Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     а) Соглашение об уплате алиментов.

     б) Решения суда по исполнительному  листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

     в) Заявления плательщика алиментов.

     Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.

     В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

     Если  работник, добровольно уплачивал  алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе.

     Алименты  не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

     Для бухучета обязательных удержаний к  счету 76 откройте специальный субсчет  «Расчеты по исполнительным документам». При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в  учете сделайте запись:

     Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

     – удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному  документу.

     При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

     Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50

     – выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

     При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:

     Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

     – перечислена получателю сумма, удержанная по исполн. листу.

     Если  удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводку:

     Дебет 57 Кредит 50 - сданы в почтовое отделение удержанные средства для пересылки взыскателю.

     После того как почта уведомит организацию  о том, что перечисленные средства получены взыскателем, в учете сделайте запись:

     Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57

     – получена взыскателем сумма, удержанная по исполнительному листу.

     Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника.

     Пример. ЗАО «Импульс» применяет общую систему налогообложения. Бухгалтер «Импульса» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера И.П. Мельникова на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

     Оклад Мельникова – 13 500 руб. Мельников пользуется стандартным налоговым вычетом на себя (400 руб.) и на двоих детей (2000 р. (1000 руб. × 2)).

     Сумма НДФЛ в январе 2009 года составляет:

     (13 500 руб. – 400 руб. – 2000 руб.) ×  13% = 1443 руб.

     Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:

     13 500 руб. – 1443 руб. = 12 057 руб.

     Бухгалтер «Импульса» удержал с Мельникова алименты в сумме:

     12 057 руб. × 1/3 = 4019 руб.

     Сумма расходов на пересылку алиментов  составляет:

     4019 руб. × 3% = 121 руб.

     Общая сумма удержаний на выплату алиментов  Мельникова (с учетом затрат на пересылку) составляет: 4019 руб. + 121 руб. = 4140 руб.

     В учете «Импульса» сделаны следующие  проводки.

     Январь 2010 года (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

     Дебет 26 Кредит 70 -

     – 13 500 руб. – начислена зарплата Мельникову;

     Дебет 26 Кредит 68, 69

     – 3510 руб. (13 500 руб. × 26%) – начислены страховые взносы;

     Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС  России по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний»

     – 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены  взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

     Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

     –1443 руб. – удержан НДФЛ;

     Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

     – 4140 руб. – удержана сумма алиментов  по исполнительному листу и расходы  на их почтовый перевод.

     Февраль 2010 года (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

     Дебет 70 Кредит 50

     – 7917 руб. (13 500 руб. – 1443 руб. – 4140 руб.) –  выдана из кассы зарплата Мельникову (за вычетом удержаний);

     Дебет 71 Кредит 50

     – 4140 руб. – выдано под отчет для  оформления почтового перевода;

     Дебет 57 Кредит 71

     – 4019 руб. – сдана в кассу почты  сумма алиментов для перевода;

     Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71

     – 121 руб. – оплачен почтовый перевод  алиментов;

     Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57

     – 4019 руб. – списана сумма алиментов (после поступления уведомления  об их получении взыскателем).

     Налог на прибыль «Импульс» рассчитывает ежеквартально (методом начисления). Налогооблагаемую прибыль за I квартал 2010 года бухгалтер «Импульса» уменьшил на сумму заработной платы Мельникова – 13 500 руб. и налогов (взносов), начисленных на нее, – 3537 руб. (3510 руб. + 27 руб.). 
 
 

2.4  Учет удержаний по возмещению материального ущерба

     Для обобщения информации о всех видах  расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• «Расчеты по предоставленным займам»;
• «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
• На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
• Суммы,  подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.
• Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Пример:

     Выявлен факт хищения работником организации строительных материалов общей стоимостью 4000 рублей. Материалы не возвращены. Сумма убытка, причиненного организации, определена судом в размере 4500 рублей.

     Хищение материалов и возмещение убытка отразятся  в учете организации проводками:

     1)  списана балансовая стоимость похищенных материалов:

     Дт 94 Кт 10 — 4000 рублей;

     2) отражена присужденная судом  сумма возмещения убытка:

     Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» Кт 94 — 4000 рублей.;

     Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»  Кт 98 «Доходы будущих периодов» — 500 рублей.

     По  мере взыскания с виновного суммы  определенного судом убытка в  учете будут оформляться проводки:

     Дт 50 Кт 73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» — на сумму внесенных  денежных средств;

     Дт 98 Кт 99 — на часть суммы прибыли, числящейся на счете 98, приходящейся на сумму внесенных денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА III. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 

     3.1  Синтетический учет расчетов  по оплате труда 

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета расчеты по оплате труда ведутся по счету 70, который так и называется - “Расчеты с персоналом по оплате труда”. При этом на указанном счете учитывается информация о расчетах по оплате труда не только с работниками, состоящими в штате предприятия, но и с внесписочными сотрудниками. Сюда включаются все виды заработной платы, премии, входящие в систему оплаты труда предприятия,  пособия, пенсии работающих пенсионеров, а также причитающиеся работникам доходы по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. Так как счет этот пассивный, то по кредиту счета 70 отражаются начисление  сумм заработной платы, премий, пособий, пенсий и других доходов работника. По дебету этого счета показываются их  выплата, а также суммы начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и прочие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками.  Как правило, это заработная плата, начисленная за вторую половину месяца, плюс не выданные по разным причинам в течение месяца средства.

       Для отражения в бухгалтерском  учете начисленной  зарплаты  предприятие самостоятельно выбирает  счет по учету затрат  в соответствии  с видом деятельности предприятия  и структуры производства, который соответствует данному типу производства. Предприятие выбирает тот счет, который соответствует виду производства, где трудится определенный работник, заработную плату которому начисляет бухгалтер. (Малые предприятия, не имеющие вспомогательных и других дополнительных служб, все расходы на заработную плату по производству относят на счет 20 или 44). По дебету указанных счетов и заносятся начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств. По кредиту этих операций будет указан счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

       Заработная плата может выплачиваться  за счет разных источников: