Учёт расчётов по соц страхованию и обеспечению

       Каждый год на каждого работника открывается новый лицевой счет.  Кроме этого, должна заводиться налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ (приложение 5). По окончании года лицевые счета и налоговые карточки персонала предприятия сдаются в архив.  В случае если руководство ООО “Ромашка” считает необходимым, то вновь принимаемым работникам устанавливается испытательный срок, что фиксируется в трудовом договоре и приказе о приеме на работу.

       Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция, которая утверждается приказом директора ООО “Ромашка” и после подробного изучения  заверяется подписью

работника.   Должностные обязанности кассира определены Порядком ведения кассовых операций в РФ, а должностные обязанности  главного бухгалтера определяются ст.7 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ                     "О бухгалтерском учете".

     Полное  наименование должности, профессии  и специальности в трудовом договоре указывается в соответствии со штатным расписанием     ООО “Ромашка”. Штатное расписание ООО “Ромашка” представляет собой организационно-распорядительный документ. В его состав входит информация о должностях, численном составе и фонде заработной платы работников предприятия. Штатное расписание заверяется подписями главного бухгалтера и ректора, утверждается директором ООО “Ромашка” посредством издания соответствующего приказа.     Также в трудовом договоре указывается на каких условиях принимается работник: по основному месту работы или по совместительству.

       Ведение и хранение трудовых книжек осуществляется бухгалтером ООО “Ромашка” в соответствии законодательством РФ. Трудовые книжки являются бланками строгой отчетности, поэтому хранятся в сейфе и учитываются в следующей документации:

– приходно-расходной книге по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним;

– книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним.

     Расходы на трудовые книжки учитывают на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" по цене приобретения (на основании соответствующих товарных и кассовых чеков, накладных). Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения. Испорченные при заполнении бланки трудовых книжек отражают  в акте на их списание.  В настоящее время в ООО “Ромашка” широко применяется практика, когда работники приобретают трудовые книжки самостоятельно. В этом случае бухгалтерский учет бланков трудовых книжек не ведется. В случае перевода работника на другую работу эта процедура оформляется приказом директора ООО “Ромашка” по форме №Т-5 (Приложение 6).

     Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, нормативными актами организации, трудовым договором, бухгалтером или уполномоченным лицом ООО “Ромашка” составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику по форме №Т-6 (Приложение 7) и утверждается директором организации. Этот приказ объявляется работнику под расписку. На его основании делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

     Для оформления и учета направлений работника в командировку, бухгалтером заполняется, а директором ООО “Ромашка” утверждается приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.

       В ООО “Ромашка”  ведется учет фактически отработанного каждым работником предприятия.  Продолжительность рабочей недели                     ООО “Ромашка”  пять рабочих дней с выходными субботой и воскресеньем и составляет 40 часов для всех работников организации, что соответствует законодательству РФ. Выполнение работ сверхурочно допускается с письменного согласия работника. Рабочее время всех категорий работающих накануне нерабочих праздничных дней уменьшается на один час.

     Директор  ООО “Ромашка” приказом назначает лицо, ответственное за ведение табельного учета. Табель заполняется на списочный состав работников

предприятия, принятых на постоянную, временную и сезонную работу сроком на 1 день и более (кроме работников, с которыми заключен договор подряда). Бланки этого табеля ООО “Ромашка” формируются с использованием средств вычислительной техники с частично заполненными реквизитами. 

     Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Эти расчеты производятся в Расчетно-платежной   ведомости, которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц. На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Для выплаты используется платежная, в ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

       Для получения денежных средств на выплату заработной платы в банк предоставляется чек, платежные поручения на перечисления денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды - пенсионный и социального страхования). На основании чека банк выдает организации необходимую сумму денежных средств, а бухгалтерией ООО “Ромашка” на эту сумму составляется приходный кассовый ордер. Заработная плата выдается из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченные в срок заработной платы,  по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

     На  выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовые ордера, по одному на каждую платежную ведомость, номера и даты которых проставляются на последней странице ведомости. Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации работником бухгалтерии, ответственным за начисление и расчет заработной платы, ведется Журнал регистрации платежных ведомостей.

     Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате". Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора работником бухгалтерии составляется Записка - расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником. 
 

2.3. Порядок отражения в учете отчислений в различные фонды и удержаний производимых с заработной платы 

     Расчет  сумм, причитающихся к выплате работникам по заработной плате, условно состоит из нескольких этапов:

1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия; отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского учета;

2. расчет удержаний из заработной платы;

3. расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы;

4. получение наличных денег на заработную плату в отделение банка;

5. выдача заработной платы;

6. депонирование заработной платы.

       В этой части проведем анализ как производится работниками бухгалтерии ООО “Ромашка”: расчет различных удержаний из заработной платы; расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы (отчисления на травматизм 0,9%); расчет больничных листов и отпусков.

     По  общему правилу средний заработок начисляют в том случае, если сотрудник на предприятии не находится, но работодатель обязан оплачивать это время в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

     Для расчета суммы среднего заработка определяется время, за которое его нужно начислить. Для этого ведется табель учета использования рабочего времени. Число дней, за которые положена такая выплата, и войдет в расчет.

Во всех случаях, кроме отпусков, средний заработок рассчитывается одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев (календарных или фактических), результат делится на число дней, отработанных за этот период. Это правило распространяется на всех: штатных работников, совместителей, сотрудников с неполным рабочим днем. Главное, определить какие именно дни и выплаты расчетного периода нужно включать в расчет, а какие нет.

     Из  начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные

и по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. В ООО “Ромашка” по инициативе организации имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в меж расчётный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак.

     Из  числа обязательных удержаний в ООО “Ромашка” имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц в виде алиментов.

     Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников, признаваемых в соответствии с законодательством налогоплательщиками данного налога.

     Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным из них в данной организации являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы государственных пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные, авансы в счет заработной платы, дивиденды. Налоговым периодом признается календарный год.

       Дата фактического получения дохода налогоплательщиком определяется бухгалтером согласно статье 223 гл.23 Налогового Кодекса РФ.

     Наиболее  часто в ООО “Ромашка” применяется такая налоговая ставка как 13% . Работником бухгалтерии определяется общая сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом счете, а затем определяется общая сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по конкретной ставке ответственным бухгалтером составляется платежное поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации, которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более полного аналитического учета данного налога. По окончании налогового периода ответственным бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию, которая представляется в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 01 апреля года,

следующего за истекшим налоговым периодом.

     Расчет  удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

     База  для удержания алиментов равна: начисленный доход минус удержанный налог на доходы физических лиц. К базе применяются такие проценты:

     1)25%- удержаний на одного ребёнка;

     2)33%- на двоих детей;

     3)не  более 50% на троих детей и  более.

     Алименты  не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

     Базой для исчисления алиментов берется  сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц. На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.

     Расчет  сумм начислений страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы. Согласно статье 346 главы 26 Налогового кодекса РФ, ООО "Ромашка" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога. Но, несмотря на это ООО "Ромашка" является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Уплата  авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

     Данные  об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей         ООО "Ромашка" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган.

     Уплата  страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО "Ромашка" отдельными платежными поручениями.