Анализ зозяйственной деятельности ОАО "Кургансельмаш"

     - производительность труда уменьшилась  на 23,56%. Данный факт свидетельствует  о том, что на конец отчетного  периода каждый работающий произвел  продукции на 0,13 тыс. руб. меньше;

     - фондоотдача на конец отчетного  периода сократилась на 36,72 %, т. е. на каждый рубль основных средств приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 35 коп., что рассматривается как отрицательный факт;

     - фондовооруженность труда выросла  на 20,79 %. Данный факт свидетельствует,  что уровень оснащенности труда основными средствами на конец отчетного периода вырос, дополнительно характеризуя увеличение доли стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего на 58,76 тыс. руб., что рассматривается как положительный факт. 

 

5. Анализ себестоимости продукции, прибыли и рентабельности

      Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции(работ, услуг). Рентабельность активов показывает, сколько прибыли получает предприятие в расчете на один рубль своего имущества. В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыли) сопоставляется с имеющимися у организации основными  и оборотными средствами.   

Таблица 6 - Оценка показателей рентабельности ОАО «Кургансельмаш»

№ п/п	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Изменение  за  год (+,-)	Темп  прироста, %
А	Б		1	2	3	4
1	Выручка (нетто)	237428	202505	126524	-75981	-37,52
2	Себестоимость продажи товаров продукции, работ, услуг	-190091	-166449	-128526	37923	-22,78
3	Прибыль от продажи, тыс.р.	7061	-9227	-36421	-27194	294,72
4	Прибыль до налогообложения, тыс.р.	3306	-9967	-35385	-25418	255,02
5	Текущий налог  на прибыль, тыс.р.	-2169	0	0	0	0,00
6	Чистая прибыль, тыс.р.	5972	-12700	-30970	-18270	143,86
7	Средняя стоимость  активов, тыс.р.	181005	166042	166042	0	0,00
8	Средняя стоимость  оборотных активов, тыс.р.	80435	69734	69734	0	0,00
9	Средняя стоимость собственного капитала, тыс.р.	149663	129808	129808	0	0,00
10	Средняя стоимость  долгосрочных обязательств, тыс.р.	2256	4049	4049	0	0,00
Показатели  рентабельности:
11	Рентабельность  активов, %	3,299	-7,649	-18,652	-11,003	143,858
12	Рентабельность  оборотных активов, %	7,425	-18,212	-44,412	-26,200	143,858
13	Рентабельность  собственного капитала, %	3,990	-9,784	-23,858	-14,075	143,858
14	Рентабельность  продаж, %	2,515	-6,271	-24,478	-18,206	290,302
15	Прибыльность  продукции, %	-3,142	7,630	24,096	16,466	215,811

 
 
 

     Анализ  показателей рентабельности ОАО  «Кургансельмаш» представлен на рисунке 4.

     Рисунок 4 - рентабельности ОАО «Кургансельмаш» 

     Анализируя  показатели рентабельности ОАО «Кургансельмаш» за 2009 г., можно сформулировать следующие выводы:

     - прирост прибыльности продукции  на конец отчетного периода  составил       215,81%, т.  е. на каждый рубль себестоимости  реализованной продукции было получено больше прибыли от продаж на 16,47 руб., рассматриваемое как положительный факт. Данный факт свидетельствует о повышение уровня управления производственными затратами. На это повлияло увеличение себестоимости на 37923 тыс. р.;

     - прирост рентабельности оборотных активов на конец отчетного периода составил 143,86%, т. е. на каждый рубль оборотных средств было получено больше прибыли от продаж в среднем на 26,02 руб. Данный факт свидетельствует о повышении уровня управления оборотным капиталом;

     - рентабельность собственного капитала на конец отчетного периода уменьшилась на 14,08 %, что свидетельствует о снижении уровня деятельности предприятия в целом. При этом главными причинами сокращения рентабельности капитала стало: прирост чистой прибыли на 143,86%.

     - прирост рентабельности продаж  на конец отчетного периода  составил (-18,26 %),  что свидетельствует  о снижение уровня управления  сбытовой деятельностью.

     Таким образом, характеризуя экономические (финансовые) результаты деятельности предприятия можно сформировать следующие выводы:

     - Во внеоборотных активах наибольший  удельный вес занимают основные  средства (как это и должно  быть на производственном предприятии), их доля снижается с каждым  годом. На конец 2009 года доля  основных средств  в имуществе  составила 54,17% по сравнению с 2008 и 2007 годами – 50,48% и 50,41% соответственно, это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли к изменению выручки.

     наибольшее  влияние на структуру чистой прибыли  в течение рассматриваемого периода оказывали такие факторы, как средняя себестоимость доильной техники, физический объем аппаратуры, что требует совершенствования и контроля за управлением производственными затратами, определяющие структуру себестоимости.;

     - эффективность использования производственных ресурсов характеризуется волатильностью фондоотдачи, материалоотдачи,  производительности труда, что требует совершенствования управления использования материальных ресурсов, трудовых ресурсов, производственных фондов;

     - деловая активность характеризируется нестабильным уровнем управления дебиторской и кредиторской задолжностью, что сопровождается ростом производственного и финансового цикла. Данная тенденция приводит к росту потребности в оборотных средствах для финансирования текущей деятельности, что в свою очередь приводит к дополнительной иммобилизации денежных средств в запасах и средствах расчета, тем самым отрицательно сказывается на текущей платежеспособности и ликвидности предприятия.

      - Как положительный момент при анализе структуры капитала, вложенного в имущество предприятия можно отметить, что доля собственного капитала в валюте баланса за исследуемый период стабильно превышала долю заемного капитала.

      - наибольшее влияние на изменение структуры источников финансирования имущества предприятия оказали такие факторы,  как нераспределенная прибыль (16,83 %), кредиторская задолженность (4,97 %).

      - на ОАО «Кургансельмаш» прослеживается явная недостаточность платежных средств для покрытия своих заемных обязательств, к тому же денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности не покрывают текущие долги. 
 
 
 
 
 

 

6. Анализ  организации хозрасчета и внедрения  новых форм хозяйствования 

     Учетная политика ОАО «КУРГАНСЕЛЬМАШ» для целей бухгалтерского учета сформирована на основании ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», учетная политика в целях налогообложения сформирована в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ.

           Амортизация основных средств  начисляется линейным методом  в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ.           Начисление амортизации начинается с 1 числа того месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. Начисляется амортизация в течение всего срока использования объекта. Срок использования каждого объекта ОАО «Кургансельмаш» устанавливает самостоятельно. Переоценка основных средств не проводится.

     Учет  материально производственных  запасов  ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.  Оценка материально-производственных запасов производится по фактической стоимости (приобретенные материалы учитываются на счете 10 «Материалы») В производство материалы списываются по средней себестоимости.

     На  предприятии применяется сочетание  бесполуфабрикатного метода учета  затрат на производство и полуфабрикатного метода. Учет затрат в литейном цехе, цехе № 25, учет затрат на изготовление резинотехнических изделий  организован по полуфабрикатному методу.

        Готовая продукция учитывается на счете 43.1 «Готовая продукция основного производства» с использованием счета 43.3 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой стоимости».                       

  В целях налогообложения ОАО «КУРГАНСЕЛЬМАШ» расходы на производство и реализацию  распределяет на прямые  и косвенные. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода.

  Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, также уменьшает доходы от реализации отчетного периода, за исключением сумм прямых расходов в остатках незавершенного производства и в остатках готовой продукции на складе. ОАО «КСМ» учитывает товары по продажным ценам, расходы по доставке товаров включаются в издержки обращения. Долгосрочная задолженность в краткосрочную не переводится. Резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам не создаются. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.

  Выручка от реализации в целях исчисления НДС определяется по мере отгрузки.  Доходы признаются по методу начисления.                

     1.  ОАО «Кургансельмаш» для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия избирает форму ведения бухгалтерского учета автоматизированную: «1С Бухгалтерия», «Амба».

     2. Инвентаризация имущества и обязательств  ОАО «Кургансельмаш» проводится ежегодно по состоянию на 1 октября текущего года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в три года.

     Проведение  инвентаризаций обязательно при  смене материально-ответственных  лиц (на день приемки - передачи дел), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей.

      Не  реже одного раза в квартал, а также  при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом Генерального директора назначается комиссия, которая составляет акт.

 

7. Комплексная  оценка результатов деятельности

     Модель  фирмы  «Du Pont» демонстрирует взаимосвязь показателей рентабельности активов R_А, рентабельности реализованной продукции R_прод. и коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдачи активов) n_{Об. А}:

        R_А= R_прод.* n_{Об. А}= , где:                           ВП- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.;

Пр_чист – чистая прибыль предприятия, тыс.р.;

 А – средняя сумма активов, тыс.р.

     Данная  модель позволяет - определить факторы, влияющие на эффективность работы предприятия и оценить это влияние.

     Факторный анализ, определяющий общее изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет каждого фактора (рентабельность продукции, оборачиваемость активов, мультипликатор (финансовый леверидж)) ОАО «Кургансельмаш» представлено в таблице 7.

     Факторный анализ деятельности ОАО «Кургансельмаш» по схеме «Du Pont» за 2007г.:

     - влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала изменения показателя рентабельности продукции:

     

     - влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения показателя оборачиваемости активов:

     

     - влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения мультипликатора:

     

     - общее изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет каждого фактора:

     

     Проанализировав динамику факторных разложений за рассматриваемый  период, можно сделать вывод, что на снижение рентабельности собственного капитала на 17,6% в наибольшей степени повлияло уменьшение оборачиваемости активов с 1,331 до 1,312 оборотов, а также рентабельности продукции с 13,4 % до 2,5 %. Предприятию необходимо принять меры для увеличения объемов продаж и (или) интенсификации производственной деятельности.

     Факторный анализ деятельности ОАО «Кургансельмаш» по схеме «Du Pont» за 2008 г.:

     Поскольку методика расчетов влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения соответствующих факторных показателей одинакова, в этой связи покажем расчет только общего изменения коэффициента рентабельности собственного капитала за счет каждого фактора: