Организация кассовой работы коммерческого банка с юридическими лицами

Содержание

 

 

 

 

Введение

Банки представляют одно из центральных  звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального  сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.

Учет в коммерческом банке имеет  существенные особенности – и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

К разряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность выбранной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов, кроме того, по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Трудно себе представить, что банк, занимаясь депозитами, осуществляя кредитование и расчеты, не ведет кассовых операций.

Кассовые операции коммерческих банков связаны с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности, а касса – самостоятельное структурное подразделение, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными.

Цель курсовой работы – изучить  организацию и порядок ведения учета кассовых операций коммерческих банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить порядок организации кассовой работы коммерческих банков с юридическими лицами;

- рассмотреть порядок организации кассовой работы коммерческих банков с физическими лицами;

- изучить порядок организации  работы с денежной наличностью  при использовании банкоматов;

- изучить порядок инкассации, ревизии  ценностей, а также отчетность  кассовых работников коммерческих  банков.

Объектом исследования является касса  коммерческого банка.

Предметом исследования – порядок  организации кассовой работы в коммерческом банке.

Информационную основу работы составили  труды российских и зарубежных авторов, таких как Ендовицкий Д.А., Молчанов А.Е., Ширинская Е.Б. и другие.

 

1. Организация кассовой работы  коммерческого банка с юридическими лицами

1.1 Организация кассовой работы  в коммерческом банке

 

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.¹

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными  деньгами определяется целым рядом  внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют  одну из основных функциональных обязанностей банка.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии. Для обеспечения  рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».²

Количество таких касс зависит  от объема операции и характера деятельности банка.

Центральный банк России устанавливает  правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

- общий порядок ведения  кассовых операций;

- правила перевозки денежных  знаков;

- правила хранения денежных  знаков;

- порядок определения  платежеспособности денежных знаков;

- порядок замены и  уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается  отдел кассовых операций.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

- приходные кассы;

- расходные кассы;

- приходно-расходные кассы;

- вечерние кассы;

- кассы для выдачи  чековых книжек;

- кассы перерасчета денежной  выручки.³

Кассовое подразделение  возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим  кассиром или другим кассовым работником банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер  и заведующий кассой банка, должностные  лица, ответственные за сохранность  ценностей, обеспечивают сохранность  денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники  несут полную материальную ответственность  за сохранность вверенных им ценностей  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам;

- выполнять поручения организаций  по проведению операций с денежной  наличностью по их счетам в  банке, принимая объявления на  взнос наличными или денежные  чеки, минуя операционных работников;

- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками  закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных  и расходных касс снабжаются образцами  подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных  кассовых документов, – образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Передача приходных и расходных  документов между кассовыми и  операционными работниками банка  производится внутренним порядком.

В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

- выписка приходных и расходных  кассовых ордеров;

- регистрация приходных и расходных  ордеров в кассовом журнале;

- проверка чеков клиентов, объявлений  на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

- проверка соответствия количества  исполненных кассиром документов  их качеству, зарегистрированному  в кассовых журналах (по приходу  и расходу);

- обработка кассовых документов  и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);

- расписка в кассовой книге  о полученных вместе с отчетом  (второй экземпляр кассовой книги)  кассовых документов;

- передача документов в документы  дня для включения их в состав  отчета «Операционный день».⁴

Функциональные обязанности кассира:

- исполнение распоряжений – выдача и прием денежной наличности;

- ведение кассовой книги (под  копирку);

- запись исполненных кассовых  документов в кассовую книгу;

- передача кассовой книги с  документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Для обеспечения своевременной  выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег  в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

1.2 Учет наличных денег касс коммерческих банков

 

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях Российской Федерации  для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

- 20202 «Касса кредитных организаций»;

- 20207 «Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  банков»;

- 20209 «Денежные средства в пути».⁵

Учет наличных денег, находящихся  в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету – суммы, зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту - суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1. В бухгалтерском учете операция  по зачислению внесенных наличных  денег на счет клиента осуществляется  на основе приходного кассового  журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 40702 «АО «ХХХ» коммерческие предприятия  и организации (расчетный счет клиента)».

2. Выдача денежных средств клиенту  оформляется денежным чеком. С  расчетного счета клиента списывается  сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

3. Банком получена выписка из  расчетно-кассового центра о снятии  суммы наличного денежного подкрепления  с корреспондентского счета:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций».

4. Из расчетно-кассового центра  в кассу банка получены наличные  деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы).

6. Выданы в подотчет денежные  средства сотруднику банка для  приобретения канцелярских товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

7. Возвращена неиспользованная  часть выданной в подотчет  суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 60307 «Расчеты с работниками банка  по подотчетным суммам».

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых  в кассу РКЦ, составляется препроводительная  ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости  и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1. Сумма наличных денег, переданных  из кассы инкассатору, отражается  в учете:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»  Кт 20202 «Касса кредитной организации».

2. В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег поступает в  кассу и зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка. В  коммерческом банке на основе  полученной выписки делается  проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

3. Из кассы банка выданы наличные  деньги для подкрепления кассы  филиала:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»  Кт 20202 «Касса кредитной организации».

4. С корреспондентского счета  филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

1.3 Порядок документального оформления движения денежных средств в кассе коммерческого банка

1.3.1 Порядок приема денежной наличности от организаций

Прием денежной наличности от организаций  в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными.⁶ Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет  правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.