Законодательство и нормативная база аудита

Практическая работа №1

Тема: Законодательство и нормативная база аудита.

 

Цель: знакомство с основными документами регламентирующими аудиторскую деятельность. Изучение структуры Федерального закона « Об аудиторской деятельности». Освоение и формирование общих и профессиональных компетенций.

 

Задание 1.

Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307 индивидуальный аудитор имеет полное право провести аудиторскую проверку в этой фирме. Аудитор должен быть членом саморегулируемой организации.

 

Задание 2.

1)Аудит – независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

2)Сопутствующие услуги:

• Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, бухгалтерское консультирование;
• Налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета;
• Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и ИП, экономическое и финансовое консультирование;
• Управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реорганизацией организации  или их приватизацией;
• Юридическая помощь в областях связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
• Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
• Оценочная деятельность;
• Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• Проведение научно-исследовательских работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в т.ч. на бумажных и электронных носителях;
• Обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

 

3)Аудиторские организации создаются в форме коммерческих организаций.

4)Физическое лицо признается  аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

5) Обязательный  аудит проводится в случаях, если:

• Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
• Ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
• Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
• Объем выручки от продажи продукции организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
• Организация за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения представляет и публикует сводную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• В иных случаях, установленных федеральными законами.

6) Кодекс профессиональной  этики аудиторов – свод правил  поведения, обязательных для соблюдения  аудиторскими организациями, аудиторами  при осуществлении ими аудиторской  деятельности.

7) Аудит не может осуществляться:

• аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
• аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
• аудиторами, являющимися учредителями аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• аудиторами, состоящими с учредителями  аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
• аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

8) Квалификационный аттестат  аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):

• сдало квалификационный экзамен;
• имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

9) Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.

 

 

 

Практическая работа № 2.

Тема: Технологические основы аудита.

Цель: изучение рабочих документов аудиторской проверки. Составление договора на проведение аудита одного из разделов бухгалтерского учёта.

 

Задание 1.

Договор №  2

на проведение аудиторской проверки 

 

г. Москва                                                                                                     «  12 »            марта         2010 г. 

 

Общество с ограниченной ответственностью «ТЕРРАФИНАНС» , именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Новикова Н.В., действующего на основании Устава, с одной стороны, и _____________________ , именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице ______________________________________ действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а  Исполнитель принимает на себя  обязательство по проведению  аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика  за 2010 финансовый год и составлению  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности, а также  письменной информации (отчета) аудитора  руководству Заказчика по результатам  проведения аудита.

2. Сроки проведения аудиторской  проверки

2.1. Исполнитель осуществляет  аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика  по следующему графику:

-        первый этап – проверка отчетности за девять месяцев 2010 г .

начало проверки «  »            2010 г., окончание проверки «  »              2010 г., передача письменной информации (отчета) руководству Заказчика по результатам проведения аудита – «  »          2010 г.;

-        второй этап – проверка отчетности за четвертый квартал 2010 г .

начало проверки – по согласованию с Заказчиком (после составления годовой бухгалтерской отчетности). Продолжительность второго этапа – 10 рабочих дней.

2.2. Отчет по проведенной  проверке четвертого квартала 2010 г . и аудиторское заключение, Исполнитель передает Заказчику не позднее пятнадцати рабочих дней с даты начала второго этапа проверки, при условии, что Заказчиком будут соблюдены условия, изложенные в п.п. 3.11. настоящего договора.

3. Права и обязанности  Исполнителя

3.1. Исполнитель проводит  аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности  Заказчика, руководствуясь Федеральным  законом от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности» и  Правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, одобренными Комиссией  по аудиторской деятельности  при Президенте Российской Федерации.

3.2. Самостоятельно определяет  формы и методы аудиторской  проверки исходя из требований  нормативных актов Российской  Федерации, а также конкретных  условий договора с Заказчиком.

3.3. Имеет право проверять  на выборочной основе документацию  о финансово хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных  бумаг, материальных ценностей, получать  в полном объеме разъяснения  по возникшим вопросам в ходе  аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской  проверки.

3.4. Имеет право получать  по письменному запросу необходимую  для осуществления аудиторской  проверки информацию от третьих  лиц, в том числе при содействии  государственных органов, поручивших  проверку.

3.5. Имеет право привлекать  к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных  аудиторов (специалистов), сторонних  консультантов или экспертов.

3.6. Имеет право отказаться  от проведения аудиторской проверки  или от выражения своего мнения  о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении  в случае непредставления Заказчиком  необходимой документации.

3.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов, действуя в интересах Заказчика.

3.8. Обязан  квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги в соответствии с федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 года  №119-ФЗ.

3.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без письменного согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения срока давности.

3.10. Составляет на русском  языке аудиторское заключение  и письменную информацию (отчет) в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности руководству  Заказчика по результатам проведения  аудита. Отчет аудитора будет  представлен в 3-х частях: первая  – вводная; вторая – аналитическая, третья – аудиторское заключение. Во второй части отчета отражаются  все замечания аудиторов, последствия  выявленных нарушений и рекомендации  по их исправлению. Третья часть  включает мнение аудиторов о  достоверности бухгалтерской отчетности  и соответствия ее законодательству  РФ.

3.11. Передает Заказчику  итоговую часть заключения только  после официального получения  в полном объеме составленной  и подписанной бухгалтерской  отчетности Заказчика в течение  пяти рабочих дней с момента  предоставления отчетности.

4. Права и обязанности  Заказчика

4.1. Имеет право получать  во время проведения проверки  информацию в устном и письменном  виде, по усмотрению Исполнителя, о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях  для замечаний и выводов, сделанных  аудитором.

4.2. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.

4.3. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

4.4. Не может предпринимать  каких-либо действий с целью  ограничения круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

4.5. Не может оказывать  давления на Исполнителя в  любой форме с целью изменения  его мнения о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности  Заказчика.

5. Стоимость аудиторских  услуг и порядок расчетов

5.1. Стоимость аудиторских  услуг по проведению первого  этапа проверки составляет -------------- (----------------) рублей 00 копеек, без НДС. (в соответствии с положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ Исполнитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость).

5.2.  Оплата производится в течение 5 рабочих дней до начала работ по первому этапу проверки.

5.3. Стоимость аудиторских  услуг по проведению второго  этапа проверки составляет --------------- (---------------) рублей 00 копеек, без НДС. Оплата производится в течение 5 рабочих дней с момента получения  Заказчиком аудиторского заключения  по итогам проверки.