых из валового дохода
4. Уровень издержек  обращения
5. Прибыль от прочей  реализации товаров
6. Прибыль от реализации  основных средств и прочих  активов предприятия
7. Внереализационные  доходы
8. Внереализационные  расходы
Итого:

 

При анализе распределения прибыли сначала оценивают прибыль налогооблагаемую, которая имеет большое значение для предприятия, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Анализ налогооблагаемой прибыли  производится в динамике, а также оценивается влияние факторов, формирующих прибыль отчетного периода и вычитанием из нее при расчете прибыли для целей налогообложения. Влияние факторов рассчитывается путем сравнения данных отчетного периода с базисным.

Затем проводится анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли: налог на недвижимость, на прибыль, а также местные налоги и сборы. В процессе анализа налогов из прибыли изучается их динамика, состав и структура, а также влияние факторов.

Сумма налога на прибыль (Нп) может изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Побл) и ставки налога на прибыль (Сн) по формуле 1.48:

                                             

                                  (1.48)

 

Изменение налога на прибыль за счет изменения налогооблагаемой прибыли ( Нп(Побл)) рассчитывается по формуле 1.49:

                                       

,                   (1.49)

где Сн⁰ –ставка налога на прибыль в базисном периоде.

Расчет влияния изменения ставки налога на прибыль на сам налог ( Нп(Сн)) определяется по формуле 1.50:

                                

,                       (1.50)

где Побл¹ – налогооблагаемая прибыль отчетного периода.

Расчет влияния факторов второго порядка проводится по формуле 1.51:

                                              

,                            (1.51)

где Пi – приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-того фактора.

При анализе распределения  прибыли изучается также и чистая прибыль в динамике и под влиянием изменения ряда факторов.

Расчет влияния  факторов на чистую прибыль осуществляется по формулам 1.52 и 1.53:

                                               

,                      (1.52)

где Пч(i) – приращение суммы чистой прибыли за счет i-того фактора;

Пi – приращение суммы прибыли отчетного периода за счет i-того фактора;

Уч⁰ – удельный вес чистой прибыли в сумме прибыли отчетного периода в базисном периоде.

           ,                 (1.53)

где Унi – приращение удельного веса i-того фактора (налогов и сборов) в прибыли отчетного периода.

В обобщенном виде факторы изменения  чистой прибыли отражены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Алгоритм расчета влияния факторов на изменение чистой прибыли

 

Факторы изменения чистой прибыли	Алгоритм расчета
Изменение чистой прибыли
В том числе за счет:
1. Прибыль отчетного  периода
1.1 Прибыль от реализации  товаров в розницу:
- валовой доход
- налоги, взимаемые с  валового дохода
- издержки обращения
1.2 Прибыль от прочей  реализации товаров
1.3 Прибыль от реализации  основных средств и прочих  активов
1.4. Внереализационная  прибыль
2. Изменение удельного  веса чистой прибыли в прибыли отчетного периода
2.1 налог на недвижимость
2.2 налог на прибыль
2.3 местные налоги и  сборы

 

После анализа чистой прибыли изучают  формирование прибыли, остающейся в распоряжении организации и ее использование на создание фондов. При анализе рассчитывают динамику показателей формирования и использования данного вида прибыли, а также измеряют влияние факторов на размер отчислений в фонды предприятия. [21, с.178]

На размер отчислений в фонды накопления и потребления  влияют изменения суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (Пост), и коэффициент отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений в фонды предприятия равняется их произведению, что представлено в виде формулы 1.54:

                 .                         (1.54)

Размер влияния этих факторов на изменение суммы отчислений в  указанные фонды рассчитывается по формуле 1.55:

    ,                        (1.55)

где Фi(Пост) – приращение фонда за счет изменения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; Кi⁰ – коэффициент отчислений от прибыли в соответствующий фонд в базисном периоде.

Приращение фонда за счет изменения  коэффициента отчислений рассчитывается по формуле 1.56:

           .                   (1.56)

Для оценки эффективности использования средств специальных фондов и резервов исчисляют показатели стимулирования:

- торговой деятельности (Кторг.д.), который рассчитывается  по формуле 1.57:

              ,                                 (1.57)

где Фисп – сумма израсходованных средств фондов;

- трудовой деятельности (Ктруд.д.) по формуле 1.58:

               ,                                   (1.58)

где ПТ – производительность труда  работников;

- финансово-хозяйственной деятельности  торгового предприятия (Кфхд) по  формуле 1.59:

                   .                        (1.59)

Для углубленной оценки стимулирующего воздействия использования средств  фондов на деятельность организации  рассчитывают обобщающий (интегральный) показатель эффективности их использования (Кинт) по формуле 1.60:

               

.                     (1.60)

Таким образом в процессе анализа  формирования, распределения и использования прибыли организации анализируют:

• порядок формирования прибыли от реализации товаров в розничной торговле за счет валового дохода;
• формирование прибыли отчетного периода за счет ее составляющих (прибыль от реализации товаров в розницу, от прочей реализации товаров, основных средств и активов предприятия, от внереализационных операций);
• показатели рентабельности;
• налогооблагаемая прибыль;
• налоги, взимаемые в бюджет из прибыли;
• чистая прибыль;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
• эффективность использования и формирования фондов предприятия.

При анализе указанных показателей  изучается их структура, динамика, влияние  факторов, а также выявляются резервы увеличения финансовых результатов организации.

Преимущество рассмотренных методик анализа показателей расходов, прибыли и рентабельности состоит в том, что при их использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Использование этих методов в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе "директ-костинг", т.е. их группировки на постоянные и переменные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- анализ распределения и использования прибыли;

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования  балансовой прибыли представлена на рис. 14.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.