Совершенствование учета, анализа и аудита запасов

Содержание

 

Введение

1 Теоретические аспекты учета движения и аудита запасов

1.1 Производственные запасы, их классификация и оценка в свете МСФО

1.2Документальное оформление и учет движения товарно-материальных запасов

1.3 Синтетический и аналитический учет запасов

1.4Аудит товарно-материальных запасов

2 Анализ финансового состояния  ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ»

2.1 Краткая характеристика ТОО  «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ»

2.2 Анализ  динамики, состава и структуры  баланса

2.3 Анализ  ликвидности и платежеспособности

2.4 Анализ  финансовой устойчивости предприятия

2.5 Анализ  деловой активности и рентабельности

2.6Изучение  метода оценки запасов, особенность учета в ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ»

2.7 Документальное оформление и учет материальных запасов, их  инвентаризация в ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ж

Приложение З

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В последние годы в нашей стране была проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета  и финансовой отчетности. Для сохранения и повышения эффективности использования  материальных запасов необходимо ведение  качественного учета в этой сфере. В условиях экономической реформы  повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и материальных запасов.

Ускорение социально-экономического развития страны предусматривает увеличение эффективности  общественного производства на основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Политика ресурсосбережения  – реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. Для того чтобы воплотить это в жизнь необходимо знать все тонкости учета наличия и движения ресурсов, в первую очередь запасов. Материально-производственные запасы представляют собой различные вещественные элементы, используемые в качестве исходных предметов труда, потребляемых при производстве продукции (выполнении работ, оказания услуг), либо для удовлетворения управленческих нужд.

Так как  материально – производственные запасы являются частью оборотного капитала и составляют значительный объем  в активах предприятия, их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного управления предприятием. Отсутствие достоверности  данных о наличии и движении материально  – производственных запасов может привести к неверному учету и как следствие, к убыткам. Следовательно, для правильной организации учета материальных запасов большое значение имеют их научно – обоснованная квалификация, группировка, оценка и выбор единицы учета.

Учет  товарно-материальных запасов организуется в соответствии с МСФО №2.

Данные  бухгалтерского учета должны содержать  информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции  в части рационального использования  материалов, снижения норм расхода, обеспечения  надлежащего хранения материалов, их сохранности.

Таким образом, бухгалтерский учет материальных запасов  является жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность. Этим и  объясняется выбор и актуальность данной темы работы.

Актуальность темы производственной практики обуславливается тем, что развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Управление товарно-материальными запасами -  одна из важных составных частей производственного управления, состоящая и в организации заключения хозяйственных договоров, и в закупке, доставке и хранении сырья, материалов, комплектующих изделий, а также их учете и контроле за их использованием.

Цель производственной практики - изучить организацию учета и аудита материальных запасов на примере ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ».

Задачи, поставленные для выполнения данной цели следующие:

•   ознакомление  с  организацией предприятия, его  структурой,   с  целью,  спецификой  и  основными функциями управленческих подразделений;
• ознакомление с компьютерными программами, используемыми на исследуемом предприятии для автоматизации учета;
• исследование сущности, классификации и оценки производственных запасов;
• изучение первичной документации по учету движения запасов;
• рассмотрение организации и ведения учета материально-производственных запасов на исследуемом предприятии.

Источниками для написания работы послужили: нормативные и законодательные  акты Республики Казахстан; учебники и  учебные пособия казахстанских  и зарубежных авторов; материалы  периодической печати; первичные  документы, формы финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты учета движения и аудита запасов

 

1.1 Производственные  запасы, их классификация и оценка в свете МСФО

Слово стандарты  с английского языка переводится  как норма, образец.  Отсюда под термином стандартизация учета понимается применение совокупности законодательно установленных процедур в целях упорядочения деятельности субъектов для правильного ведения учета.

При этом комплекс документально оформленных  правил ведения учета должен соответствовать  определенной терминологии, способам, методам, сущности хозяйственных операций при отражении того или иного  факта.

Появление международных бухгалтерских стандартов связано, прежде всего, с такими объективными предпосылками, как:

• интеграция, взаимозависимость, взаимообусловленность мировой экономики и повсеместная необходимость в финансовом и инвестиционном рынках;
• расширение деятельности транснациональных корпораций, интегрированных совместных предприятий, корпораций и взаимное проникновение капиталов различных стран;
• развитие мировых производительных сил до всеобъемлющего, глобального и интернационального уровня;
• свободная конвертация валют ведущих стран, а также введение единой европейской валюты;
• необходимость единых подходов, таких, как унификация и стандартизация, в реализации межнациональных программ в социальной, экономической, финансовой сферах и управлении экономическими процессами;
• желание иметь сопоставимую, понятную информацию для принятия правильных решений, не затрачивая значительные средства для приведения отчетности в соответствие с международными правилами или национальными нормами страны партнера.

Отличительной особенностью МСФО является многовариантность  подходов к решению учетных проблем. Примером может служить возможность  использования альтернативных методов  начисления амортизации (износа) основных средств, учета запасов, инвестиций и др.

Преимущества  МСФО:

• расширение возможностей для приобщения к международным рынкам капитала;
• прозрачность, полезность информации и регламентация раскрываемого объема, помогающая пользователю принимать обоснованные решения;
• сокращение времени и других затрат, включая и материальные, для разработки национальных;
• повышение ответственности и расширение объема знаний, навыков и полномочий бухгалтеров, которые способны повысить достоверность и значимость учета для устойчивого роста экономики республики;
• развитие сотрудничества с другими странами посредством информационной открытости информации, снижения рисков и повышения доверия;
• объединение экономик различных стран на основе формирования качественной сопоставимой финансовой информации;
• приближение экономической интеграции и гармонизации учета и отчетности.

Недостатки  МСФО:

- обобщенный  характер стандартов;

- достаточно  большое многообразие в методах  учета;

- отсутствие  подробных разъяснений к конкретным  случаям; 

- потребность  в адаптации МСФО к национальной  учетной системе ми в отдельных  случаях громоздкость работы;

- недостаточность  знаний и навыков бухгалтеров,  а также систематическая потребность  в обучении;

- сложность  для восприятия некоторой терминологии  ввиду некорректности перевода;

- несовпадение  нормативно - правовой системы по отдельным вопросам.

Следовательно, можно сказать, что целью введения МСФО в систему бухгалтерского учета  как основы информационной базы является сведение к минимуму национальные различия отчетности и обеспечение надежности информации для принятия решений  различными пользователями.

В области  учета запасов предназначен МСФО 2 «Запасы». Цель настоящего Стандарта состоит в том, чтобы установить порядок учета запасов. Основным вопросом в учете запасов является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и переносу в следующие периоды до признания соответствующей выручки. Стандарт дает указания по определению затрат и их последующему признанию в качестве расходов, включая любые уменьшения стоимости до величины возможной чистой цены продаж. Он также дает представление о способах расчета себестоимости, используемых для определения себестоимости запасов.

Согласно  с МФСО 2 запасы – это активы:

• предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
• в процессе производства для такой продажи; или
• в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при представлении услуг.

В процессе производства материалы учитываются  по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты), другие – изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи – входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий и включаются в их массу или химический состав (инструмент, спецодежда). По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные  материалы – это материалы, вещественно  входящие в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу.

Вспомогательные материалы – эти материалы  входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличие от основных, они не создают вещественной основы производимой продукции. Их применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств, либо они содействуют производственному процессу. Деление материалов на основные и вспомогательные условно, поскольку зависит это от количества применения одного и того же материала в разных видах продукции, от характера технологии и других факторов.

Согласно  МСФО 2 запасы могут классифицироваться как:

• товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи;
• имущество, предназначенное для перепродажи (земля, здания, автомобили и др.);
• готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи;
• сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (или услуг), а также предназначенные для обеспечения самого производства;
• незавершенное производство – продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки;
• прочие вспомогательные запасы.

Кроме того, материалы классифицируют по техническим  свойствам и делят на группы.

Указанные классификации производственных запасов  используют для построения синтетического и аналитического учета. А также  составления статистического наблюдения об остатках, поступления сырья и  материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

МФСО 2 «Запасы» рекомендованы три метода оценки себестоимости запасов:

• специфической идентификации;
• средневзвешанной стоимости;
• оценки запасов по ценам первых покупок (ФИФО).

Исходя  из влияния каждого способа на отчет о прибылях и убытках (в  плане оценки использованных запасов), на бухгалтерский баланс (в плане  оценки остатков запасов) необходимо сделать  обоснованный выбор прменяемого  способа расчета себестоимости  запасов.

Метод оценки по специфическй идентификации предполагает расчет себестоимости единицы запаса, которые обычно не является взаимозаменяемым, или товаров, услуг, произведенных и прдназначенных для специальных проектов или заказов. Себестоимость реализованных производственных запасов списываются по ценам приобретени или производства, поэтому себестоимость остатков не требует пересчета.