Анализ банковской деятельности

• разработки основных направлений финансово-экономической политики;

• расширения зоны рублевого пространства; 

• определения таможенных барьеров и льгот;

• валютного регулирования.

Значительный объем информационно-аналитических  материалов содержится в настоящее  время в различных сборниках, публикуемых Национальным банком Республики Казахстан.

Источники внутренней информации являются главной составляющей информационный базы финансового анализа (рис 4.).

Источники внутренней информации для проведения финансового  анализа в коммерческих банках

Учредительные документы

 

Внутренние нормативные документы (решения наблюдательного совета: приказы, распоряжения, инструкции, положения  исполнительного органа), регламентирующие правила                  и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 4. Схема формирования основных источников внутренней информации для проведения финансового анализа  в коммерческих банках.

 

В состав годового отчета отечественных  коммерческих банков входят следующие  нормы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка – основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных  - по мере снижения их востребования.

 

Лекция 2.Методы и способы анализа баланса.

 

1. Основные направления анализа  баланса. К основным направлениям  экономического анализа баланса  коммерческого банка можно отнести  следующие:

• анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);
• анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);
• анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего, кредитных организаций);
• анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Основными формами пассивных операций являются:

• отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);
• кредит, полученный от других юридических лиц;
• депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

Анализируя структуру  пассивных  операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

• не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той части, которая обеспечивает  формирование обязательных резервов;
• изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентами и развития активных операций;
• обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

Анализ структуры активных операций банка  является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить, на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка.

Основные задачи управления активами можно свети к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банке неодинаковую прибыль, но имеют разную степень риска.  Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным риском осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования. Многие коммерческие банки нашей страны стремятся избрать это направление анализа.

Анализ финансовых результатов  деятельности коммерческого банка  проводится с использованием раздела  баланса «Результаты деятельности». При этом рассчитываются показатели динамики доходных частей отчетного  периода по сравнению с предыдущим (плановым) периодом. Например, ритмичность темпов прироста многих показателей может свидетельствовать  о нормальной деятельности банка, а вот изменение доли операционных доходов в пользу увеличения от небанковских операций указывает  на ухудшение качества управления активными операциями банка.

 

2. Этапы анализа баланса банка.

 

Таблица 1. Этапы анализа  банковского баланса.

 

Виды операции	Содержание операции	Используемые методы анализа
Предварительный этап
Структурирование	А) группировка статей актива и пассива баланса;	Метод группировки
Контроль	Б) проверка соответствия отдельных статей актива и пассива  по различным направлениям анализа;	Метод сравнения, экономико-статистические методы
Калькуляция	В) расчет оценочных и  нормативных показателей;	Метод абсолютных и относительных  величин, метод коэффициентов
Сравнение	Г) сравнительная характеристика рассчитанных показателей;	Метод сравнения, метод  анализа рядов динамики, метод  элиминирования, индексный метод ???????
Подготовка иллюстрационных материалов (таблиц и графиков)	Д) выбор иллюстрируемых  массивов динамики и структуры исследуемых  показателей, определение формы  наглядного изображения.	Метод наглядного изображения  полученных результатов (метод табулирования, графический метод)
Аналитический этап
Анализ	Описание полученных расчетных показателей
Заключительный этап
Экспертная оценка	Изложение результатов  анализа и составление выводов  и рекомендаций.

 

Анализ баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее проверяется соответствие отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нормативных требований НБ и внутренних правил банка. После этого производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в свободных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав свободных таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.

Второй этап называется собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Последним является  заключительный этап, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов  анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

Рассмотренные этапы анализа баланса  банка предоставлены в таблице 1.3.

  

3. Методы экономического  анализа баланса банка. Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

• использование системы показателей, всесторонне  характеризующих деятельность банка;
• изучение факторов и причин изменения этих показателей;
• выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Обусловленность экономических явлений  и процессов причинной связью требует от анализа изучения факторов, вызывающих изменение тех или иных показателей. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменения результатов деятельности банка.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

Статистический банк представляет собой набор как традиционных, так и современных статистических методов обработки информации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения результатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования.????????

В настоящее время все чаще стали  обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессивный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.

Банк математических моделей – комплекс моделей, предназначенных для решения оптимизационных задач.  Эти модели касаются различных аспектов деятельности банков. Основные из них: модель покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и др.

Невозможно абсолютно точно  описать все процессы, происходящие в реальной жизни. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применение математических моделей и традиционных  методов изучения имеющейся информации.

Остановимся несколько подробнее  на применение  традиционных методов  анализа.

• Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять внимание… В основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.

При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву (табл.1.4.)       

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую их этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной части стоимости активов, формам вложения средств.

Квазиактивы -  операционные и разные расходы; отвлеченные средства за счет прибыли;  расходы будущих периодов; средства федерального бюджета; расходы  фонда социального страхования; расходы государственного фонда занятности;  финансирование капитальных вложений.

При группировке статей баланса  по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские  операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

 

Таблица 2. Группировка счетов баланса коммерческого банка. 

Актив	На 1.01.97г.	На 1.04.97г.	Пассив	На 1.01.97г.	На 1.04.97г.
1. Касса			1. Уставной фонд
2. Корреспондентский  счет в НБ РК			2. Резервный фонд
3. Резервный счет			3. Другие фонды банка
4. Инвестиции в облигации  государственных займов			4. Средства на расчетных,  текущих счетах предприятий и  организаций
5. Кредитные операции: краткосрочные долгосрочные просроченные ссуды банкам и кредитным организациям			5. Вклады и депозиты
6. Дебиторы			6. Кредиты банков и  кредитных учреждений
7. Факторинговые операции			7. Средства в расчетах
8. Средства, перечисленные  предприятиям для участия в  их хозяйственной деятельности			8. Кредиторы
9. Основные средства			9. Прибыль
Баланс			Баланс