Учет заработной платы

Расходный кассовый ордер  оплачивается кассой только в день его составления. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года, а так же регистрируются и  в кассовой книге. Кассовая  книга  ведется    кассиром. Листы  в книге  пронумерованы, прошнурованы  и опечатаны  печатью  организации. На  последней  странице  сделана надпись  «В настоящей  книге  пронумеровано  сорок  восемь  страниц» и проставлены подписи  руководителя  и  главного бухгалтера  организации. Записи  в  кассовой  книге  ведется  в  двух  экземплярах, второй  экземпляр отрывной  и  является отчетом  кассира.

Записи  в кассовой  книге  производятся   после  получения  или  выдачи  денег.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает отчет с первичными документами главному бухгалтеру под его подпись в Кассовой книге. (Приложение 3)

Главный бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в Кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в   кассе.

При  ведении учета кассовых операций в программе 1С: Предприятие  при проведении документа  расходный кассовый и приходный кассовый ордера автоматически  формируются операция с проводками, определенные в шаблонах проводок типовых хозяйственных операций документа.

           В конце месяца за отчетный месяц  распечатывается журнал проводок  расходных и приходных кассовых ордеров  (Приложение 4)

            Для детализации аналитического учета по направлениям движения денежных средств за любой  период формируется оборотно-сальдовая ведомость и анализ по счету 50,1 (Приложение 5,6)

В конце месяца касса  подшивается и хранится в архиве.

       Последовательность обработки и производства записей по учету денежных средств в кассе схематично можно представить в виде рис.1.

Приходный кассовый ордер                                                         Расходный кассовый ордер

Журнал регистрации приходных и расходных ордеров

Кассовая книга

Отчет кассира (отрывной лист кассовой книги)

Журнал операций

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Рис. 1. Схема учета денежных средств по кассе в ОАО « Черноглазовские мельницы»

О наличии и движении денежных средств в кассе организации,  предназначен счет 50 «Касса». К счету 50 открыт субсчет-50.1-«Касса организации в рублях», по  дебету,  которого   отражаются  остаток  денежных  средств    в  кассе, а  также  все  суммы  поступления   наличных  средств   в кассу, а по  кредиту  -  суммы  выданных  наличных  денежных  средств.  

           Не реже 1 раза в месяц проводится инвентаризация наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится комиссией  во главе с главным бухгалтером внезапно, комиссия назначается приказом руководителя предприятия.

Результат ревизии излишки или недостачи отражаются на счетах бухгалтерского учета.

        Излишки приходуются и зачисляются в доход предприятия.

         Недостача возмещается виновником полностью или частями наличными или удержанием из зарплаты.

Таблица 1.Основная корреспонденция счетов по приходу и расходу  денежных средств в кассе.

2.3  Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам.

Для осуществления безналичных расчетов  за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги, платежей в бюджет и внебюджетные  фонды , банкам за предоставленные кредиты кооператив имеет    три расчетных счетов:

- расчетный счет Таврическом отделении №5925 Западно-Сибирском банке Сбербанке России

- расчетный счет в Приморья «Примсоцбанке» в г. Омске

- расчетныный счет ЗАО Сибирь банк

Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных  документов организации или по  платежным  документам  организации - получателя.

          Для  оформления   операций  на расчетных счетах ОАО «Черноглазовские мельницы» использует  следующие  расчетные  документы: платежное  поручение, объявление на взнос наличными, чеки.

Платежное  поручение - документ, оформляющий  поручение кооператива  своему  банку перевести  сумму, указанную  в  документе  на счет  получателя. (Приложение 7)

Платежным поручением оформляются поступление денежных средств   за авансовые платежи, суды, получаемые из банка, кассовая выручка, реализованную продукцию, выполненные  работы , платежи поставщикам за приобретенные ТМЦ, налоги и взносы в бюджетные и внебюджетные фонды,процентов за пользование кредитами, выдача наличных для выплаты заработной платы .

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

       В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле "Условие оплаты" получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. (Приложение 8)

При расчетах платежными требованиями операции  отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.

           При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения банк проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

Периодически  банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. Банк передает предприятию первичные документы, в соответствии с которыми зачислены или списаны средства. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Поскольку, сохраняя средства предприятий, банк является должником предприятия, счет 51 «Расчетный счет» в бухгалтерском учете предприятия является активным, остатки и зачисления на расчетный счет записываются в дебет этого счета, списание средств – в кредит. Для банка предприятие является кредитором, поэтому на лицевом счете и, соответственно, на копии с него – выписке из расчетного счета, поступление средств записывает в кредит, а расходование – в дебет.

Главный бухгалтер  после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет 51 "Расчетный счет".Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

        Данные банковских выписок и платежных поручений заносятся в программу 1 С : Предприятия с помощью  ввода выписка банка, где отражаются банковские операции, сумма прихода или списания денежных средств, номер платежного поручения и дата платежа. (Приложение 8). Формируется и распечатывается шахматка за 2 число соответствующего отчетного  месяца отражения хоз.операций.( Приложение 9)

        Данные  дебетовых и кредитовых оборотов по шахматке отражаются в Главной книге.

Для детализации аналитического учета по каждому  расчетному счету за  любой период времени  по направлениям движения денежных средств формируется оборотно-сальдовая ведомость и анализ по счету 51 (Приложение 10,11)

В конце месяца банк подшивается и храниться в архиве.

Последовательность обработки и производства записей по учету денежных средств  на расчетном счете  схематично можно представить на  рис.2.

Платежные поручения                              Выписка банка

                                 Проводка №2( журнал операции)

                                                Шахматка

                                           Главная книга

                                      Бухгалтерский баланс

Рис.2 Схема денежных средств на расчетном счете  В ОАО «Черноглазовские мельницы»

Табл.2 Основная корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете.