Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования трудовых ресурсов

№

п/п

Дебет

Кредит

Содержание

хозяйственной операции

Документальное

основание

Начисление заработной платы и  выплат за отработанное и неотработанное время

30, 31, 32, 23, 29, 08, 91.06.18

и др.

70.01

70.02

Отражено начисление заработной платы  списочному персоналу (70.01) и несписочному персоналу (70.02) за фактически отработанное время

Табель; наряд; расчетная ведомость; лицевой счет

30, 31, 32, 23, 29, 08,

91.06.18

и др.

70.01

Отражено начисление списочному персоналу (70.01) доплат и надбавок компенсационного характера за особые условия труда

Табель; наряд (со специальными отметками); приказ руководителя Организации на доплату за отклонение от нормальных условий труда;

расчетная ведомость;

лицевой счет

30, 31, 32, 23, 29, 08,

91.06.18

и др.

70.01

Отражено начисление оплаты труда списочному персоналу (70.01) за неотработанное время (кроме отпусков)

Приказ руководителя об оплате простоев не по вине работников (подписанные руководителем структурного подразделения);

протокол заседания комиссии по установлению стажа работы (подписанного членами комиссии, руководителем Организации);

расчетная ведомость;

лицевой счет

97.01

70.01

Отражено начисление оплаты отпусков работникам списочного персонала (70.01) за счет расходов будущих периодов

Заявление работника о предоставлении отпуска;

приказ руководителя Организации о предоставлении отпуска;

расчетная ведомость;

лицевой счет

97.02

69

Отражено начисление единого социального  налога с сумм оплаты отпусков работников списочного персонала за счет расходов будущих периодов

Индивидуальная карточка учета 

Продолжение таблицы 52.1

96.01.00

96.02.00

96.03.00

70.01.,

69.ХХ

Отражено начисление отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, вознаграждений по итогам года и обязательных начислений, если учетной политикой предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работникам и резерва на выплату вознаграждения по итогам работы Организации за год

Ведомость расчета заработной платы, отпускных,

Приказ о предоставлении отпуска,

Приказ о премировании

30, 31, 32, 23, 29, 08, 96.03, 91.06.18

и др.

70.01

Отражено начисление списочному персоналу (70.01) премий в соответствии с коллективным договором

Приказ руководителя Организации  о премировании;

расчетная ведомость;

лицевой счет

91.06.13

70.01

Отражено начисление списочному персоналу (70.01) выплат, не предусмотренных  коллективным договором

Приказ руководителя Организации на выплату; расчетная ведомость;

лицевой счет

Начисление пособий по временной  нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

30, 31, 32, 23, 29, 08,

91.06.18

и др.

70.01

Отражено начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня (календарные)  временной нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности;

расчетная ведомость;

лицевой счет

69.02

70.01

Отражено начисление пособия по временной нетрудоспособности работникам, начиная с третьего дня  (календарного)  временной нетрудоспособности 

Листок нетрудоспособности;

расчетная ведомость;

лицевой счет

70.01

50.01,

51.02

Выплачено пособие по временной нетрудоспособности работникам

Расходный кассовый ордер, платежное поручение, выписка банка

Начисление других пособий за счет средств Фонда социального страхования РФ

69.02

70.01

Отражено начисление пособия по беременности и родам работникам списочного персонала (70.01)

Листок нетрудоспособности;

расчетная ведомость;

лицевой счет

69.02

70.01

Отражено начисление единовременного  пособия женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждениях в ранние сроки беременности работникам списочного персонала (70.01)

Справка о постановке на учет медицинское учреждение;

расчетная ведомость;

лицевой счет

Продолжение таблицы 52.1

69.02

70.01

Отражено начисление единовременного  пособия при рождении ребенка работникам списочного персонала (70.01)

Заявление работника на выдачу пособия;

справка ЗАГСа о рождении ребенка;

расчетная ведомость;

лицевой счет

69.02

70.01

Отражено начисление работникам списочного персонала (70.01) ежемесячного пособия  на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет

Заявление работника на выдачу пособия;

копия свидетельства о рождении ребенка;

расчетная ведомость;

лицевой счет

69.02

70.01

Отражено начисление работникам списочного персонала (70.01) пособия на погребение

Заявление работника на выдачу пособия;

справка ЗАГСа о смерти; расчетная ведомость; лицевой счет

69.05

70.01

Отражено начисление работникам списочного персонала (70.01) пособий за частичную потерю трудоспособности (вследствие травматизма, профзаболевания и т. д.) по вине Организации

Акт о несчастном случае на производстве; медицинское заключение; Приказ руководителя Организации на выплату; расчетная ведомость; лицевой счет

Начисление материальной помощи

91.06.13

70.01

Отражено начисление сумм материальной помощи, выдаваемой Организацией списочному персоналу (70.01.) за счет собственных средств Организации, в случае если выплачена материальная помощь, непредусмотренная трудовым и/или коллективным договором

Заявление работника на материальную помощь;

приказ руководителя Организации  о выплате материальной помощи;

протокол собрания профсоюзного комитета; бухгалтерская справка

30, 31, 32, 23, 29, 08, 91.06.18

и др

70.01

Отражено начисление сумм материальной помощи, выдаваемой Организацией списочному персоналу (70.01.) за счет собственных средств Организации, в случае если выплачена материальная помощь,

Заявление работника на материальную помощь; приказ руководителя Организации о выплате материальной помощи;

протокол собрания

Окончание таблицы 52.1

прямо предусмотренная трудовым и/или  коллективным договором

профсоюзного комитета; бухгалтерская справка

Трудовой договор

Коллективный договор

70.01

50.01

Выдана материальная помощь работнику  списочного и несписочного состава наличными денежными средствами из кассы Организации

Приказ руководителя Организации  о выплате материальной помощи;

протокол собрания профсоюзного комитета; бухгалтерская справка;

расходный кассовый ордер  
ф. № КО-2

70.01

51.02

Перечислена с расчетного счета  Организации сумма предоставленной  работнику списочного и несписочного состава материальной помощи на счет в кредитной организации

Заявление работника о перечислении материальной помощи на его счет в  банке;

платежное поручение;

выписка банка

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание  
хозяйственной операции

Документальное  
основание

Обязательные удержания

Налог на доходы физических лиц

1

70.01

70.02

68.10.02

Отражено удержание налога на доходы физических лиц из зарплаты работников всего списочного персонала (70.01) и  несписочного персонала (70.02) Организации

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

налоговые карточки

2

70.03

68.10.01

Отражено удержание налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов, выплачиваемых работникам Организации

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

налоговые карточки

Удержания по исполнительным листам

3

70.01

70.02

76.05

Отражено удержание суммы алиментов  из зарплаты работника списочного состава (70.01) и несписочного состава (70.02)

Расчетная ведомость;

лицевой счет;

исполнительный лист

4

70.01

70.02

76.01

Отражено удержание по исполнительному  листу сумм в 

Расчетная ведомость;

лицевой счет;

Продолжение таблицы 52.2

пользу третьих лиц из зарплаты работника списочного состава (70.01) и несписочного состава (70.02)

исполнительный лист

Депонированные суммы

5

70.01

70.02

76.02.02

Депонированы суммы невыданной по истечению 3-х дней заработной платы  работникам списочного состава (70.01) и  несписочного состава (70.02)

Расчетная ведомость;

платежная ведомость;

лицевой счет; реестр невыданной зарплаты

6

70.01

70.02

76.02.01

Отражены суммы депонированных дивидендов, причитающихся работникам списочного состава (70.01) и несписочного состава (70.02)

Выписка из протокола заседания  Общего собрания акционеров;

расчет дивидендов, приходящихся на одну акцию; бухгалтерская справка; расчетная ведомость; платежная ведомость; лицевой счет; реестр невыданных сумм

Удержания по инициативе администрации Организации

По невозвращенным в  срок подотчетным суммам

7

70.01

71.01.01

71.01.02.

71.01.03

71.02

Отражено удержание из зарплаты подотчетного лица списочного персонала (70.01) сумм в погашение долга по невозвращенным в срок авансам, выданным под отчет (если общая сумма, подлежащая удержанию, не превышает 20% от суммы, причитающейся работнику при данной выплате)

Авансовый отчет ф. № АО-1; приказ руководителя об удержании; расчетная ведомость; лицевой счет

8

94.01

71.01.01

71.01.02.

71.01.03

71.02

Отражена задолженность подотчетного лица по невозвращенным в срок авансам, выданным под отчет (если общая сумма, подлежащая удержанию, превышает 20% от суммы, причитающейся работнику при данной выплате)

Авансовый отчет ф. № АО-1; приказ руководителя об удержании; расчетная ведомость; лицевой счет

9

70.01

94.01

Отражено удержание из зарплаты подотчетного лица списочного персонала (70.01) сумм в погашение долга по невозвращенным подотчетным суммам, отнесенным к недостачам и потерям (в сумме не превышающей 20% от суммы, причитающейся работнику при

Авансовый отчет ф. № АО-1; приказ руководителя об удержании; расчетная ведомость; лицевой счет; бухгалтерская справка

Продолжение таблицы 52.2

данной выплате)

По возмещению материального  ущерба

10

70.01

73.02

Отражено удержание  из зарплаты работника списочного состава (70.01) сумм в возмещение материального ущерба по недостачам, хищениям, порче материальных ценностей

Договор

о материальной ответственности;

заявление работника об удержании из его зарплаты причиненного материального ущерба; распоряжение руководителя о взыскании суммы материального ущерба по недостаче, хищению, порче материальных ценностей; расчетная ведомость; лицевой счет

По погашению предоставленных  Организацией займов

11

70.01

73.01.01

Произведено погашение суммы долгосрочного  займа и процентов по нему путем  удержания сумм из заработной платы  работника списочного состава (70.01)

Договор займа;

бухгалтерская справка с расчетом процентов;

расчетная ведомость;

лицевой счет;

заявление работника об удержании  сумм из заработной платы

12

70.01

73.01.02

Произведено погашение суммы краткосрочного займа и процентов по нему путем удержания сумм из заработной платы работника списочного состава (70.01)

Договор займа;

бухгалтерская справка с расчетом процентов;

расчетная ведомость;

лицевой счет;

заявление работника об удержании  сумм из заработной платы

Удержания по инициативе работников

13

70.01

76.16

Отражено удержание членских и  ежемесячных профсоюзных взносов  из заработной платы работников списочного персонала (70.01)

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявления работников об удержании из зарплаты членских и ежемесячных профсоюзных взносов

14

70.01

76.07.01

Отражено удержание из заработной платы работников списочного персонала (70.01) страховых платежей по договорам личного страхования

Договоры страхования;

расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявления работников об удержании из

Окончание таблицы 52.2

зарплаты страховых платежей

15

70.01

76.17.02

Отражено удержание из заработной платы работников списочного персонала  (70.01) сумм отчислений в негосударственный пенсионный фонд

Договоры с НПФ;

расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявления работников об удержании  из зарплаты платежей в НПФ 

16

70.01

73.04.01

Отражено удержание добровольно  уплачиваемых сумм за технологические  нарушения (допущенный брак в работе, простои и т.п.) из зарплаты работника списочного персонала (70.01)

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявление работника о добровольной уплате из зарплаты сумм за технологические нарушения

17

70.01

76.21.03

Отражено удержание из заработной платы работников списочного персонала (70.01) сумм, подлежащих перечислению в кредитные организации на личные вклады

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявление работников о перечислении сумм на личный банковский вклад

18

70.01

73.04.01

Отражено удержание сумм за товары, приобретенные в кредит, из зарплаты работника списочного персонала (70.01)

Расчетная ведомость;

лицевой счет;

заявления работников об удержании  из зарплаты сумм платежей за товары в  кредит

19

70.01

76.21.03

Отражено удержание из заработной платы работников списочного персонала (70.01) сумм за жилье и коммунальные услуги, подлежащие оплате через кредитные организации

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявления работников об удержании  из зарплаты сумм платежей за квартиру и перечислении их на банковские счета

20

70.01

76.18.01

Отражено удержание из заработной платы работников списочного персонала (70.01) сумм на благотворительные и т.п. взносы

Расчетные ведомости;

лицевые счета;

заявления работников об удержании  из зарплаты сумм благотворительных  и т.п. взносов