Организация кассовой работы коммерческого банка с юридическими лицами

Выдача денег или ценностей  инкассаторам в филиале осуществляется под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере. Доставленные в банк в течение операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются заведующему кассой. На сумму доставленных денег или ценностей оформляется приходный ордер. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов.

3.2 Ревизия ценностей и проверка  организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  в операционной кассе производится:

- не реже одного раза в  квартал, а также ежегодно по  состоянию на 1 января;

- при смене или временной  смене должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению  руководителя банка.²⁰

По распоряжению руководителя банка  ревизия банкнот, монеты и других ценностей может производиться  самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  в операционной кассе производится банком ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника операционной кассы. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии. Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей  в операционной кассе могут производиться  проверки организации кассовой работы. Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового  обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище  ценностей, а также металлические  шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся  в хранилище, независимо от наличия  в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:²¹

- банкноты Банка России проверяются  по пачкам и количеству корешков  в них, а также выборочно  полистно. При этом неполные пачки  банкнот и неполные корешки  проверяются полистно;

- монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

- иностранная валюта и платежные  документы в иностранной валюте  проверяются по пачкам, корешкам  и надписям на ярлыках, прикрепленных  к мешкам, а также выборочно  полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

- чековые, вкладные книжки и  другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей  в пачки, проверяются по надписям  на верхних накладках пачек  и, кроме того, выборочно поштучным  и полистным пересчетом;

- другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем банка или руководителем  ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Выдача денег на полистный и  поштучный пересчет и их прием  после обработки производится под  расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). После пересчета банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей  составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей. Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

- суммы денег и ценностей,  числящиеся на день ревизии  по бухгалтерскому учету и  в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей;

- обнаруженные при ревизии излишки  и недостачи денег и ценностей,  а также нарушения правил ведения кассовых операций;

- правильность оформления кассовых  документов; ведения книг учета  ценностей; соблюдения предельной  суммы денег в операционной  кассе;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.²²

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте. Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 70107 «Доходы банка».

Все недостатки денег списываются  в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения: Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» Кт 20202 «Касса кредитной организации»;

при погашении этой суммы: Дт 20202 «Касса кредитной организации» Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».

3.3 Отчетность кассовых работников  банка

 

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

- заверены ли операционными  работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме  принятых денег и количестве  поступивших в кассу денежных  документов и справках о сумме  выданных денег и полученной  сумме под отчет;

- правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег;

- соответствуют ли количество  и сумма сданных кассовыми  работниками документов данным  справок.²³

Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями. Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и журнал учета принятых сумок с ценностями, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности передаются главному бухгалтеру, который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Заведующий кассой по данным справок  о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями, распечатками банкомата, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу  учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода  и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

По окончании операционного  дня заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы  подбираются по балансовым счетам (в  порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов – сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.

На лицевой стороне папки  документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, составляют отчеты о кассовых оборотах. Они  учитывают суммы выданных и поступивших  денег, заполняя следующие формы:

- 201 – «Отчет о кассовых оборотах по пятидневкам»;

- 202 – «Отчет о кассовых оборотах за месяц».²⁴

Форма отчета № 201 составляется бухгалтерскими работниками пять раз в месяц за периоды: с 1 по 5; с 6 по 10; с 11 по 15; с 16 по 20; с 21 по 25.

Для составления отчета о кассовых оборотах работниками бухгалтерии ежедневно заполняется «Ведомость учета кассовых оборотов» по данным кассовых журналов по приходу и расходу в разрезе символов отчета. В конце последнего дня месяца для составления отчета 202 в ведомости выводятся итоги кассовых оборотов за месяц по каждому символу прихода и расхода. При этом ежедневные остатки кассы не суммируются.

Отчет о кассовых оборотах по форме  № 202, составленный по данным ведомости, отсылается в ЦБ РФ по телеграфу.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги  документов должны быть сверены главным  бухгалтером банка с данными  бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние  двенадцать месяцев хранятся под  ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

 

Заключение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной  организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируется Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

- прием и выдача денежной наличности;

- кассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;

- кассовое обслуживание в РКЦ;

- доставка и инкассация денежных средств и ценностей;

- хранение ценностей.

Выбор клиентом коммерческого банка  для кассового обслуживания обязывает  коммерческий банк к обеспечению  высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.