Учет незавершенного производства и готовой продукции в организации

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная  продукция

На начало месяца

На конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные  расходы

597 897

231 992

1001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916 510

2972

№ п/п

Факты хозяйственной  деятельности

Сумма (руб.)

Корреспонден-ция  счетов

Дебет

кредит

1

Приняты к оплате расчетные  документы поставщиков по приобретенным  объек-там основных средств:

-покупная цена

-НДС

103 400

18 612

08

19

60

60

Итого:

122 012

2

Приняты к оплате расчетные  документы поставщиков по приобретенным  немате-риальным активам:

-покупная цена

-НДС

11 300

2 034

08

19

60

60

Итого:

13 334

3

Приняты к оплате счета за консульта-ционные услуги, связанные с приобрете-нием объектов:

Основных средств (оборудования)

-стоимость услуг

-НДС

нематериальных активов

-стоимость услуг

-НДС

8 300

1 494

1 100

198

08

19

08

19

60

60

76,2

76,2

Итого:

11 092

4

Отнесена в затраты  на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объек-ты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные  документы транспортных организаций  за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

-по тарифу 

-НДС

4 300

774

08

19

60

60

Итого:

5 074

6

Приняты по окончательному акту выпол-ненные строительно-монтажные  работы по договору подряда:

-сметная стоимость  окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

-НДС

4 980 000

896 400

08

19

60

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные  работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах  вспомогательных производств, на основании  договора подряда:

-сметная стоимость

-НДС

4 000

720

08

19

60

60

Итого:

4 720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности  на здание цеха:

-стоимость услуг

-НДС

25200

4536

08

19

76,2

76,2

Итого:

29736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объек-ты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)

из них предназначены  для:

-эксплуатации в основном  произ-водстве (здание) – сумму  определить

-предоставления во  временное пользование за плату  с целью получения дохода (оборудование)

-эксплуатации во вспомогательных  производствах (оборудование) –  сумму определить

9 176 000

508 179

120 000

01

03

01

08

03

08

10

Начислена линейным способом аморти-зация  основных средств, находящихся в  эксплуатации к началу текущего месяца:

-оборудования и других  объектов основ-ных средств, находящихся  в основном производстве;

-объектов основных  средств, используе-мых во вспомогательных  производствах;

-объектов административно-хозяйствен-

ной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого:

Для целей налогообложения

87 600

90 000

11

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

12

Списана сумма начисленной  амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02

01

13

Списана остаточная стоимость  объектов основных средств в связи  с их продажей (сумму определить)

36 620

91

01

14

Отражена сумма выручки  за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62

91

15

Начислен НДС за проданные  объекты основных средств (сумму  определить)

10 278

91

68

16

Приняты к оплате счета  организаций за услуги, связанные  с продажей объектов основных средств:

-стоимость услуг

-НДС

550

99

91

19

60

60

Итого:

649

17

Отражена сумма отчислений, произ-водимых в установленном  порядке на образование резерва  на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся  в эксплуатации в:

    -цехах основного  производства

    -цехах вспомогательных  производств

    -общехозяйственных  подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого:

157 900

18

Приняты к бухгалтерскому учету немате-риальные активы, приобретенные  за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

04

08

19

Начислена амортизация  по нематериаль-ным активам:

-применяемым в основном  производстве

-используемым в административно-хозяйственной  сфере

10 400

7 450

20

26

05

05

Итого:

17 850

20

Начислена амортизация  объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем умень-шения первоначальной стоимости объекта

9 170

20

04

21

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов 

60 650

х

Х

22

Погашена сумма амортизации  НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

х

Х

23

Списаны:

-остаточная стоимость  НМА (сумму определить);

-расходы по продаже,  оплаченные посре-днической организации,  которая освобождена от НДС;

-стоимость проданных НМА (включая НДС);

-НДС по проданным  нематериальным активам (сумму  определить)

48 520

680

64 664

9 864

91

91

62

91

04

60

91

68

24

Поступили на расчетный  счет суммы за:

проданные НМА

проданные объекты основных средств

64 664

67 378

51

51

62

62

Итого:

132 042

25

Получен краткосрочный  кредит банка, деньги зачислены на расчетный  счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолжен-ности  поставщикам и подрядчикам, возникшей  за:

-приобретенные объекты основных средств;

-приобретенные нематериальные  активы;

-консультационные услуги;

-транспортные услуги;

-строительно-монтажные  работы;

-монтажные работы;

-регистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

76

60

60

60

76

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков  за приобретенные материалы:

-по оптовым ценам

-НДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого:

1 263 780

28

Учтена сумма процентов, причитаю-щихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

-по тарифам

-НДС

53 550

9 639

15

19

60

60

Итого:

63 189

30

Оприходованы приобретенные  в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактичес-кой себестоимости приобретенных  материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы  по учет-ным ценам на нужды:

-основного производства;

-вспомогательных производств;

-общепроизводственных  подразделений;

-общехозяйственных подразделений;

-операций, связанных  с продажей про-дукции (изготовление  тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146 374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1 220 900

10

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

-основного производства;

-вспомогательных производств;

-общепроизводственных подразделений;

-общехозяйственных подразделений;

-по упаковке продукции

(суммы определить  по Приложению 3)

61 430

22 305

35 322

17 565

9 886

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого:

146 508

34

Списаны:

-стоимость проданных  материалов по рыночным ценам

-стоимость проданных  материалов по учетным ценам;

-отклонения фактической  себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);

80 055

58 900

7 068

62

91

91

91

10

16

35

Начислен НДС по проданным  материа-лам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный  счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование  резерва под снижение стоимости  материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

-рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;

-производственным рабочим,  занятым в подразделениях вспомогательных  произ-водств;

-персоналу, включенному  в сферу обслу-живания производства;

-работникам административно-хозяйстве-нных  подразделений;

-сотрудникам, обслуживающим  процесс сбыта продукции;

-пособия по социальному  страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1 235 287

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

-налог на доходы  физических лиц;

-налог на дивиденды,  начисленные за истекший отчетный  год;

-по исполнительным  документам;

-в возмещение материального  ущерба;

-за окончательный  брак

106 730

120 000

15 186

1 400

70

70

70

70

68

68

76,3

73

Итого:

243 316

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение  от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить)

-производством продукции;

-во вспомогательных  производствах;

-в сфере обслуживания цехов основного производства;

-в сфере управления  и обслуживания организации в  целом;

-в процессе сбыта  (продаж) продукции

165 852

60 228

95 364

58 212

26 676

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

406 332

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

-заработной платы  персоналу;

-под отчет на хозяйственные  нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого:

600 000

42

Выдана персоналу предприятия  заработная плата за февраль 200Хг.

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные  суммы заработной платы (сумму определить)

56 527

70

76

44

Выдано под отчет  работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62,2

46

начислены суммы НДС  с полученных  авансов

119 584

90

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

-выручка от продаж;

-депонентские суммы  (операция 44)

784 000

56 527

51

51

50

50

Итого: (сумму определить)

840 527

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и  связанных с затратами (включая  расходы на командировки):

-общепроизводственного  назначения;

-общехозяйственного  назначения;

-по продаже продукции

1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого:

(из них превышение  фактических расходов над принимаемыми  для целей налогообложения составляет–  3.000)

24 740

ПНО

49

Возвращены в кассу  предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг.

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные  суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки

1 000

94

71

51

Акцептованы счета-фактуры  за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

-цехов основного производства;

-вспомогательных производств;

-общехозяйственных подразделений;

-служб, связанных со  сбытом продукции;

-НДС по потребленным  услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого:

146 686

52

Акцептованы счета-фактуры организаций  за оказанные услуги по рекламе 

(из них превышение  фактических расходов над принимаемыми  для целей налогообложения составляет  – 2.000)

11 000

ПНО

44

60

53

На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей

4 513 640

51

62,2

54

Начислены суммы НДС  с полученных авансов и предоплаты

90

68

55

Оплачены счета поставщиков  и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)

157 686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных  производств погашены за счет ранее  образованного резерва на эти  цели:

-цехам основного производства;

-цехам вспомогательных производств  (взаимные услуги);

-общехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры  подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

-стоимость ремонтных  работ;

-НДС по ремонтным работам

12 500

2 250

96

19

60

60

Итого:

14 750

58

Распределены и списаны затраты  вспомогательных производств, относящиеся  к потребленным услугам:

-цехами основного  производства;

-службами общехозяйственного  назначения

379 753

20 177

25

26

23

23

Итого:

399 930

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 248 570

20

25

60

Списана себестоимость  окончательного брака (согласно учетной  политике), в т.ч. прямые расходы – 1.971

2 972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные  с окончательным браком, за счет:

- виновных лиц

-основного производства (сумму определить)

1971

70

20

28

28

62

Оприходованы на склад  отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 

6 200

10

20

63

Отражена стоимость  выпущенной из производства готовой  продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в  ч. 2 Приложения 7)

3 500 000

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад  по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции  от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

(700 000)

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной  продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на проданную  продукцию (сумму определить)

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной  политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 658

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

240 000

90

44

71

Отражен финансовый результат  от обычных видов деятельности как  заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 442

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

-поставщикам и подрядчикам  по расчетам текущего месяца (сумму  определить);

-прочим кредиторам  по расчетам текущего месяца (сумму  определить);

-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;

-банкам в части  погашения основной суммы краткосрочного  кредита;

-по долгосрочному  кредиту в части основного  долга и процентов за пользование  денежными средствами ипотечного  банка

1 279 859

63 189

31 000

19 000

150 762

60

60

76

66

67

51

51

51

51

51

Итого:

1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении  соответствующих оснований (сумму  определить в Приложении 4)

1 156 135

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

-по ранее полученному  беспроцентному векселю;

-за отгруженную продукцию

1 179 800

2 805 100

51

51

62

62

Итого:

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81

51

76

Отражена задолженность  за проданные работающим собственные  акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

73

81

77

Отражена разница между  фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);

Задолженность полностью  погашена наличным путем (сумму определить)

60 000

900 000

81

50

91

73

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5)

81 425

91

99

79

Начислены дивиденды  учредителям - физическим и юридическим  лицам за счет нераспределенной прибыли  прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных  акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам  расчета налога на прибыль (Приложение 6):

-постоянное налоговое  обязательство;

-отложенное налоговое  обязательство;

-отложенный налоговый актив

1 200

33 159

1 435

99

68

09

68

77

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 70 и 77) х 24%;

Начислен текущий налог  на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6.

228 448

99

х

68

х

83

Погашен отраженный ранее  отложенный налоговый актив

4288

99

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее  от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже  основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета  денежные средства в уменьшение задолженности:

-бюджету по НДС  (контрольная сумма текущих операций);

-бюджету по налогу  на доходы физических лиц;

-бюджету по налогу  на прибыль (операция 82);

-внебюджетным государственным  фондам по единому социальному  налогу

107 288

245 780

207 212

208 610

68

68

68

69

51

51

51

51

Итого: (сумму определить)

768 890

Дебет

Кредит

Ме-сяц

№

опер.

содержание

Сумма

Ме-

сяц

№ опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Хг.

17176809

9

Приняты к БУ объекты  ОС по первоначальной стоимости: из них  предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание)

9176000

13

Списана сумма начисленной  амортизации по объектам ОС в связи  с их продажей

9150

Эксплуатация во вспомогательном  производстве

120000

14

Списана остаточная стоимость  объектов ОС в связи с их продажей

36620

Оборот

929600

Оборот

45770

Сальдо на 01.04.200Хг.

26427039

Дебет

Кредит

Ме-сяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Хг.

10623700

13

Списана сумма начисленной  амортизации по объектам ОС в связи с их продажей

9150

11

Начислено ли-нейным спо-собом  амор-тизация ОС, находящихся в  эксплуата-ции к началу тек-го месяца:

-

Оборудования и др. объектов о.с нах-хся в основном производстве:

51200

Объекты ОС исп-мых во вспом-ных производствах

18100

Объекты админист-но-хозяйств-ной  сферы

18300

Оборот

9150

Оборот

87600

Сальдо на 01.04.2011г.

10702150

№ п/п

Перечень фактических  затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

Здание  производственного назначения

1

Фактические затраты  в незавершенном строительстве  здания производственного цеха на 1 марта 200Хг. (табл.3)

4 035 038

2

Затраты в капитальное  строительство здания в течение  месяца:

-стоимость строительно-монтажных  работ (опер-я 6);

-затраты по обслуживанию  долгосрочного кредита (операция 4);

-расходы на регистрацию  права собственности (операция 8).

4 980 000

135 762

25 200

Итого затрат за месяц

5 140 962

3

Первоначальная стоимость  здания производственного назначения (операция 9)

9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования  в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

103 400

2

Стоимость монтажных  работ (операция 7)

4 000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

8 300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

4 300

5

Первоначальная стоимость  оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

120 000

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам

(счет 10)

Отклонения  фактической себестоимости от учетных  цен 

(счет 16)

1

2

Остатки на начало месяца

Поступило материалов и  оплачено расходов за месяц (операции 28-31)

896 910

76 576

981 015

148 755

3

4

Итого с остатком

Процент отклонений в  стоимости материалов

1 877 925

225 331

12%

5

Расход материалов за месяц (операции 33,35) и относящаяся  к ним сумма отклонений (операции 34,35 ) - всего

1 279 800

153 576

6

7

8

9

10

11

В том числе:

на основное производство;

на обслуживание основного  производства;

во вспомогательных  производствах;

на нужды управления;

на упаковку и транспортировку  продукции;

продажи материалов

511 920

61 430

294 354

35 322

185 872

22 305

146 374

17 565

82 380

9 886

58 900

7 068

12

13

Остатки на конец месяца

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца

598 125

71 775

1877 925

225 321

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

а

б

в

г

д

Сумма налога, предъявленная  налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

- по приобретенным  материалам

192.780

- по потребленным услугам

33.858

- по приобретенным основным средствам

21.600

- по приобретенным  нематериальным активам

2.232

- по введенным в  эксплуатацию основным средствам

900.936

разным кредиторам по расчетам прошлых  периодов

4729

2

Общая сумма НДС, принимаемая  к вычету

1156135

№ п/п

Показатели  расчета

Доходы

Расходы

Резуль-тат

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

-основных средств  (опер.14-17)

-нематериальных активов  (операция 24)

-материалов (операция 35)

57 100

54 800

67 843

37 170

49 200

65 968

19 930

5 600

1 875

2

Проценты, полученные и  уплаченные за представление в пользование  денежных средств (кредитов, займов)

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 38)

5 980

(5 980)

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением  собственных акций на вторичном  рынке (операция 76)

60 000

60 000

5

Итого:

239 743

158 318

81 425

6

Финансовый результат (занести в операцию 77)

81 425

№ п/п

Показатель

Не признается в НУ

Не признается в БУ

Вид возникших налоговых  авктивов и обязательств

Провод-ка

Д

К

1

% по кредиту (операция 4)

135762

32583

ОНО

68

77

2

амортизация (операция 11)

2400

576

ОНО

68

77

3

Резерв 

(по сч. 14)

5980

1435

ОНА

09

68

4

Командир-ные расходы

3000

720

ПНО

99

68

5

реклама

2000

480

ПНО

99

68

№ п/п

Показатели расчета

Для целей БУ

Для опреде-ления нало-гооблагае-мой  базы

Разницы отчетного периода

1

Превышение фактических  расходов над расходами, принятыми  для целей налогообложения (операции 48,52)

24 740

21 740

3 000

11 000

9 000

2 000

35 740

30 740

5 000

2

Применение разных способов расчета амортизации (операция 11)

87 600

90 000

2 400

3

Излишне уплаченный налог, принятый к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли (табл. 3)

38 700

38 700

38 700

4

Прибыль от продаж (операция 70)

870 442

5

Прибыль от прочих видов  деятельности (операция 77)

81 425

6

Бухгалтерская прибыль  до налогообложения

951 867

7

Увеличение прибыли, всего

в т.ч.: постоянные разницы

          налогооблагаемые разницы

5 000

138 162

8

Уменьшение прибыли на вычитаемую разницу

5 980

5 980

9

Постоянное налоговое  обязательство

1 200

1 200

10

Отложенный налоговый  актив

1 435

1 435

11

Отложенное налоговое  обязательство

-33 159

-33 159

12

Текущий налог на прибыль (рассчитать в целых рублях)

228 448

-30 524

197 924