Учет,аудит запасов компании и анализ обеспеченности ими

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов), содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей), арифметически (подсчет сумм).

Документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных,  и других ценностей, к исполнению не принимаются, а передаются главному бухгалтеру для принятия решения.

На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.

Внесение исправлений производится способом сторнировочной записи или способом дополнительной записи.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком.

Ответственность за соблюдение положений Графика документооборота, своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную Передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за каждый отчетный месяц. Не допускается подшивать в одно и то же дело пачки документов, созданных в течение двух или более месяцев.

Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на заместителя главного бухгалтера [19].

Установлены следующие сроки хранения:

• годовые финансовые отчеты - постоянно;
• квартальные - 5 лет;
• акты на поступление ведомости переоценки ОС - постоянно;
• лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;
• все остальные документы - 5 лет. [26]
• Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.

Инвентаризации полежит:

-имущество ТОО «KZ Impex», независимо  от места его нахождения; имущество, не принадлежащее ТОО «KZ Impex», но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное);

все виды финансовых обязательств.

Плановая, ежегодная инвентаризация имущества и обязательств производится в строгом порядке по срокам (Таблица 1).

 

Таблица 1.

Сроки инвентаризации имущества и обязательств

Имущество и обязательства	Срок
Запасы (готовая продукция)	1 октября
Основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство)	1 ноября
Незавершенный капитальный ремонт, нематериальные активы, расходы будущих периодов, расчеты с дебиторами и кредиторами	1 декабря
Денежные средства на счетах, в пути, финансовые вложения, расчеты по финансовым обязательствам	1 января
Денежные средства в кассе	Ежемесячно
Примечание - Данные из Учетной политики ТОО «KZ Impex»

 

Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ТОО «KZ Impex».

Внезапные (внеплановые) инвентаризации в ТОО «KZ Impex» производятся по приказу руководителя.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке: - излишки запасов приходуются по рыночным ценам;

-суммы недостач и порчи запасов  списываются со счетов учета  по их фактической себестоимости.

В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм, при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими.

При неустановлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы.

По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию ТОО «KZ Impex» для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Результаты инвентаризации сообщаются материально-ответственному лицу в 10-дневный срок со дня завершения инвентаризации.

Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:

-отсутствие материально-ответственного лица при проведении инвентаризации;

-отсутствие хотя бы одного  члена комиссии при проведении  инвентаризации;

- не оговоренные исправления  в инвентаризационных описях.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

При инвентаризации нематериальных активов проверяются правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете и наличие документов, подтверждающих право ТОО «KZ Impex» на их использование [20].

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан (Таблица 2).

 

Таблица 2.

Периодичность составления форм финансовой отчетности

Наименование формы отчетности	Частота составления отчетности
Финансовый баланс	ежемесячно
Отчет о прибылях и убытках	ежемесячно
Отчет о движении денежных средств	ежеквартально
Отчет об изменениях в капитале	ежеквартально
Пояснительная записка	к годовому отчету
Примечание - Данные из Учетной политики ТОО «KZ Impex»

 

Финансовый баланс отражает финансовое положение ТОО «KZ Impex» и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале.

Отчет о прибылях и убытках представлен функциональным методом анализа затрат, а именно: классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в капитале отражает изменение чистых активов ТОО «KZ Impex» в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.

В пояснительной записке к годовой финансовой отчетности ТОО представляет:

• информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной
• учетной политике;
• раскрытия, которые требуются, но не представленные в финансовой отчетности;
• дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

При представлении финансовой отчетности пользователям относительно доходов ТОО «KZ Impex» раскрывает следующую информацию:

- учетную политику, принятую для  признания дохода;

-суммы каждой категории дохода, признанного в течение периода, в том числе дохода от продажи  товаров, предоставления услуг, от  договоров подряда;

-прочие доходы и расходы, в том числе претензии, штрафы или возможные убытки [21].

Денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в РК», утвержденными приказом Министерства финансов в РК от 22.06.2007 г. № 221. от 14 октября 2011 года № 1172

Отчет кассира составляется ежедневно.

Выдача наличных денег в подотчет производится: на расходы, связанные со служебными командировками, - в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели; на операционные, хозяйственные и представительские расходы - на основании распоряжения директора ТОО «KZ Impex» в пределах и на срок, указанные в служебной записке работника.

Не использованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срока, на который они выдавались.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

ТОО «KZ Impex» имеет расчетный, валютный и другие счета в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально - вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход.

ТОО выделяет следующие категории нематериальных активов: прочие нематериальные активы (компьютерное программное обеспечение, права, патенты и лицензии).

Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным методом, исходя из срока их полезного использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю.

В финансовой отчетности для каждого класса НМА должна раскрываться следующая информация:

-сроки полезной службы;

-применяемые методы амортизации (линейный метод);

-валовая балансовая стоимость  и накопленная амортизация (агрегированная  с накопленными убытками от  обесценения) на начало и конец  периода.

В финансовой отчетности для каждого класса НМА должна раскрываться следующая информация:

-сроки полезной службы;

-применяемые методы амортизации (линейный метод);

-валовая балансовая стоимость  и накопленная амортизация (агрегированная  с накопленными убытками от  обесценения) на начало и конец  периода [22].

К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО «KZ Impex» для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более 1 года).

Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:

а)наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные с активом экономические выгоды;

б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.

При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оценивается по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к эксплуатации.

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету и материально-ответстственным лицам.

Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами ТОО, учитываются в момент прихода по себестоимости.

Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт.