Анализ банковской деятельности

• доходы от инвестиций в ценные бумаги государства и  третьих лиц;

• доходы (расходы) от вложений в движимое и недвижимое имущество - лизинга, продажи помещений банка, эксплуатации транспортных средств;

• доходы (расходы) от совершения за балансовых операций - гарантий, поручительств  выданных, опционов, фьючерсов, форвардных сделок;

• доходы от переоценки, основных средств;

• доходы от внедрения  новых банковских продуктов, получаемых с использованием современных технологий и сетей.

При анализе указанных  доходов необходимо изучить динамику абсолютных значений каждого их вида и относительного уровня доходов, приходящихся на единицу активов, сопоставляя темпы роста доходов с темпами роста соответствующих активов.

Углубление анализа в зависимости  от поставленных целей может осуществляться в разрезе наиболее крупных заемщиков  банка, принадлежности клиентов к определенным отраслям экономики, основным видам сделок и операций и т.д.

В общем виду величину дохода от проведения любой финансовой операции можно  представить так:

D= F*h

Где D – доход от проведения финансовой операции;

F – сумма вложенных в операцию средств;

h – норма дохода на вложенный капитал(доходность операции).

 

Доход в виде простых процентов  накапливается на протяжении срока  действия кредитного договора на базе без исходной суммы независимо от количества и длительности периодов начисления:

D= F*n*s

Где D – сумма полученных процентов при погашении кредита единовременным платежом;

n – период начисления процентов в год;

s – ставка процентов, относительные единицы;

F – сумма, на которую начисляются проценты, тенге.

 

Если при погашении основной суммы кредита равными частями, выплачиваемыми в конце каждого года, текущее значение кредита каждый раз уменьшается на сумму очередного погашения и соответственно этому уменьшается сумма процентов, начисляемых за очередной период (за год).

Так, если n – срок выдачи кредита, а s – годовая ставка процентов по кредиту (%), то сумма выплачиваемых процентов составит:

За первый год  -  D₁= F*s,

За второй – D₂= F*s* (1- 1/ n)

За третий – D₃= F*s* (1- 2/ n)                                

За n-й - – D_n= F*s* (1-  n -1/ n)

Суммарный доход за весь срок кредит будет равен:

D= F*s* (n+1)

                 ²

Или с учетом числа погашения  взносов в течение года:

D= F *s* (n*k+1)

      k           2

где k – количество погашений  кредита в год.

 

Анализируя доход банка, получаемый при погашении кредита равными срочными выплатами, необходимо учитывать, что выплаты содержат суммы погашения основного долга и соответствующие суммы начисленных процентов. Но доходом для банка являются лишь проценты, которые могут начисляться как по простой, так и по сложной ставке. Во втором случае каждое последующее начисление процентов будет осуществляться по ставке, более высокой, чем предыдущая, на протяжении всего срока действия кредитного договора, выплаты по которому соответственно будут увеличиваться с каждым периодом начисления процентов.

При погашении кредита с начислением  процентов по про– стой ставке можно  использовать предыдущую формулу. Общая  сумма погашения долгосрочного  кредита с начислением будет  равна:

      F*n*s     

L= ------------

                  1-(1+ s)ⁿ

где s сложная ставка процентов.

Размер полученных банком процентов  составит:

 

             D = L - F

 

Анализ дохода от операций с ценными бумагами проводится по следующим направлениям: анализ дохода до  приобретения акций, от облигаций, от учета векселей, от купли-продажи денежных обязательств, при сделках с опционами и от других операций.

Одним из видов дохода, который  приносят акции, являются дивиденды. Кроме  того, доход образуется за счет разницы  между ценой покупки и ценой последующей продажи акций При долгосрочных операциях с акциями и других финансовых операциях можно воспользоваться формулами для определения эффективных ставок как простых, так и сложных процентов. В первом случае дивидендный доход будет равен:

D= F*n*s

Во втором случае – 

D= F*{(1+ s_э)ⁿ - 1}

Где s_э – эффективная ставка сложных процентов;

 

В тех случаях, когда проценты по облигациям не выплачиваются, доходом  от них будет лишь разность между  ценой выкупа (номиналом) и ценой  покупки, которая называется дисконтом, а сами облигации – дисконтными. Доход от приобретения таких облигаций можно определить по формуле:

D=M – C = M (1 – C_i / 100)

Где М – номинальная стоимость  облигации;

       С – цена  приобретения облигации;

        C_i – курс облигации.

Курс может быть определен по выражению

C_i = С/М * 100

Если по долгосрочным облигациям выплачиваются  проценты, в частности с начислением  по сложной ставке, доход от них  будет состоять из суммы полученных процентов и дисконта:

D = М { (1 + s)ⁿ - C_i//100};

Где s – ставка сложных процентов.

Доход от учета банком коммерческих векселей представляет собой разницу (дисконт) между более низкой ценой  денежного обязательства до наступления  срока платежа по нему и более  высокой ценой в конце данного  срока.

Сумма дохода, полученного банком при наступлении срока погашения обязательства, будет равна:

D = С_о (1 + t_о/К_{s *} s_о ) t/К_u * s_u;

 

Где С_{о –} сумма по обязательство;

       t_о – срок обязательства в днях;

       К_{s –} расчетное количество дней в году при начислении процентов;

       s_о  - ставка, по которой начисляются проценты;

       t  - срок в днях от даты учета до даты погашения обязательства;

       К_u - расчетное количество дней в году при учете обязательства;

                      s_u  - учетная ставка банка.

Данный анализ должен осуществляться при изучении не только фактически полученных доходов, но и доходов, планируемых  к получению, а также в процессе проведения основных видов банковских операций и заключения отдельных  сделок.

 

2. Анализ расходов  банка.При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате, а также другие аналогические расходы.

В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес  их в общем объеме расходов банка; определить их влияние на величину изменений остатка на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам); выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Необходимо изучить влияние  конъюнктуры финансовых рынков на изменение  структуры депозитной базы банка  и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности  портфеля заемных средств в части  его процентных операций.

К непроцентным(операционным) расходам в банках относятся: комиссионные расходы, по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы по операциям с иностранной  валютой и другими валютными  ценностями, курсовые разницы, расходы  от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и другие текущие расходы.

Второе направление анализа  совокупных расходов банка  - изучение их в соответствии с классификацией, положенной в основу составления отчета о прибылях и убытках.

Выпускаемые банками долговые обязательства  в виде облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и других финансовых инструментов предназначены для  дополнительного привлечения ресурсов. В ходе анализа необходимо определить удельный вес уплаченных процентов по каждому виду этих ценных бумаг, включая и долю сумм отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации перечисленных бумаг и их номинальной стоимостью; выявить наиболее дорогие и наиболее дешевые виды ресурсов; оценить влияние возникающих при перепродаже (погашении) ценных бумаг расходов на общую величину расходов банка по выпущенным им ценным бумагам.

По выпущенным другими юридическими лицами или органами государственной  власти ценным бумагам, необходимо выделить расходы, возникающие при переоценке этих ценных бумаг. Такая переоценка должна производиться в последний рабочий день каждого месяца.

Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию новых резервов под их обесценение, но не мешает балансовой стоимости этих ценных бумаг.

Если расходы по созданию резервов под обесценение ценных бумаг  привели к уменьшению налогооблагаемой базы банка, необходимо проанализировать, в полной ли мере были соблюдены  банком следующие требования:

• ценные бумаги допущены к обращению на фондовой бирже;
• оборот по ним за отчетной месяц на вышеуказанной фондовой бирже или через организатора торговли составляет не менее суммы, эквивалентной 20 тыс. ЭКЮ (с 01.01.99г. - евро);
• информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав..

Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. Указанные расходы при анализе в первую очередь нужно разделить на включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг и производимые из прибыли.

В ходе изучения управленческих расходов необходимо выяснить, в какой степени они способствуют реализации кадровой политики банка в целом; каждую роль играет существующая система оплаты труда в достижении целей банка; в каждой мере она обеспечивает соединение материальных интересов работников со стратегическими задачами банка.

Проводя оценку обоснованности и правильности начисления штрафов, пени и неустоек, уплаченных банком, нужно определить, какие виды выявленных нарушений  в деятельности банка допускаются  чаще всего.

Поскольку резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых в основном на расходы банков, при анализе последних прежде всего необходимо выяснить; какие суммы ссудной задолженности банка,  безнадежные и/или признанные нереальными для высказывания.

В ходе анализа важно изучить  причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва..

Третье направление анализа  расходов банка включает в свой состав изучение затрат, связанных с формированием его пассивов, и затрат, возникающих в ходе формирования и обслуживания активов. При этом затраты по привлечению учитываются в стоимости привлеченных средств.

Основную часть расходов банка  составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов.

Разделение пассивов банка на собственные  и заемные позволяет определить, в какой пропорции находятся платные и бесплатные ресурсы, установить состав и объем расходов, производимых в связи с привлечением средств.  

Иммобилизация собственных средств  банка (вложения в ценные бумаги; капитальные  вложения; перечисления поставщиком  по факторинговым операциям, другим организациям; отвлечения в расчеты  и дебиторскую задолженности; использование  прибыли)  может приводить к сужению всей ресурсной базы банка и, как следствие, к возможному повышению затрат на ее пополнение.

Величина издержек по привлечению  ресурсов зависти в основном от видов  и сроков их привлечения, уровня банковского  менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры. При анализе следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных расходов; долю каждого вида привлеченных  и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений.

К макроэкономическим факторам, формирующим  стоимость кредитных ресурсов, можно отнести: стабильность денежного обращения  в стране; ставку рефинансирования НБ; ставки межбанковских кредитов (MIBOR, MIBID, INSTAR); спрос на кредиты и другие факторы.

Средняя цена привлечения ресурсов является главной составляющей их стоимости, в свою очередь, используется для определения себестоимости совокупного продукта и отдельных операций банка. 

Можно определить среднюю номинальную цену привлеченных в рассматриваемом периоду ресурсов (К_n)   как в их совокупности, так и по отдельным видам – по вкладам до востребования, по срочным депозитам, по депозитным сертификатам: