Учет заработной платы

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Документы на получение ( выдачу) наличных денежных средств должны  быть составлены в соответствии с требованиями Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ 9 октября 2002 г. №199-П ( в ред.от 1 июня 2004 г.)

При операциях с наличными денежными средствами используются:

Объявление на взнос наличными- для внесения   наличных денег на расчетный счет.

Чек денежный- для получения наличных денег с расчетного счета. 

         Чековую книжку предприятие получает в банке на основание заявления , в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.

Чек является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств.

Чеки выписываются на имя конкретного получателя средств. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня из выписки, не считая дня выписки.

На каждую полученную в банке сумму выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

          Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

           В банке кассир, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взнос наличными» ( форма № 0402001).  Вносить наличные денежные средства организация может только на свой расчетный счет.

      Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается  в банке.

Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Квитанция прикладывается к расходному кассовому ордеру и служит оправдательным документом. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

            На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.

II. Учет денежных средств в ОАО «Черноглазовские мельницы»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Черноглазовские мельницы»

Данная курсовая работа выполнена на примере ОАО "Черноглазовские мельницы" - важный инвестиционный проект финансовой группы "НОВЫЙ МИР" (г. Москва). Строительство мельничного комплекса закончено в 2002 году, в Таврическом районе Омской области. Юг области - поставщик традиционно - высококачественного зерна пшеницы, отличающейся прекрасными мукомольными характеристиками. Мельничный комплекс оснащен современным оборудованием по производству пшеничной хлебопекарной муки первого и высшего сортов (соответствует ГОСТ 26574-85) и отрубей. Комплекс оснащен современным итальянским оборудованием фирмы "Braibanti Golfetto S.p.A." - мирового лидера в области производства техники для пищевой и перерабатывающей промышленности, весь технологический процесс на мельницы компьютеризирован. Общая стоимость проекта - 6 миллионов долларов США. На предприятии действует система контроля, которая позволяет отслеживать качество готовой продукции, состояние сырья и материалов. Работники предприятия имеют высокую профессиональную квалификацию. Следует отметить, что строительство ОАО "Черноглазовские мельницы" - важный социальный проект позволивший обеспечить работой жителей Таврического и Павлоградского районов, и платить людям достойную заработную плату. Проект "Черноглазовские мельницы" поддерживает программу Губернатора Омской области, согласно которой в другие регионы вывозится, готовая продукция, а не сырье. Продукция предприятия ориентирована на хлебозаводы, пекарни, макаронное производство и выпуск полуфабрикатов, а в ближайшем будущем - и на омских хозяек. "Черноглазовские мельницы" могут удовлетворить все пожелания заказчиков по качеству. Коммерческий отдел компании предлагает гибкую ценовую политику, которая учитывает потребности всех слоев населения города и области. ОАО "Черноглазовские мельницы" обладает следующими производственными показателями:

1.                     Переработка зерна: 130 тонн/сутки

2.                     Производительность: 100 тонн сутки

3.                     Оснащен железнодорожным терминалом. Отгрузка готовой продукции - до 1000 тонн в сутки. (Комплекс имеет возможность отгрузки муки в мешках, бестарной муки - в муковозах, крытых железнодорожных вагонах, вагонах - муковозах).

4.                     Склад для муки: 3000 тонн

5.                     Склад для отрубей: 1500 тонн

Официальное открытие мельничного комплекса ОАО "Черноглазовские мельницы" - 17 января 2003г.

В ОАО Черноглазовских мельницах» бухгалтерский учет и отчетность ведется в программе  1С: Предприятие Версиия 7.7  Ведение кассовых операций возлагается на кассира с которым заключен договор о полной материальной ответственности. при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составлен по типовой форме, постановления Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

- один экземпляр остался у кассира;

- второй экземпляр храниться в бухгалтерии.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО «Черноглазовские мельницы»

Для осуществления операций с наличными деньгами в хозяйстве имеется  помещение касса и специальный работник – кассир- бухгалтер.

Кассир   в  соответствии  с  действующим  законодательством  о  материальной  ответственности  рабочих  и  служащих  несет  полную  материальную  ответственность  за  сохранность  всех  принятых  им  ценностей и  за  ущерб, причиненный  организации, как  в результате    умышленных  действий, так  и  в  результате  небрежного  или  недобросовестного  отношения  к  своим  обязанностям. 

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе проводятся периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Эти ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

Все наличные деньги  и ценные  бумаги  на  предприятии   хранятся  в  несгораемом  металлическом  шкафу,  который  после  окончания    работы  кассира  закрывается  ключом   и  опечатывается  им же. Ключи от шкафа и  печати  хранятся  у  кассира.

Расчет лимита кассы рассчитывается ежегодно и предоставляется в один из обслуживаемых банков. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассой  предприятия и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств  служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от № 18.08.1998 № 88

Унифицированные формы первичной учетной документации

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". (Приложение 1)

Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации.

Приходные ордера по приему денег  в кассу подписываются кассиром и главным бухгалтером.

На приходном кассовом ордере ставится печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу. Приняв деньги, кассир отделяет квитанцию от ордера, передает ее лицу, внесшему деньги, на оставшийся у себя ордер кассир ставит штамп "Оплачено" с указанием даты оплаты ордера.

Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером, форма № КО-2. (Приложение 2)

Расходный кассовый ордер  выписывается в следующих случаях:

- на «закрытую» расчетно-платежную ведомость при выдаче заработной платы, пособий , алиментов.

- оплата кредиторской задолженности.

- при разовой выдаче заработной платы отдельным лицам.

- при выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку, при покупке материальных ценностей в розничной торговле.

- при взносе денег на счета в банке

- оплата мелких расходов на хознужды  на основании подтверждающих документов.

  Заработную  плату, пособия  по  временной  нетрудоспособности, выдаются  из  кассы  по платежным   ведомостям, подписанным  руководителям  и  главным  бухгалтером  организации. При  получении денег  рабочие  и  служащие ОАО  расписываются  в  платежной  ведомости.

Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, о его подписывают и главный бухгалтер и генеральный директор, печать на РКО не ставят. Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись. Выдав деньги на расходном ордере кассир ставит штамп «Оплачено» с указанием даты оплаты и подписью.

Никаких  подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из кассы, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя.