Учет на малых предприятиях

При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности и другими указаниями, утверждаемыми Министерством финансов РФ.

Вариантами бухгалтерской отчетности в зависимос­ти от объемов деятельности организации являются: - упрощенный, - стандартный, - множественный.

Малые предприятия, созданные на основе привлечения средств частных лиц (пайщиков), вкладов других предприятий и физических лиц, до закрытия оборотов за декабрь, если это не предус­мотрено учредительными (или иными) документами, го­товят и представляют на утверждение в указанные адреса (или в форме доклада руководителя предприятия на собра­нии вкладчиков) доклад о финансовой деятельности пред­приятия в отчетном году.

При решении о переходе организации или индиви­дуального предпринимателя на эту систему, основным офи­циальным документом является патент, выдаваемый нало­говым органом сроком на один календарный год. На его основе приобретается самой организацией «Книга учета доходов и расходов», которая затем регистрируется в этом же территориальном налоговом органе.

На патент и «Книгу учета доходов и расходов» рас­пространяются правила обращения с отчетностью, уста­новленные действующими нормативными актами РФ.

Таким образом, те, кто применяет указанную систе­му по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период представляют в налоговый орган в срок до 25-го числа следующего месяца за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий пред­ставляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в адреса и сроки в соответствии с указанными документами. Таким образом, стратегия программы реформирова­ния бухгалтерского учета в соответствии с международны­ми стандартами финансовой отчетности.

3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Тема 1. Принципы формирования показателей БФО

Задание 3   Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль.

Решение:

Бухгалтерский учет

ответ на 1 вопрос. Должно быть: 24960-10800=14160р.

Т.е. отложенное налоговое обязательство было сформировано: 33600р

                                                                                                  Должно быть: 24960р.

                                                                                                  Списано фактически:              14400р

                                                                                                  Должно быть: 10800

Налог на прибыль тоже изменяется (он должен увеличиться) Списано 144000, а должно быть 108000р. Это будет скорректировано в уточненной декларации. Но не за счет изменения отложенных обязательств. Т.е. см. далее.

Ответ на 2 вопрос. Формируем постоянный налоговый актив

 Для правильного отражения выявленной ошибки, Вы должны скорректировать отложенный налоговый актив только на ту часть, которая приходится на исправленную амортизацию в налоговом учете.

 Были сделаны проводки:

Д-т 99 Кр- т 68  (140000) 

Д-т 68 Кр-т 77 (140000*24%) = 33600   в момент возникновения

Д-т 77 Кр-т 68 (4000х5*24%) 4800  за 2007г.

Д-т 77 Кр-т 68 (4000х10х24%)9600  за 2008г.

Сальдо на момент выявления ошибки  Кр-т 77 19200

Должно было быть

Д-т 68 Кр-т 77 (104000*24%) 24960   в момент возникновения

Д-т 77 Кр-т 68 (3000х5*24%) 3600   за 2007г.

Д-т 77 Кр-т 68 (3000х10х24%) 7200 за 2008г.

Сальдо на  момент выявления Кр-т 77 14160

Т.е. за 2007г. налог на прибыль должен быть увеличен на 3600 (в 3кв. 1440, в 4кв. 2160)

За 2008г. налог на прибыль должен увеличится на 7200 (2160 1,2кв, 3кв.+720 октябрь)

Д-т 99 Кр-т 68 3600 (1200+2400)

Д-т 09 кр-т 68 5040

Сальдо на кр-т 77 остается  19200. Сальдо на Д-т 09  5040. В балансе сворачивается 19200-5040 = 14160

В уточненную за 2007г. попадет 5040+1200   за 2008 2400 т.е. налог увеличится  на 8640.

(36000х24%) сумма завышенных расходов.

Ответ  на вопрос 3. Ошибка, выявленная в налоговом учете за предыдущий налоговый период, не может искажать данные текущего налогового периода. Для отражения разниц между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемыми из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, как отчетного, так и последующих периодов, ПБУ 18/02 введено понятие «постоянные разницы». НЕ УЧАСТВУЕТ

Ответ  на вопрос 4. В бухгалтерском учете корректировки проводятся текущим периодом с использованием счета 91 (внереализационные доходы и расходы.

Ответ  на вопрос 5. Представление уточненных деклараций обязательно. Имеем ввиду, что говорим о корректировках связанных с неправильным отражением расходов (счета учета этой программы). Счета 68, 99 корректируются через налоговые активы и отложенные обязательства (по сути вопрос 2).

Тема 2. Бухгалтерский баланс

Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс

Форма 0710001 с. 2

Средства = Обязательства + Собственный капитал

600.000=190.000+410.000

Капитал = Средства - Обязательства
410.000=600.000-190.000

Тема 3. Отчет о прибылях и убытках

Задача 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию.

Чистая прибыль 170.000 руб.

Дивиденды по привилегированным акциям 45.000 руб.

Облигации, конвертируемые в привилегированные акции 45.000 руб.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций 1350 шт.

1. величина базовой прибыли: 170.000-45.000-45.000=80.000 руб.

2. сумма разводненной прибыли: 80.000/1350=59.26 руб.

Тема 4. Отчет о движении денежный средств

Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств.

Группировка оттока денежных средств по видам деятельности