Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     - за счет отнесения зарплаты  на себестоимость продукции или  реализации товаров, работ, услуг:

     Д-т  20 «Основное производство» (оплата труда производств. рабочих);

     Д-т 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных  производств);

     Д-т 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цех. персонала);

     Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда управл. персонала);

     Д-т 44 «Расходы на продажу» (оплата труда торгового персонала);

     Д-т  других счетов издержек (29  и др.) и

     К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     - начисление оплаты труда по  операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных  запасов, осуществлением капитальных вложений, ликвидацией основных средств  и т.п. отражают по Д-ту 08, 10, 11, 15, 91 и К-ту 70.

     - из нераспределенной прибыли   предприятия по решению его   собственников:

     по  Д-ту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-ту 70   - отражают  начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий,  выплаты социального характера,  а также начисление доходов от участия в капитале организации.

           Учет заработной платы может вестись как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

           К регистрам аналитического учета заработной платы относятся  расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки, лицевой счет работника и т.п. Регистры синтетического учета - это мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.

     По  учету расчетов с персоналом по оплате труда могут применяться «Расчетно-платежная ведомость» (ф. № Т-49), «Расчетная ведомость» (ф. № Т-51), «Платежная ведомость» (ф. №Т-53) и «Лицевой счет» (ф. № Т-54).  В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их  расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

     В ЗАО «Импульс» применяется окладная форма оплаты труда. Оклады утверждены в Штатном расписании (форма № Т-3,приложение,2). Штатное расписание утверждается приказом  руководителя организации и содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

           Заработная плата  выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При увольнении работника  все суммы, причитающиеся ему  от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым  договором.

     Заработная  плата выдается работникам из кассы  по расчетно-платежным документам в  течение З-х дней с момента получения из банка денег для ее выплаты. По истечении этого срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп “депонент” (или делает аналогичную пометку вручную). При закрытии каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы.

           Далее депонированные суммы учитываются отдельно следующим  образом:

           а) по каждому работнику  в книге учета депонированной заработной платы ведется аналитический  учет;

           б) депонированные суммы  сдаются в банк, обслуживающий  предприятие, и на сданные суммы  составляется общий РКО.

           в) когда работник приходит получать депонированные суммы, ему выписывается уже индивидуальный расходный кассовый ордер на сумму  неполученных им денег, а в книге делается соответствующая пометка: указывается дата и номер РКО, по которому деньги были получены.

           При этом бухгалтер  делает следующие проводки:

           1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):

           Д-т 70 – К-т 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

           Д-т 51 – К-т 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

           2. Получение депонированной ранее заработной платы:

           Д-т 50 – К-т 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

           Д-т 76 – К-т 50 - списание выданной заработной платы с депонента.

           Так же оформляются  и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия  и т.д.). 
 
 

     3.2  Учет расчетов по выплате пособий по временной нетрудоспособности 

     При утрате трудоспособности в связи  с заболеванием, травмой и др. работнику должно выплачиваться  пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособного является выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (в дальнейшем - больничный листок). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.

     Пособия по временной нетрудоспособности назначаются  по месту работы рабочего или служащего, т.е. в той организации, где находится  его трудовая книжка.

     Начисление  пособий по временной нетрудоспособности отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в 2010 году:

     При заболевании или травме застрахованного  лица, в том числе в связи  с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального  оплодотворения, выплата пособия  за счет средств Фонда производится с третьего дня,

     в остальных случаях (уход за больным членом семьи; карантин застрахованного лица, ребенка до 7 лет, посещающего ДОУ, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; протезирование по медицинским показаниям  в стационарном специализированном учреждении; долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории России, непосредственно после стационарного лечения) – с первого дня нетрудоспособности при страховом стаже:

       до 5 лет – 60% среднего заработка  (ориентировочная сумма пособия в месяц -20750 руб.);

     от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка  (ориентировочная сумма пособия  в месяц -27666 руб.);

     8 и более лет –  100 % среднего  заработка (ориентировочная сумма  пособия в месяц -34583 руб.).

     Нормативные правовые акты:

     Трудовой  кодекс Российской Федерации (ст. 183)

     Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ

     «Об основах обязательного социального  страхования»

     Общая сумма пособия определяется путем  умножения дневного (часового) пособия на число рабочих дней (часов), пропущенных в данном месяце из-за временной нетрудоспособности. При этом дневное (часовое) пособие определяется исходя из среднедневного (среднечасового) заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку.

     Пример 1.

       Допустим, что работник с окладом  5 000 руб болел 5 рабочих дней в октябре 2010 г., в котором 23 рабочих дня Работник имеет непрерывный стаж работы, равный 6 годам (размер пособия 80%). При расчете пособия также учитываются следующие, имевшиеся у работника другие виды выплат:

     Среднедневной заработок составит 300 руб. (6 900 руб. : 23 раб. дня). Среднедневное пособие составит 240 руб. (300 руб х 80%) Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности за 5 дн. составит 1 200 руб. (240 руб. х 5 дней).

     Для работников со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из их среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.

     Если  в указанные 2 месяца работник фактически проработал не все дни, то для исчисления пособия берется заработок за фактически проработанные дни в каждом из этих 2 месяцев

     Если  в указанные 2 месяца работник не имел заработка (например, вследствие временной  нетрудоспособности), то пособие исчисляется  из заработка за фактически проработанные  дни в месяце нетрудоспособности.

     Пример 2.

       Допустим, что работник со сдельной  оплатой труда болел 5 рабочих дней в октябре 2010 г., в котором 23 рабочих дня. Работник имеет непрерывный стаж работы, равный 6 годам (размер пособия 80%). При расчете пособия также учитываются следующие показатели:

 

     Среднедневной заработок составит 350 руб. (15 050 руб. : 43 раб. дня). Среднедневное пособие составит 280 руб. (350 руб. х 80%). Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 1 400 руб. (280 руб. х 5 дней). 
 

     3.3  Учет расчетов по оплате отпусков

     В соответствии с ТК РФ работникам организации  должны предоставляться ежегодные  отпуска с сохранением места  работы (должности).

     С 1 февраля 2002 г согласно новому ТК РФ работникам должен предоставляться  ежегодный основной оплачиваемый отпуск только в календарных днях. Продолжительность  отпуска установлена равной 28 календарным дням.