Учет заработной платы

40

ПЛАН

Введение……………………………………………………………………………...3

Реферат ………………………………………………………………………………5

I.       Теоретические и методологические основы ведения кассовой

дисциплины……………………………………………………………6

1.1  Нормативное регулирование учета денежных средств. Задачи учета……7

1.2  Общие вопросы организации работы кассы предприятия ………………10

1.3  Безналичный расчет………………………………………………………...14

II. Учет денежных средств в ОАО «Черноглазовские мельницы»

2.1  Краткая характеристика ОАО «Черноглазовские мельницы»…………..23

2.2  Бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО «Черноглазовские мельницы»…………………………………………………………………...26

2.3  Бухгалтерский учет операций по расчетном счетам……………………..33

Выводы и предложения …………………………………………………………...38

Список использованной литературы……………………………………………...40

Приложение…………………………………………………………………………43

Введение

Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных расходов, для платежей банку, налоговым органам и прочим учреждениям. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Актуальность этой темы (учет денежных средств и денежных документов) в настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Предметом исследования является  учета денежных средств предприятия и денежных документов на предприятии.

Цель данной курсовой работы заключается в изучении организации учета денежных средств  в ОАО «Черноглазовские мельницы» Таврического района Омской области.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

             изучить теоретические основы организации учета денежных средств;

             проанализировать организацию бухгалтерского учета в ОАО «Черноглазовские мельницы» исследуемого предприятия;

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, материалы сайтов Интернета, а также бухгалтерская (финансовая) отчётность ОАО «Черноглазовские мельницы».

Реферат

К курсовой работе на тему «Учет денежных средств в ОАО «Черноглазовские мельницы»

Исходные материалы к работе:

Основными нормативными документами , регламентирующие ведение кассовых операций , являются:

Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»

   Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. №14-П ( в ред.от 31 октября 2002 года.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.

Положение о безналичных расчетов в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком РФ  от 3 октября 2002 г. № 2-п.

Методические указания к выполнению курсовой работы

Учебные пособия по бухгалтерскому учету.

Краткое содержание работы:

Курсовая работа выполнена на 45 листа. В состав курсовой работы входит титульный лист, план,  ведение, теоретические и методологические основы  ведения кассовой дисциплины, характеристика предприятия, порядок вдения кассовых и банковских документов, заключение, список использованной литературы. Курсовая работа рассматривалось на примере предприятия ОАО «Черноглазовские мельницы» расположенного в Омской области, Таврического района, ст. Жатва. Предприятие занимается производстводство пшеничной хлебопекарной муки первого и высшего сортов и отрубей.

Приложение изложено на 11 листах

В состав приложения входит: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, оборотно – сальдовая ведомость по счету 50, Журнал ордер и ведость по счету 50,анализ счета 50,платежное поручение, выписка банка, шахматка,оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,

Количество использованных источников 11. Составлена схема записи по счету 50,51.

Теоретические и методологические основы  ведения кассовой дисциплины.

1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств. Задачи учета

В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено на Правительство РФ, которое часть своих полномочий передает Центробанку (Банку России) и государственному таможенному комитету РФ. 

При организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов следует руководствоваться следующими нормативными актами:

     Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от  28.09.2010 г. №243 - ФЗ);

     Законом РФ от 22.05.03 № 54 – ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в ред. от 27.07.2010 № 192 - ФЗ)

     Гражданским кодексом РФ;

     Налоговым кодексом РФ;

     Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39 – ФЗ «О рынке ценных бумаг»; ( в ред. от 07.02.2011 № 8-ФЗ)

     Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.10 № 186н);

     Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н );

        Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 144н;

     Федеральным законом РФ от 07.02.2011 № 8 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

     Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 08 ноября 2011 г. № 144н.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

      проверка правильности документального оформления  и  законности операций  с денежными средствами, расчетных и  кредитных  операций, своевременное и полное отражение их в учете;

      обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по  всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской

задолженности;

      своевременное  выявление  результатов  инвентаризации  денежных  средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд  кредитных учреждений в установленные сроки;

      обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

      изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [6, c 325]

1.2            Общие вопросы организации работы кассы предприятия.

Порядок работы с наличными деньгами регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 19 декабря 1997 г. N 47,  и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

Согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Организация  само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет в установленном законодательством порядке ответственность.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира , который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира руководитель обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем подписать договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете  и отчетности в Российской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия.

В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения от 05.01.98 № 14-п размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга­низация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Рас­чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор­мление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".[10, с 83]

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан­ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк­турных подразделений.

При наличии у организации не­скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей со­ответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сдан­ная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.[ 7, с 368]

Установленные банком указанные лимиты письменно сообща­ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

В соответствии с указаниями ЦБ РФ от 20.06.07 № 1843-У  с 22 июля 2007 года предел расчетов наличными деньгами по одному договору увеличен  до 100 тыс. руб. За несоблюдение лимита расчета наличными установлены штрафы  для компании  - от 40 тыс. до 50 тыс. руб., для руководителя - от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

    В соответствии с п. 2 ст. 861 часть II  ГК РФ  расчеты между юридическими лицами производятся как в безналичном порядке, так и наличными деньгами, если иное не установлено законом. Банк России выполняет функции по установлению правил расчетов в Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов регламентируются в разделе II  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

В соответствии с п. 13 Порядка ведения кассовых операций прием наличных денежных средств в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам.

Согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или другим надлежаще оформленным документам.