Анализ банковской деятельности

 

Укрупненную оценку влияния основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им  за отчетной период чистой прибыли можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала.

 

Доходность акционерного капитала= Чистая прибыль после налогообложения/Акционерный  капитал

или с учетом показателя доходности акционерного капитала на его составляющие:

Доходность акционерного капитала=Прибыль после уплаты налогов/Прибыль до уплаты налогов  * Прибыль до уплаты налогов/Операционные доходы * Операционные доходы/Активы *Активы/Акционерный капитал.

Отсюда уравнение для определения  чистой прибыли будет иметь следующий  вид:

Чистая прибыль=Акционерный  капитал * Прибыль после уплаты налогов/Прибыль до уплаты налогов (L) * Прибыль до уплаты налогов/Операционные доходы (M) * Операционные доходы/Активы(N) * Активы/Акционерный капитал (Р)

или:

Чистая прибыль (Н)= Акционерный  капитал (К) * Эффективность управления налогами (L) * Эффектность контроля за расходами (М) * Эффективность управления активами  (N) * Эффективность управления ресурсами (Р)

В сокращенном виде: Н = К *  L * М * N * Р.

Указанная зависимость факторов образования  прибыли является функциональной, что  позволяет исчислять влияние отдельных ее составляющих на совокупный показатель прибыли, например, методом цепных подстановок.

Влияние на прибыль изменения величины акционерного капитала можно определить следующим образом:

Н₁ – Н₀ = (К₁ – К₀) * L₁ * М_{1 *} N_{1 *} Р_1.

 

Влияние изменения коэффициента эффективности  управления налогами рассчитывается по формуле:

Н₁ – Н₀ = К₀ * (L₁ – L₀) М_{1 *} N_{1 *} Р₁ и т.д.

где индексом «1» обозначены показатели отчетного, а индексом «0» - предыдущего  периода.

Влияние остальных факторов на прибыль банка рассчитывается аналогичным образом.

Отрицательным будет влияние на прибыль тех факторов, фактические  значения которых в отчетном периоде  оказались ниже, чем в предыдущем.

Влияние на изменение финансового  результата фактора роста акционерного капитала оценивается положительно в том случае, если этот прирост произошел не за счет средств учредителей, а за счет заработанных банком доходов.

Рост показателя эффективности управления налогами происходит при уменьшении разницы между величиной прибыли, полученной до уплаты налогов, и величиной прибыли после налоговых выплат. Если значение данного показателя за отчетный период снизилось, это свидетельствует о недостатках в работе по управлению налоговыми процессами. В таких случаях важно сопоставить абсолютную величину имеющихся у банка налоговых льгот с достигнутыми показателями прибыли.

При снижении величины прибыли отчетного  года по сравнению с предыдущим с  связи со снижением эффективности контроля за расходом следует выявить виды затрат с наибольшим их удельным весом, а также определить наиболее доходные операции.

Позитивное влияние на абсолютный размер изменения прибыли показателя эффективности управления активами может происходить за счет следующих факторов:

• роста операционных доходов;
• одновременного роста операционных доходов и снижения величины активов;
• одновременного роста (снижения) обоих показателей.

Однако положительно могут быть оценены лишь фактор роста операционных доходов и фактор одновременного роста обоих показателей.  В  такой связи важно выявить, за счет каких факторов произошло изменение величины полученной за отчетный период прибыли.

Положительное влияние на прибыль  изменения показателя эффективности управления ресурсами следует оценивать осторожно, поскольку очень высокие значения данного показателя ведут банк к повышению степени риска его банкротства.

Анализ динамики прибыли  банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

Проанализировать динамику структуры  чистой прибыли, полученной за рассматриваемый  период, в разрезе следующих ее составляющих:

-процентной прибыли (убытка), которая формируется как разница между процентными доходами и процентными расходами;

• непроцентной прибыли (бремени) – разницы между доходами, полученными от торговли иностранной валютой, по трастовым операциям, от вложений в ценные бумаги, другими доходами и расходами по содержанию административно-управленческого персонала, помещений и оборудования, прочими расходами;
• операционной прибыли -  сумма процентной прибыли (убытка)и непроцентной прибыли (бремени);
• неоперационной прибыли (убытка), которая включает в себя нестандартную прибыль (убытки), расходы по формированию резервов, расходы  по налогу на прибыль.

Анализ структуры прибыли в  динамике за ряд лет можно произвести с помощью табл.2.9.

 

 

Талб.7 Анализ структуры прибыли в динамике за ряд лет.

Показатели	Сумма (в сопоставимых величинах), млн.руб.
	Т-3	Т-2	Т-1	Т-отчетный год
Процентная прибыль	3794	4965	4281	2917
Непроцентная прибыль	-3343	-3150	-2902	-1815
Операционная прибыль	451	1815	1379	1102
Неоперационные доходы (расходы)	-365	-1217	-1091	-628
Чистая прибыль	86	598	288	474

 

 Задачей анализа является оценка прибыльности основных направлений банковской деятельности и видов оказываемых услуг.

Результативностью кредитных  услуг  можно определить как разницу между процентными доходами по кредитам и процентными расходами по депозитам. При этой же схеме величину прибыли отдельных видов выданных ссуд можно рассчитать как разницу между доходами: по ипотечным ссудам, ссудам финансовым учреждениям, торговым и промышленным компаниям, частным лицам, агропромышленному комплексу, по лизингу, прочим ссудам  и соответствующими расходами, размер которых для данных целей может быть рассчитан, например, на основе распределения общего процентного расхода по депозитам пропорционально доле выданных кредитов данного вида в их общем объеме.

Изучается величина полученной прибыли  от выдачи сомнительных, с повышенным риском, нестандартных, опасных, критических, наиболее крупных кредитов; размер убытков от непогашенных кредитов.

Необходимо в динамике за ряд  и в поквартальном разрезе (в  ряде случаев – и помесячно) те изменения, которым были подвержены средние ставки и средние значения ставки кредитования юридических и  физических  лиц, в том числе  по межбанковскому привлечению и  размещению средств.

Анализ прибыли, получаемой от активных депозитных операций, следует проводить путем определения удельного веса прибыли от хранения средств на корреспондентских счетах в банках в общей массе балансовой прибыли; оценки величины процентной ставки размещения средств банка и сравнения ее со средней процентной ставкой размещения в регионе: установления динамики прибыли от вложений в ценные бумаги по периодам отчетного года.

При анализе прибыли от инвестиционных операций следует: определить долю прибыли от инвестиционных операций в общем объеме балансовой прибыли; установить степень оптимальности инвестиционного портфеля; произвести оценку соответствия объема вложений в акции предприятий и величины прибыли, полученной от данных вложений; выявить согласованность размеров инвестиций с данными рынка ценных бумаг; осуществить прогнозирование возможных изменений на рынке.

Оказание различного рода услуг  при проведении расчетно-кассовых операций нередко является для банков малодоходным направлением деятельности.

Круг вопросов анализа прибыли от проведения операций на внешнем и внутреннем валютных рынках чрезвычайно широк. Объектами анализа при этом являются: прибыль от операций с платежными документами в иностранной валюте; прибыль мультивалютных расчетных центров; прибыль от предоставления услуг банкам-корреспондентам.

Прибыль от вложения средств в краткосрочные  облигации может быть определена портфельным или операционными  способами.

При «портфельном» способе  количество облигаций выпуска необходимо умножить на цену закрытия, который условно является цена последней сделки на бирже. При этом величина прибыли будет определяться по формуле:

Р = (С+В) – А.

где Р – прибыль, полученная дилером  за анализируемый период;

       С – оценка  портфеля, находящегося на балансе банка;

       В – сумма  выручки от продажи облигаций  за весь оцениваемый период;

       А – сумма,  затраченная на покупку облигаций  за анализируемый период.

Данный способ определения прибыли  является недостаточно точным, поскольку  цена закрытия на может отражать реальную стоимость всех имеющихся у банка облигаций.

Величину прибыли от каждой сделки при операционном методе можно определить по формуле:

Р_i = В – А – С,

Где Р_i – прибыль, полученная от продажи определенных облигаций;

       А – денежная  сумма, потраченная дилером на покупку облигаций по каждой сделке;

       В – вырученная  денежная сумма от продажи  облигаций, купленных на сумму  А;

       С – издержки, возникшие при покупке и реализации  ценных бумаг.

Прибыль, получаемая от нетрадиционных видов бакновсикх услуг, таких, как доверительные, гарантийные, с пластиковыми карточками, других видов деятельности, может анализироваться в зависимости от изменений объема выполняемых операций и уровня их доходности. Ее можно изучать и как разницу между доходами и расходами, относящимися к данной группе операций.

При анализе прибыли в разрезе структурных подразделений банка важно выявить вклад каждого из них в общие результаты деятельности банка. Этот анализ может проводиться на базе информации, которая содержится в данных аналитического учета.

Анализ финансовых потерь в банке следует проводить в направлении поиска возможных путей их снижения. Например, в случае возникновения просрочки платежей необходимо выяснить: возможна ли ликвидация залога и в какой мере она покрывает величину убытков; какие издержки могут иметь место в связи с продажей залога; к каким потерям приведет выдача банком дополнительных кредитов в целях погашения ранее выданных; какова относительная величина потерь из-за неплатежей в общей сумме полученных доходов по кредитам.

В процессе анализа потерь, связанных  с невозвратом выданных кредитов, следует определить долю убытков  по всем безнадежным к возврату кредитам – стандартным, нестандартным, сомнительным, опасным и  безнадежным; оценить  степень покрытия убытков по невозвращенным ссудам за счет резерва; произвести оценку возможностей возврата списанной ссудной задолженности; убедиться в наличии и правильности ведения соответствующего забалансового учета списанной задолженности.

Возникновение у банка таких финансовых потерь, как уплаченные штрафы, пени и неустойки, чаще всего является следствием занижения банком налогооблагаемой  базы при расчете налога на прибыль, несвоевременного исполнения платежных документов клиентов и др.  В процессе анализа следует оценить величину понесенных банком потерь, определить их влияние на прибыль, установить виновных лиц, наметить предложения по предотвращению этих потерь.

Одной из актуальных задач анализа  прибыли является изучение направлений и эффективности ее использования.

Основными направлениями использования  прибыли банком являются: уплата налогов; выплата дивидендов акционерам (пайщикам) от участия у уставном капитале акционерного банка; отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, на благотворительные нужды и другие цели.

При проведении этого анализа следует  дать оценку стабильности уровня выплачиваемых  дивидендов; определить размер отклонения дивидендов от их средней величины, рассчитанной за ряд предшествующих лет; установить их долю в прибыли банка, исчислить размер выплат на одну акцию, произвести сравнение их с показателями конкурирующих банков; рассчитать соотношение суммы дивидендных выплат и совокупных активов банка в динамике за ряд лет.

Необходимо проанализировать, достаточно ли остается у банка средств после выплаты дивидендов для возможностей обеспечения его финансовой стабильности, увеличения размера собственного капитала. Сравнить темпы выплат дивидендов и темпы наращивания уставного капитала; определить долю прибыли, которую необходимо направить на капитализацию; проследить в динамике за изменением соотношения накопленной части уставного фонда и соответствующей ей величины активов по годам.    

Следует определить, какая часть  ее расходуется на потребление; выплаты  в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка, а какая часть покрывает суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.  Очевидным является то, что высокий удельный все расходов на оплату труда, осуществляемых из прибыли, снижает возможности ее использования на иные важные цели.

Для того чтобы дать объективную  оценку уровня произведенных из прибыли  на рекламу, командировочные, представительские, подготовку кадров и повышение их квалификации, следует, с одной стороны, сравнить эти затраты с нормативным уровнем данных расходов, определяемых законодательством (в той их части, которая нормируется).

Анализируя другие направления  использования прибыли необходимо определить, какие из них занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, выяснить, чем это вызвано; изучить изменение их в динамике по годам.