Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2012 в 22:49, курсовая работа
Главной целью данной работы является изложение методики и проведение аудита расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО «Институт Нефтепродуктпроект».
Основные задачи написания данной работы следующие:
1. Охарактеризовать систему нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в РФ;
2. Рассмотреть основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками;
3. Определить цель и основные направления проверки, а также источники информации, необходимые для проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
4. Дать краткую экономическую характеристику исследуемому объекту;
5. Оценить эффективность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля исследуемого объекта;
6. Определить уровень риска и существенности в ходе проверки;
Чистая прибыль организации в 2009 г. составила 10758 тыс. руб. (табл. 3) (прил. 4).
Таблица 3
Финансовые результаты деятельности ОАО «Институт Нефтепродуктпроект» за 2009 год в сопоставлении с итогами 2008 года
Показатели | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. к 2008 г. | |
+/- | % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выручка (нетто) от продажи (без НДС) | 204 160 | 143 039 | + 61 121 | 42,7 |
Себестоимость продаж | 168 049 | 120 761 | + 47 288 | 39,2 |
Управленческие расходы | 18 364 | 13 900 | + 4 464 | 32,1 |
Прибыль от продаж | 17 747 | 8 378 | + 9 369 | 111,8 |
Чистая прибыль | 10 758 | 2 721 | + 8 037 | 295,4 |
Всего получено прибыли от выполненных работ на сумму 17 747 тыс. руб.
Перевыполнение плана по прибыли от выполненных работ связано с увеличением выручки от реализации работ, выполненных собственными силами, на сумму 27 561 тыс. руб. и снижением норматива затрат на 1 рубль выручки на 0,024 руб. Чистая прибыль общества по результатам 2009 г. по сравнению с 2008 годом увеличилась в 3,9 раза. Проектные работы обеспечивают около 99% доходов от текущей деятельности организации.
Приоритетным направлением деятельности общества является проектирование объектов трубопроводного транспорта и хранения нефтепродуктов. Основным фактором, определяющим возможность увеличения объемов проектирования, является более оперативное реагирование на изменение конъюнктуры рынка проектных услуг, а также на появление новых потребителей и клиентов.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Институт Нефтепродуктпроект» осуществляется ревизионной комиссией, избираемой общим собранием акционеров сроком на один год в количестве не менее трёх человек. Аудиторская организация утверждается общим собранием акционеров.
2.2. Аудиторская оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «Институт Нефтепродуктпроект»
При планировании проверки расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить качество состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ОАО «Институт Нефтепродуктпроект».
Для выполнения этой цели целесообразно использовать опрос (письменный и устный) работников организации и в частности работников бухгалтерской службы (табл. 4). Опрос позволит выявить наиболее уязвимые места в системе учета и определить дальнейшее направление проверки.
Таблица 4
Вопросник для обследования системы бухгалтерского учета и учетной политики ОАО «Институт Нефтепродуктпроект»
№ п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Примечания |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Кем осуществляется ведение бухгалтерского учета | Бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером | Структура бухгалтерии: главный бухгалтер; заместитель главного бухгалтера; ведущий бухгалтер; бухгалтер |
2 | Определены ли разграничения обязанностей между работниками бухгалтерской службы | Да | Положение о бухгалтерии, должностные инструкции |
3 | Своевременно ли утверждена учетная политика на 2009г. | Да | Приказ №136 от 30.12.2008г. (прил. 5) |
4 | Утвержден ли рабочий план счетов | Да | Приложение №2 к приказу об учетной политике (прил. 5) |
5 | Утвержден ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, оформляемых в аппарате управления | Да | Приложение №4 к приказу об учетной политике |
6 | Утверждены ли формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы | Нет |
|
7 | Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности | Нет |
|
8 | Определен ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств | Да | П. 2.4. Учетной политики |
9 | Имеются ли приказы руководителя о проведении инвентаризации | Да |
|
Продолжение таблицы 4
1 | 2 | 3 | 4 |
10 | Проводится ли инвентаризация при смене материально-ответственных лиц | Да |
|
11 | Определены ли правила документооборота | Да | Приложение №3 к Приказу об учетной политике (прил. 5) |
12 | Определен ли порядок контроля за хозяйственными операциями | Да | П. 2.5. учетной политики |
13 | Соответствует ли содержание учетной политики требованиям нормативных актов бухгалтерского учета | Да |
|
14 | Имеются ли отличия от положений учетной политики и фактически используемыми методами бухгалтерского учета | Нет |
|
15 | Используется ли при ведении бухгалтерского учета программное обеспечение | Да | «1С-Бухгалтерия, 1С-Зарплаты, 1С-Кадры», регистры и вспомогательные таблицы, разработанные программистами |
16 | Кем составляется бухгалтерская отчетность | Бухгалтерской службой |
|
17 | Соответствует ли бухгалтерская отчетность требованиям законодательства | Да |
|
18 | Кем составляется налоговая отчетность | Бухгалтерской службой |
|
19 | Соответствует ли налоговая отчетность требованиям законодательства | Да |
|
На подготовительном этапе проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками было получено предварительное представление о состоянии расчетов в ОАО «Институт Нефтепродуктпроект». Для этого были установлены:
наличие в организации необходимой нормативной базы;
состав применяемых первичных документов по учету расчетных операций;
порядок их заполнения;
технология обработки первичных документов по учету расчетных операций;
состояние аналитического учета расчетных операций.
Для оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками были составлены тесты проверки, позволяющие установить, насколько внутренний контроль и учет расчетных операций отвечают современным требованиям и выполняют поставленные перед ним задачи (табл. 5).
Таблица 5
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций
№ п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Примечания |
1 | 2 | 3 | 4 |
Внутренний контроль | |||
1 | Как часто проводится инвентаризация расчетов | 1 раз в год | Провести выборочную инвентаризацию |
2 | Как часто проводится инвентаризация расчетов между организациями группы «Транснефтепродукт» | 1 раз в квартал | Провести выборочную инвентаризацию |
3 | Имеются ли акты сверки расчетов | Да | Провести выборочную проверку |
4 | Проверяются ли сроки возникновения задолженности | Да |
|
5 | Выявляются ли причины неплатежей | Да |
|
6 | Проверяются ли записи по расчетным операциям в учетных регистрах | Ежемесячно | Осуществляет заместитель главного бухгалтера |
7 | Утвержден ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов по расчетным операциям
| Да | Приложение №4 к приказу об учетной политике |
8 | Проверяется ли первичная документация на наличие необходимых подписей | Да |
|
9 | Проверяется ли соответствие произведенных операций договорам и действующему законодательству | Да |
|
10 | Проводится ли систематическая проверка наличия обязательных реквизитов в документах | Нет |
|
11 | Проводится ли проверка соответствия первичных документов экономическому смыслу операций | Да |
|
Продолжение таблицы 5
1 | 2 | 3 | 4 |
12 | Проводится ли арифметический контроль за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | Да |
|
13 | Проверяется ли соответствие даты документа дате его регистрации в учетном регистре | Да |
|
14 | Контролируется ли организация хранения документов в процессе текущей деятельности | Нет |
|
15 | Соблюдаются ли требования нормативных актов в части организации архивной службы | Да | Имеется архив документов |
Система учета | |||
16 | Разработаны ли схемы отражения на счетах расчетных операций | Нет | Высокая вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
17 | Соблюдается ли график документооборота по расчетным операциям | Да |
|
18 | Ведется ли аналитический учет по видам расчетов | Да | Выборочно проверить правильность учетных записей |
19 | Имеют ли место факты возникновения и отражения в учете расчетов, не подтвержденных первичными документами | Нет |
|
20 | Контролируется ли работниками бухгалтерии правильность оформления документов | Да |
|
21 | Производится ли визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером | Да |
|