Совершенствование учета, анализа и аудита запасов

- уровень  капитала неуклонно возрастает. Если в 2009 году он составлял  лишь 6% от структуры баланса, то к 2010 году этот показатель возрос до 21%, а в 2011 до 31%. Это является положительным моментом, так как предприятие становится более обеспеченно собственными средствами и имеет возможность рассчитываться по своим обязательствам.

В целом, проанализировав структуру и  динамику баланса можно сделать  вывод о развивающихся темпах в деятельности предприятия. Динамика его является положительной и  обеспечивает стабильное положение  в целом.

 

 

2.3 Анализ  ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты  платежеспособности характеризуют  возможность организации оплатить краткосрочную кредиторскую задолженность  за счет тех или иных элементов  оборотных средств.

Степень платежеспособности компании показывают коэффициенты ликвидности.

Ликвидность – это способность хозяйственного субъекта своевременно погашать свои финансовые обязательства за счет беспрепятственного превращения своих текущих активов в денежные ресурсы.

От того, насколько баланс организации ликвиден, можно говорить об удовлетворительной или неудовлетворительной структуре  бухгалтерского баланса и определять финансовую устойчивость организации.

Залогом выживаемости и основой стабильности положения организации ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ» служит ее устойчивость.

Для характеристика ликвидности используют показатели, представленные в таблице 2.

 

Таблица 2

Коэффициенты  ликвидности предприятия

Показатели	Способ расчета	Норматив показателя	Результаты расчета
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент  покрытия долгов)	Кликтек =КА / КО	Кликтек = 2	2009 = 45,51 2010 = 52,72 2011 = 54,77
Коэффициент быстрой ликвидности	Кликбыс =ЛА /КО	Кликбыст = 1	2009 = 8,69 2010 = 15,28 2011 = 17,49
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кликабсол= (ДС+денежный эквивалент) / КО	Кликабсол= 0,2	2009 = 0,47 2010 = 0,66 2011 = 0,74

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы ими для погашения своих краткосрочных обязательств.

Превышение  КА над КО обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которое может понести предприятие при размещении и ликвидации всех КА кроме наличности. 

На данном предприятии коэффициент намного выше нормативного показателя и прослеживается тенденция к его росту. Высокий показатель говорит о возможности оперативного реагирования на погашение своих краткосрочных обязательств, это является положительным моментом.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных  обязательств может быть погашена в  ближайшее время за счет высоколиквидных  активов.

На данном предприятии уровень превышения ДС над КО значительно выше нормативного значения (коэффициент абсолютной ликвидности) . Это является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит о возможности быстрого погашения КО с помощью ДС и их эквивалентов.

Коэффициенты  быстрой и абсолютной ликвидности характеризуют способность организации рассчитаться наиболее ликвидными активами по обязательствам перед кредиторами. Удовлетворяется обычно соотношение 0,7 – 1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение больше.

Таким образом, проанализировав состояние ликвидности  предприятия в целом мы можем выделить положительную тенденцию в этом вопросе. В случае необходимости ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ» будет в состоянии погасить свои задолженности, что создает положительную репутацию в деловом мире и на рынке в целом.

 

 

2.4 Анализ  финансовой устойчивости предприятия

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при  недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой  является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая  устойчивость предприятия - это ее независимость  от источников финансирования.

Показателями, которые характеризуют финансовую устойчивость организации представлены в таблице 3.

 

 

 

Таблица 3

Коэффициенты  финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Способ расчета	Норматив показателя	Результаты расчета
Коэффициент финансовой автономии (независимости)	Кавт = СК/ВБ	Кавт > = 0,5	2009=0.06 2010=0.22 2011=0.31
Коэффициент финансовой зависимости	Кфз = ВБ/СК	Кфз <=2	2009=17.96 2010=4.66 2011=3.25
Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	Кзс = Обязательства/Капитал	Кзс < = 1	2009=16.96 2010=3.66 2011=2.25
Коэффициент иммобилизаци	Кимм = Постоянные активы/текущие активы	Определяется отраслевой спецификой организации	2009=0.44 2010=0.44 2011=0.43

 

Коэффициент финансовой автономии характеризует  долю собственных средств в стоимости имущества организации. В данном случае показатели за 3 анализируемые периода не достигают нормативного значения. Это говорит о малой доли собственного капитала в общей структуре баланса. Но мы можем проследить тенденцию к увеличению данного показателя и отметить это как положительный момент в работе организации. Увеличение доли собственных средств поспособствует усилению финансовой устойчивости и снижению риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Коэффициент финансовой зависимости предприятия  означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств.

В нашем  случае этот коэффициент завышен. Это  говорит о большой необходимости  в наличии заемных средств  и как, следовательно, нехватку собственного капитала для покрытия нужд организации. Но проследив тенденцию в свете  последних 3-х лет мы можем говорить о том, что показатель близок к  нормативному, это определяет положение организации с положительной стороны.

 Слишком  большая доля заемных средств  снижает платежеспособность предприятия,  подрывает его финансовую устойчивость  и соответственно снижает доверие  к нему контрагентов и уменьшает  вероятность получения кредита.

Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств показывает степень превышения заемных средств над собственными. Чем больше коэффициент превышения на единицу собственного капитала, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.

В данной компании этот показатель высок  и  ставит организацию в зависимое  положение от дополнительно привлеченных источников финансирования. Но показатель с течением времени уменьшается  и близок к нормативному. Данная тенденция положительна и не вызывает опасений в увеличении коэффициента в дальнейшем.

Значение  коэффициента иммобилизации во многом определяется отраслевой спецификой организации. Статистическая база рекомендуемых  значений в настоящее время отсутствует. В общем можно сказать, что  чем ниже значение коэффициента, тем  больше доля ликвидных активов в  имуществе организации и тем  выше возможности организации отвечать по текущим обязательствам.

Данные  расчетов показывают, что финансовое состояние предприятия в период его функционирования с 2009-2011 года характеризуется  как устойчивое.

 

 

2.5 Анализ  деловой активности и рентабельности

Показатели  деловой активности определяют эффективность  использования активов организации  и источников формирования.

Для получения  более подробной информации произведены расчеты коэффициентов деловой активности (Таблица 4) для фирмы ТОО «Торговый дом «ЭНЕРГИЯ» за 3 последние отчетные периоды.

 

Таблица 4

Показатели  деловой активности предприятия

Показатели	Способ расчета	Результаты расчета
Коэффициент оборачиваемости активов	Кобакт = Выручка от реализации/Среднегодовая стоимость активов	2009=0,56 2010=0,35 2011=0,47
Продолжительность одного оборота оборотных  активов	tобоб.акт = 360/Кобакт	2009=642,86 2010=1028,57 2011=765,96
Оценка оборачиваемости запасов	Кобзап = Себест.реал.пр/Среднегодовая стоимость запасов	2009=3,82 2010=2,69 2011=2,04
Продолжительность одного оборота запасов	tобзап = 360/Кобзап	2009=94,24 2010=133,83 2011=176,47

 

Коэффициент оборачиваемости активов  характеризует  эффективность использования предприятием всех имеющихся в его распоряжении ресурсов, независимо от источников их образования, т.е. показывает сколько раз за анализируемый период совершается полный  цикл обновления.

Общего  нормативного значения не существует. В частном случае определяется спецификой деятельности анализируемого предприятия. Этот коэффициент также сильно зависит  от отрасли. Высокий  уровень этого  показателя может быть результатом как эффективного использования активов, так и отсутствием вложений на развитие деятельности организации.

Учитывая  важность показателей оборачиваемости, целесообразно не ограничиться исчислением  и сравнением ее коэффициентов, но и  изучить продолжительность оборачиваемости  в днях.

Продолжительность одного оборота оборотных активов  характеризует продолжительность  одного оборота всего авансированного  капитала в днях. Это достаточно высокий показатель и он говорит  о том, что оборачиваемость активов  на предприятии идет медленно, что  является негативным в деятельности организации.

  Оценка  оборачиваемости запасов. Чем  выше данный показатель, тем более  ликвидную структуру имеют оборотные  средства и тем устойчивее  финансовое состояние фирмы. 

Положительный эффект на результаты деятельности предприятия  оказывает ускорение оборачиваемости, достигаемое путем сокращения времени  производственного цикла в течении которого ТМЗ превращается в наличные денежные средства. Проследив динамику  в ТОО « Торговый дом «ЭНЕРГИЯ» мы видим, что данные коэффициенты снижаются, что является негативным моментом и требует пристального внимания.

Рассмотрим  группу коэффициентов рентабельности на примере ТОО «Торговый дом  «ЭНЕРГИЯ» (Таблица 5).

Рентабельность  отражает результативность деятельности организации и является показателем  прибыльности.

 

Таблица 5

Показатели  рентабельности предприятия

Показатели	Способ расчета	Результаты расчета
Коэффициент рентабельности продаж	Рп = ЧП/Выручка от реализации	2009=0,31 2010=0,07 2011=0,23
Коэффициент рентабельности собственного капитала	РСК = ЧП/СК*100%	2009=94,83% 2010=10,55% 2011=35,27%
Коэффициент рентабельности всех используемых активов	Ракт = ЧП/Среднегодовая стоимость активов*100%	2009=5,28% 2010=2,27% 2011=10,85%
Коэффициент рентабельности оборотных  активов	Рактоб = ЧП/ТА*100%	2009=7,62% 2010=3,26% 2011=15,44%

 

Величина  коэффициента рентабельности продаж показывает соотношение эффекта с наличными  или использованными ресурсами  предприятия.

Рентабельность  собственного капитала отражает эффективность  использования собственного капитала, а также показывает эффективность  использования всего имущества  организации.

Этот  показатель представляет интерес для  собственника и акционеров компании. Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждая инвестированная собственниками капитала денежная единица.

Он является основным показателем, используемым для  характеристики эффективности вложений в деятельность того или иного  вида. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падении спроса на услуги организации и о перенакоплении активов.

Коэффициент рентабельности всех используемых активов  немаловажный показатель. Позволяет  определить эффективность использования  активов предприятия. Коэффициент  рентабельности активов показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли  заработала каждая единица активов. В анализируемые периоды прослеживается тенденция к увеличению данного показателя, это говорит об увеличении отдачи с единицы использованного актива и является положительным моментом.

Коэффициент рентабельности оборотных активов  демонстрирует возможности предприятия  в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Увеличение значения этого коэффициента говорит  об увеличении эффективности и быстроты использования оборотных средств предприятия