Организация кассовой работы коммерческого банка с юридическими лицами

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому  работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента. В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему внести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег. Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

В конце дня кассовый работник сверяет  сумму денег, выданную ему под  отчет, с суммами, указанными в приходных  и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам сумма денег  определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику  под отчет под расписку в книге  учета принятых и выданных денег  или авансом на срок до трех рабочих  дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника. Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам по окончании рабочего дня, кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подпись и именной штамп кассового работника. Индивидуальное средство хранения принимается заведующим кассой на хранение в хранилище ценностей под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника  неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное  время или в выходные, праздничные  дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справки. Остаток  денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки.

2.2 Организация работы с денежной  наличностью при использовании  банкоматов

Для подкрепления банкомата и изъятия  из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя назначаются ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата.¹⁷

Заведующий кассой по расходному кассовому  ордеру выдает кассовому или инкассаторскому  работнику необходимую сумму  денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому  работнику для загрузки банкомата  могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционным работником банка выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах».

В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками.

Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

1. На основании заявки кассового  работника с оформлением расходного  кассового ордера на сумму  наличных денежных средств, выдаваемых  кассовому работнику для загрузки  кассет банкомата:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

2. На основании отчетной справки  «О подкреплении банкомата» и  контрольного талона, подтверждающего  факт вложения денег с оформлением  мемориального ордера на сумму  наличных денежных средств, загруженных  в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»  Кт 20209 «Денежные средства в пути».

3. С оформлением мемориального  ордера на сумму наличных денежных  средств, изъятых из банкомата  (на основании первого экземпляра  контрольного талона):

Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах».

4. С оформлением приходного кассового  ордера на сумму наличных денежных  средств, изъятых из банкомата  кассетах (на основании результатов  пересчета и Отчетной справки  «Об остатке денежной наличности  в банкомате»):

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

5. При выявлении недостачи, обнаруженной  при пересчете денежных средств,  изъятых из банкомата, сумма  недостачи на основании акта  отражается следующей бухгалтерской  проводкой с оформлением мемориального ордера:

- на сумму недостачи:

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»  Кт 20209 «Денежные средства в пути».

Урегулирование дебиторской задолженности  осуществляется по итогам проведенного расследования.

В случае отнесения недостачи на конкретное лицо с оформлением мемориального ордера выполняется проводка:

Дт 60308 «Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу» Кт 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами».

Погашение недостачи наличными  денежными средствами отражается проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 60308 «Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу».

При невозможности взыскания недостачи  за счет виновных лиц сумма дебиторской  задолженности в установленном  порядке относится на расходы  банка:

Дт 70209 «Другие расходы» Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

6. При выявлении излишков, обнаруженных  при пересчете денежных средств,  изъятых из банкомата, сумма  излишков на основании акта  отражается следующей бухгалтерской  проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами».

По истечении сроков исковой  давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится  на доходы банка на основании мемориального  ордера:

Дт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»  Кт 70107 «Прочие доходы».

7. Задержанные карты принимаются  в хранилище ценностей с оформлением  мемориального ордера:

Дт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «Карты, задержанные  банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 руб. Кт 99999.

8. Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:

Дт 99999 Кт 91202 «Разные ценности и  документы» лицевой счет «Карты, задержанные  банкоматом».

В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные операции путем подсчета оборотов в расходном кассовом журнале и передается для отражения в балансе банка.

 

3. Инкассация, ревизия кассы и отчетность кассовых работников коммерческих банков

3.1 Инкассация денежной наличности  и других ценностей

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами.

Организации представляют в подразделение  инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться  сумки. Оттиск пломбы содержит номер  и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров заверяются пломбиром руководителя подразделения инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного  образца пломбы передается организации для предъявления инкассаторам при получении ими сумок с ценностями, второй экземпляр – в кассовое подразделение банка для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке. Для инкассации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте используется явочная карточка с надписью «Валютная». В графе «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается общая сумма рублевого эквивалента вложенной в сумку наличной иностранной валюты, определяемого по курсу Банка России на дату формирования сумки. Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, имеют надпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.

Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются банком по согласованию с клиентом. Руководитель подразделения инкассации заполняет справку о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение банка.

Кассир организации к каждой выдаваемой инкассаторам сумке с  рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость. К  сумке с иностранной валютой  и платежными документами в иностранной валюте оформляется препроводительная ведомость.¹⁸

Первый экземпляр препроводительной  ведомости вкладывается в сумку; второй экземпляр – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр – копия препроводительной ведомости – остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик  предъявляет кассиру организации  служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку  с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Исправления при заполнении явочной  карточки не допускаются. Неправильно  произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации.

Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается.

В спецавтомобиле старший бригады  инкассаторов принимает от инкассатора-сборщика сумку с ценностями, возвращает ему  накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего бригады инкассаторов. По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение банка. После сдачи сумок старший бригады инкассаторов передает руководителю подразделения инкассации (дежурному инкассатору) второй экземпляр журнала учета принятых сумок с денежной наличностью и порожних сумок.

Инкассация денежной наличности и  других ценностей из филиалов, операционных касс осуществляется на основании препроводительных  ведомостей в вышеизложенном порядке  или по описи.¹⁹

Опись составляется заведующим кассой филиала, кассовым работником операционной кассы. Первый экземпляр описи вкладывается в сумку с ценностями. Второй экземпляр описи остается в филиале, операционной кассе, третий экземпляр описи передается инкассаторам.