Законодательство и нормативная база аудита

6. Порядок сдачи-приемки  работ

6.1. По окончании работ  по каждому из этапов, Исполнитель  предоставляет Заказчику акт  сдачи-приемки результатов работ.

6.2.  Заказчик обязуется в течение 3 (Трех) дней со дня получения акта сдачи-приемки работ рассмотреть, при отсутствии возражений подписать и направить Исполнителю подписанный акт сдачи-приемки работ или мотивированный отказ от приемки работ.

6.3. В случае мотивированного  отказа Заказчика стороны составляют  двусторонний акт с перечнем  необходимых доработок и сроков  их выполнения.

7. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

7.1. Каждая из сторон  должна выполнять свои обязанности  надлежащим образом, в соответствии  с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне  всевозможное содействие в выполнении  его обязанностей.

7.2. В случае возникновения  споров стороны примут все  меры для их разрешения путем  переговоров.

7.3. В случае если согласие  не будет достигнуто путем  переговоров, все споры, разногласия  и конфликты, возникающие в связи  с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения  или расторжения, будут разрешаться  в судебном порядке.

7.4. За неисполнение обязательств  по настоящему договору Заказчик  и Исполнитель несут имущественную  ответственность в соответствии  с действующим законодательством  и условиями настоящего договора.

7.5. Стороны освобождаются  от ответственности за частичное  или полное неисполнение обязательств  по настоящему договору, если  таковое явилось следствием обстоятельств  непреодолимой силы, определяемых  в соответствии с действующим  законодательством.

7.6. Во всем, что не предусмотрено  настоящим договором, стороны руководствуются  действующим законодательством.

7.7. В случае не завершения  работ в срок, определенный настоящим  договором, по вине Исполнителя  он выплачивает Заказчику пеню  в размере 0,1% от суммы стоимости  работ за каждый день просрочки.

8. 7. Конфиденциальность

8.1. Стороны обязуются  сохранять строгую конфиденциальность  информации, полученной в ходе  исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную  информацию от разглашения.

8.2. Передача конфиденциальной  информации третьим лицам, опубликование  или иное разглашение такой  информации могут осуществляться  только с письменного согласия  другой стороны независимо от  причины прекращения действия  настоящего договора.

8.3. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

8.4. Исполнитель не несет  ответственности в случае передачи  информации государственным органам, имеющим право ее затребовать  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

9. Заключительные положения

9.1. Договор действует  с момента подписания до полного  выполнения работ.

9.2. Все дополнения и  изменения к настоящему договору  действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной  форме и подписаны уполномоченными  на то лицами.

9.3. Настоящий договор  подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из  сторон.

9.4. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения. Если договор расторгается по желанию Заказчика, он обязан возместить издержки Исполнителя пропорционально времени, затраченного аудиторской фирмой на проведение аудита. Если договор расторгается по желанию Исполнителя кроме расторжения, вытекающего из пункта 3.6., Исполнитель возвращает Заказчику перечисленные им средства аудиторской организации в полном объеме.

10. Реквизиты и подписи  сторон

Заказчик	Исполнитель
_____________________________________ Адрес: _______________________________ _____________________________________ ИНН: ________________________ КПП:_________________________ р/с __________________________________ в ____________________________________ к/с___________________________________ БИК: ________________________________ Телефон:	ООО «ТЕРРАФИНАНС» Адрес: 117519, г . Москва, ул. Кировоградская, д. 25, корп.2 ИНН 7726601082 КПП 772601001 р/с №40702810200000021494 в ВТБ 24 (ЗАО) г. Москва к/с 30101810300000000716 БИК: 044525716 Лицензия № Е009454 от 31 декабря 2008 г . на осуществление аудиторской деятельности. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008г. Телефон: (495)465-21-40, (916)183-85-22
_________________ (                           )	_______________ (Т.А..Новикова)
М.П.	М.П.

 

 

Задание 2.

 

1)Основные стадии аудиторской проверки:

• Стадия планирования, которая включает в себя этапы: предварительного планирования; определения объема проверки; составления письма-обязательства о согласии на проведение аудита по результатам предварительного планирования; заключения договора на аудиторскую проверку; изучения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля; составления общего плана аудита; составления программы аудита; проведения тестирования средств внутреннего контроля; определения объема аудиторской выборки при удовлетворительных результатах тестирования средств внутреннего контроля; уточнения программы аудита при удовлетворительных или, наоборот, неудовлетворительных результатах тестирования средств внутреннего контроля.
• Стадия проведения аудиторской проверки, в ходе которой выполняются аудиторские процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета, предусмотренные в программе аудита; оформляются рабочие документы аудита, в которых отображаются результаты выполнения аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства.
• Стадия подведения итогов выполненной аудиторской проверки, на которой оценивают, полностью ли выполнена программа аудита; оценивают существенность выявленных ошибок и нарушений; составляют письменную информацию по результатам проведенной проверки руководству проверенной организации; обсуждают с руководством проверенной организации результаты проведенной проверки, возможность и целесообразность внесения изменения в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность; получают от руководства организации-клиента протокол внесений в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность (если проверенная отчетность не была еще представлена пользователям бухгалтерской отчетности и в нее были внесены исправления на основании письменной информации аудитора); оформляют новый вариант письменной информации руководству проверенной организации, в которой уже не указываются существенные ошибки, исправленные предприятием.
• Стадия формирования окончательного мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, на которой оформляется аудиторское  заключение о достоверности бухгалтерской отчетности; выдаются рекомендации (в устной и письменной форме) о совершенствовании системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля; обсуждают с руководством проверенного предприятия результаты проведенной проверки и возможность выполнения рекомендаций.

 

2)Существенность в аудите — это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

 

3)Источником  информации об экономическом  субъекте является:

• устав экономического субъекта;
• документы о регистрации экономического субъекта;
• протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;
• документы, регламентирующие учетную политику;
• бухгалтерская и статистическая отчетность;
• документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
• контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
• отчеты аудиторов, консультантов;
• внутрифирменные инструкции;
• материалы налоговых проверок;
• материалы судебных и арбитражных исков;
• документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
• сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;
• информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

 

4)Особенности договора о проведении аудиторской проверки.

Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения клиент — аудитор, и в общем виде ничем не отличается от обычных договоров, используемых в предпринимательской деятельности. Однако существенной особенностью при его составлении является негласный учет интересов третьей стороны (потребителей информации бухгалтерской (финансовой) отчетности).

 

5)Использование  работы других специалистов.

Решение об использовании работы эксперта при проведении аудита принимает аудиторская организация, исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам. 
Экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области. В качестве эксперта аудиторская организация может использовать работу специализированной организации, являющейся юридическим лицом. 
Эксперт, работу которого аудиторская организация использует при проведении аудита, должен иметь: 
- соответствующую квалификацию, как правило, подтвержденную надлежащими документами (квалификационным аттестатом, лицензией, дипломом и т.п.); 
- соответствующий опыт и репутацию, подтвержденные отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п. в области, в которой аудиторская организация предполагает получить заключение.

 

6)Общий план  и программа аудита.

общие экономические факторы и условия в отрасли, Общий план аудита

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности деятельности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с  даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе: