Анализ банковской деятельности

ЛЕКЦИОННЫЕ  МАТЕРИАЛЫ

Лекция 1. Особенности организации  анализа в коммерческих банках, информационного обеспечения финансового анализа, роль и значение финансового анализа в деятельности коммерческого банка.

    1. Сущность анализа и его роль в управлении. Понятие «финансовый анализ» имеет довольно широкое толкование, причем как в отечественной, так и в зарубежной  экономической теории нет единого мнения о его сути. В отечественной науке разработку его проблем осуществляют в основном учение двух экономических наук: экономического анализа и финансового менеджмента. Соответственно различаются подходы к определению его содержания.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная  часть управленческого учета. При  этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который в свою очередь включает в себя финансовый анализ.

Основные направления внутреннего  финансового анализа следующие: анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ использования заемных средств.

     Внешний финансовый анализ включает в себя большую часть разделов внутреннего анализа, в задачи его не включаются анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга и комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности. Задачи внешнего анализа дополняются анализом эффективности авансирования капитала (инвестиционным анализом) и разделом анализа и рейтинговой оценки эмитентов.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внешнего и внутреннего  финансового анализа представлены в приведенной ниже схеме.

Рис. 1 Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего       финансового анализа

Внутренний финансовый анализ осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения их менеджеров и собственников), а внешний - с позиций всех тех, кто находится за его пределами, но имеет к нему свой интерес.

Финансовый анализ в странах  со сложившейся рыночной экономикой сформировался как область научных знаний лишь во второй половине нашего столетия.

В современном коммерческом банке  финансовый анализ представляет собой  не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа - будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей и расчетов, хранение денег или относительно новые виды деятельности (страхование, лизинг, трастовые, брокерские услуги и др.)

Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы страны в целом. Содержание финансового анализа, его роль и значение в управлении коммерческим банком представлены на рис. 1.2

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, Суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализу подлежат существующая сегментация  рынка; эффективность банковского  бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям.

Финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и  эффективности принимаемых управленческих решений.

Финансовый анализ является одной  из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем.

Финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Оценка эффективности  деятельности банка является ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как на данных бухгалтерского учета и отчетности.  Составной частью финансово анализа является анализ финансовых отчетов клиентов, партнеров, заемщиков как важнейший элемент процесса предоставления ссуд, последующего контроля за их возвратом и осуществление совместной деятельности в рамках управления активами банков.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

Мало разработаны и задачи финансового  анализа, являющегося инструментом изучения и оценки инновационной деятельности банков.

В банках инновациями  считаются технологические новшества  в системе платежей и обработки  информации; в области финансового  конструирования (создания финансовых схем, предусматривающих нестандартные потоки денежных средств, использования комбинаций основных инструментов рынков капитала в целях защиты от процентного риска фьючерсов, опционов, свопов.

При этом задачами анализа являются: оценка уровня рисков, сопутствующих  инновационной деятельности; определение величины возможных доходов от внедрения новшеств в сравнении с произведенными расходами; оценка степени диверсифицированности деятельности банка, возможностей обхода регулятивных ограничений, снижения налогов, укрепления имиджа.

В условиях рыночных отношений особо  важное значение имеет определение стоимости капитала банка, Методом ее оценки является финансовый анализ. Эта довольно сложная задача решается двумя способами: бухгалтерским и экономическим. Бухгалтерская модель определения стоимости капитала широко используется в деловом мире, поскольку понятна и легко применима на практике. Она является одним из объектов и внешнего, и внутреннего банковского финансового анализа.

При осуществлении отдельных  видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами  связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений  поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед  клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения "недорогих" ресурсов.

При управлении капиталом банка  анализируются в первую очередь  его структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризуют  одно– временно и эффективность  управления капиталом банка.

Анализ является основным методом  управления рисками. С его помощью  исследуются и оцениваются условия  возникновения риска, масштабы предполагаемого  ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

Многие виды управления рисками банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью, соответствует видам банковской деятельности. Поэтому ее финансовые показатели являются индикаторами качества управления данными видами активов

Итак, финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решению по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации. Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные  в категориях финансов и финансовых  показателях. При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Сущность финансового анализа  определяется его объектами. Объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности и системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др. По мере углубления анализа объекты его детализируются. (рис. 1.3).Для оценки деятельности кредитных учреждений используются и другие способы ее изучения, которые реализуются через банковские рейтинги. Рейтинги являются мощным средством формирования общественного мнения о деятельности кредитных учреждений, порой заметно влияющего на уровень их финансового состояния. Однако рейтинг – это не анализ и уж тем более не комплексный анализ, а всего лишь экспертный способ определения места того или иного банка среди прочих кредитных учреждений по ограниченному кругу показателей.

Для объективной  оценки деятельности банков рейтинги должны быть как можно более комплексными. При этом рейтинги и анализ должны использовать основные методы анализа (сравнение, определение весовых характеристик показателей (взвешивание), структурирование, построение интегральных показателей, графические методы) и статистики (номерная и балльная оценка, индексный метод, ранжирование и др.).

Основополагающие  методологические подходы к оценке финансового положения банков в  странах с развитой рыночной экономикой закреплены в соглашении «Международная конвергенция оценки капитала и стандарты капитала», принятом в 1988г. на международном совещании представителей центральных банков и органов банковского надзора в г.Базеле.

Соглашение, достигнутое Базельским комитетом  регулирования банковской деятельности, направлено на обеспечение стабильности международной финансовой стабильности международной финансовой системы и более справедливой конкуренции. Указанные подходы позволили унифицировать требования к капиталу банковских систем различных стран, учитывать риск по внебалансовой деятельности банков, повысить их заинтересованность в снижении рисков, более объективно оценивать величину банковского капитала.

В целом финансовое состояние банка зависит от общей  эффективности и скоординированности управления его активами и пассивами, обоснованность выбранной банковской схемы, в соответствии с которой он осуществляет привлечение и размещение ресурсов, а также методов (или их отдельных элементов) последующего размещения средств. Для достижения максимального значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности в каждой модели размещения средств необходимо проводить сравнительный анализ предельных (максимальных) издержек привлечения ресурсов и предельных (минимально допустимых) доходов от их размещения, а также анализ соответствующего каждому варианту привлечения (размещения) средств уровня ликвидности, который в свою очередь зависит от используемых методов управления ею.

Стратегии управления активами величины и виды хранимых банком заемных средств зависят от потребностей клиентуры.

С появлением или ужесточением межбанковской  конкуренции, банки стараются минимизировать затраты по приобретению средств, оптимизировать структуру своих пассивов, а также  покупать ресурсы на финансовом рынке  при появлении выгодных сделок или в целях поддержания своей  ликвидности. Данный метод получил название стратегии управления пассивами.

Третий подход, названный стратегией управления фондами, который заключается  в скоординированном управлении активами, пассивами и спрэдом одновременно. В частности, анализируются: согласованность активов и пассивов по срокам их востребования и погашения; уровень средневзвешенных процентных ставок по привлеченным и размещенным кредитным ресурсам и ценным бумагам; движение финансовых потоков и резервов.