Аналіз діяльності підприємства Приватне акціонерне товариство «Золоте Руно – Донецьк»

При проведенні факторного аналізу фонду оплати праці оцінюється вплив на його абсолютне відхилення таких показників-факторів, як чисельність і середня заробітна плата, та виявляються причини виявлених відхилень:

 

(3.10)

 

(3.11)

де АФОПч , +АФОП3 – абсолютне відхилення фонду оплати праці за рахунок зміни чисельності працівників і середньої заробітної плати, грн./рік;

АЧ - абсолютне відхилення середньорічної чисельності працівників, осіб;

АЗ - абсолютне відхилення середньої заробітної плати, грн./місяць; Ч1 - фактична середньорічна чисельність персоналу в звітному періоді, осіб;

3 - базовий рівень середньої заробітної плати, грн./місяць.

Коефіцієнт співвідношення продуктивності праці та середньої заробітної плати (КІ, част.од.) визначається наступним чином:

 

(3.12)

де Ів та Із - загальні індекси продуктивності праці та середньої заробітної плати, част. од.

Зазначене співвідношення у нормальному стані роботи повинно дотримуватися у розмірах 1 – 0,8, однак цей показник нижче необхідного, тому продуктивність праці майже не впливає на збільшення основних фондів оплати праці.

Для оцінки ефективності використання коштів на фонд оплати праці підприємства застосовують, головним чином, показник рентабельності заробітної плати.

 

(3.13)

де П - прибуток підприємства за звітний період, грн.;

ФОП - фонд оплати праці підприємства за звітний період, грн.[7]

Результати розрахунків підтверджують висновки щодо негативності зростання заробітної плати за рахунок розширення фонду. Це означає, що підприємство у цьому напрямку не є рентабельним та потребує змін у фонді оплати праці, який напряму пов'язаний з продуктивністю праці. Зміна відбулася лише за рахунок зміни чисельності працівників підприємства (1,26), та у більшому показнику за рахунок зміни середньої заробітної плати (3,14).

Тому напрямки збільшення фонду оплати праці треба починати зі змін у продуктивності праці.

3.4 Аналіз собівартості продукції

Собівартість продукції (робіт, послуг) с одним із найважливіших показників роботи кожного підприємства чи організації, так як вона характеризує всі сторони його (її) діяльності. В собівартості продукції втілені всі затрати на виробництво і реалізацію продукції, тому вона показує наскільки ефективно на підприємстві використовуються всі види ресурсів. Крім того, собівартість продукції характеризує результати виробничої, господарської і комерційної діяльності підприємства.

Собівартість продукції (робіт, послуг) - це виражені у грошовій формі витрати, пов'язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва та реалізацією продукції (виконання робіт, надання послуг). Собівартість продукції (робіт, послуг) підприємства складається з витрат природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних засобів, трудових ресурсів, а також інших витрат[3].

Стаття витрат — це вид витрат, який виділяється з урахуванням місця витрат (завод, цех, ділянка, бригада, навіть робоче місце) і призначення (ремонт, обслуговування обладнання, управління тощо). Постатейне відображення витрат в плані, обліку, звітності і аналізі повинно здійснюватися за єдиною методологією, розкривати їх цільове призначення і зв’язок з технологічним процесом.

При аналізі собівартості за статтями витрат виявляють:

• величину економії (перевитрат) за кожною статтею;
• частку впливу кожної статті у загальному зниженні собівартості продукції;

Таблиця 3.6

Аналіз собівартості за статтями калькуляції

№	Показники	Роки				Відхилення (+,-)	Темпи росту %
		2011		2012
		сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
	1	2	3	4	5	6	7
1	Матеріальні затрати	12 674	61	12 066	60	-608,00	-5
2	Витрати на оплату праці	3 258	16	3 454	17	196,00	6
3	Відрахування на соціальні заходи	1 390	7	1 251	6	-139,00	-10
4	Амортизація	879	4	983	5	104,00	12
5	Інші операційні витрати	2 675	13	2 238	11	-437,00	-16
6	Разом	20 876	100	19 992	100	-884,00	-4

Аналіз собівартості продукції передбачає оцінку змін у показниках собівартості на одиницю реалізованої продукції. Це дозволяє вияснити як зростає ціна на продукції на підприємстві за рахунок собівартості.

Таблиця 3.7

Аналіз собівартості у показниках на одиницю реалізованої продукції

№	Показники	Роки		Відхилення (+,-)	Темпи росту %
		2011	2012
	1	3	4	5	6
1	Реалізація продукції	14 592,60	11 381,00	-3 211,60	-22
2	Повна собівартість	20 876	19 992	-884,00	-4
3	Повна собівартість на одиницю реалізованої	1,43	1,76	0,33	23

Проведений аналіз показників собівартості показує, що динаміка змін на одиницю продукції має характеристику зростання, це свідчить про те, що підприємство прагне залишити вихідні об’єми валового прибутку за рахунок підвищення собівартості на 23% на одиницю реалізованої продукції.

У подальшій діяльності підприємства це може призвести до втрати замовників продукції, бо вони будуть прагнути знайти більш вигідні підприємства, які реалізують текстиль.

Собівартість один із показників діяльності підприємства який зазнав позитивних змін. Оцінка даних таблиці дозволяє зробити висновок, що у загальному показнику собівартість знизилась на 4%, це позитивний показник динаміки змін.

Розгляд собівартості продукції за статтями калькуляції показує, що робота підприємства є трудомісткою та значні затрати направлені на амортизацію основних фондів. Якщо виправити ситуацію у цих напрямках можна значно знизити собівартість продукції у загальному значені, що позитивно позначиться на діяльності підприємства. Однак позитивні зміни у собівартості не покращують загальний стан підприємства, через дії направлені на збільшення собівартості на одиницю реалізованої продукції.

3.5 Аналіз рентабельності підприємства

Рентабельним вважається підприємство, яке приносить прибуток. В сучасних ринкових умовах для того, щоб покупці віддавали перевагу продукції виготовленій даним підприємством, щоб товари користувалися великим попитом, необхідно ретельно стежити за фінансовим положенням, правильно організовувати виробничу діяльність і простежувати економічні показники, тому одним із показників ефективність діяльності підприємств, що характеризується відносною дохідністю чи прибутковістю є  показник рентабельності – тобто співвідношенням прибутку з понесеними витратами. Як наслідок, фінансовий стан підприємства треба систематично й усебічно оцінювати з використанням різних методів, прийомів та методик аналізу. Неефективність використання фінансових ресурсів призводить до низької платоспроможності підприємства і, як наслідок, до зниження рентабельності підприємства, що є проблемою сучасних підприємств.

Аналіз рентабельності виконується за напрямком врахування рентабельності показників рентабельності продажу, основної діяльності підприємства, активів та власного капіталу (див. табл. 3.7).

Рентабельність безпосередньо пов'язана з величиною прибутку. Проте її не можна ототожнювати з абсолютною сумою одержаного прибутку. Рентабельність – це ступінь прибутковості, вигідності, дохідності.

Таблиця 3.8

Аналіз рентабельності підприємства

№	Показники	Роки		Відхилення (+,-)	Темпи росту %
		2011	2012
	1	2	3	4	5
1	Чистий прибуток від реалізації, тис. грн.	15 303,	12 512	-2 791,00	-18
2	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	14 740	12 507	-2 233,00	-15
3	Валовий прибуток, тис. грн.	563	5	-558,00	-99
4	Чистий прибуток, тис. грн.	671	848	177,00	26
5	Середня величина активів, тис. грн.	23 174,	23 334	160,50	1
6	Середня величина основних засобів і запасів, тис. грн.	16 175	16 673,5	498,50	3

Продовження таблиці 3.8

№	1	2	3	4	5
7	Середня величина власного капіталу, тис. грн.	19 468	18 928	-540,50	-3
8	Рентабельність продажу, % (п.4 / п.1)	4,38	6,78	2,39	55
9	Рентабельність основної діяльності, % (п.4 / п.2)	4,55	6,78	2,23	49
10	Рентабельність активів, % (п.4 / п.5)	2,90	3,63	0,74	26
11	Рентабельність фондів, % (п.4 / п.6)	4,15	5,09	0,94	23
12	Рентабельність власного капіталу, % (п.4 / п.7)	3,45	4,48	1,03	30

Одним з факторів зростання прибутку та рентабельності  та підвищення ефективності виробництва є його розширення, тобто збільшення обсягів виготовлення товарів і послуг. Здійснити це можна двома шляхами:

• за рахунок збільшення кількості залучених у виробництво факторів (екстенсивний шлях);
• за рахунок поліпшення технологій (інтенсивний шлях).

Екстенсивний розвиток підприємства представляє собою нарощення виробництва за рахунок простого кількісного розширення його факторів, тобто збільшення числа працівників без підвищення кваліфікації, споживання матеріальних ресурсів без поліпшення ефективності їх використання, за рахунок зростання капіталовкладень без удосконалення технологій. Це найбільш легкий шлях господарського розвитку. З його допомогою відбувається швидке освоєння природних ресурсів, а також порівняно за короткий період часу вдається скоротити або ліквідувати безробіття, забезпечити велику зайнятість робочої сили.