Учет и аудит

Предметом анализа являются непосредственно все стороны хо­зяйственно-финансовой деятельности предприятия, включая вопро­сы социального и культурного развития, отраженные в системе по­казателей внутрихозяйственного планирования, учета, отчетности и иных источниках информации.

Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.                                                                                                                               ТОО «АЗАМАТ» анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово-экономический отдел анализирует показатели статистического учета: производительность труда, численный состав работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования, текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: себестоимость, фонд заработной платы, материальное снабжение, реализацию продукции, рентабельность, финансовое состояние.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.                                                                                                                                             Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы.                                                                                     Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Анализ затрат в ТОО «АЗАМАТ» проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения. Производственные затраты рассчитываются на базе плановой нормативной производственной себестоимости производства.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции на ТОО «АЗАМАТ» используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на реализацию, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один тенге товарной (реализованной) продукции.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Конечной целью предпринимательской деятельности любого предприятия, в том числе ТОО «АЗАМАТ» является получение дохода.

Доходы – результат хозяйственной деятельности предприятия, увеличение экономической выгоды в течение отчетного периода в форме притока средств или увеличения стоимости активов, либо сокращение пассивов, что приводит к росту капитала. Все доходы и расходы предприятия отражаются в форме № 2 финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках». 

Отчет о прибылях и убытках отражает остаток денежных средств на начало года и конец года, а также доходы и расходы субъекта за период.

Используя данные отчета о прибылях и убытках ТОО за 2011 год рассчитала следующие показатели:

      доход от реализации продукции (сумма доходов от реализации за минусом всех налогов) = 354 894 829 – 15 623 891 = 339 270 938 тенге;

      валовый доход (доход от реализации продукции за минусом производственной себестоимости): 354 894 829 – 300 256 300 = 54 638 529 тенге; 

      маржинальный доход (доход от реализации продукции минус переменные издержки): 354 894 829 – 120 145 665 = 234 749 164 тенге;

      доход от основной деятельности (валовый доход минус расходы периода) = 54 638 529 – 35 624 593 = 19 013 936 тенге;

      доход от неосновной деятельности (аренда, продажа имущества предприятия и т.д.):

    120 560 + 80 562 = 201 122 тенге;  

      доход от обычной деятельности до налогообложения (сумма дохода от основной деятельности и от неосновной деятельности): 19 013 936 + 201 122 = 19 215 058 тенге;

      доход от обычной деятельности после налогообложения (совокупный доход минус налоги): 19 215 058 – 4 256 123 = 14 958935 тенге;

      чистый доход (разница между всеми доходами и расходами предприятия): 354 894 829 – 150 265 301 = 204 629 528 тенге. 

В сроки, установленные для сдачи финансовой отчетности                     ТОО «АЗАМАТ» представляет в соответствующие органы финансовую отчетность. Одной из форм представляемых отчетов является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – это главная форма финансовой отчетности, которая представляет активы, обязательства и капитал субъекта на определенную дату.  В балансе ТОО «АЗАМАТ» по состоянию на 31.12.2011г. отражены следующие разделы:                                                                                                                                

I.  Краткосрочные активы

II. Долгосрочные активы

III. Краткосрочные обязательства

IV. Долгосрочные обязательства

V. Капитал

Активы предприятия на конец отчетного периода, в данном случае на конец 2011г. в сумме составили 188 585 536 тенге, пассивы также составили 188 585 536 тенге. В любом балансе данное равенство, то есть равенство сумм активов и пассивов, должно сохраняться, так как активы состав и размещение средств, а пассивы баланса показывают источники образования  активов баланса.

По балансу предприятия можно узнать является ли данный хозяйствующий субъект финансово-устойчивым или нет. При анализе финансовой устойчивости фирмы «Азамат» рассчитала все коэффициенты, а именно:

1) коэффициент независимости:   

2) коэффициент зависимости:

3) коэффициент финансирования:

4) коэффициент соотношения заемного капитала к собственному капиталу предприятия: 

5) коэффициент финансовой устойчивости:    

По данным расчетам видно, что ТОО «АЗАМАТ» является финансово устойчивым, так как доля собственного капитала во всем капитале предприятия составляет 82 %, а доля привлеченного капитала составляет           18 %. Значительно превышение собственного капитала над частью заемного капитала говорит о том, что данный хозяйствующий субъект является платежеспособным и финансово устойчивым. 

2 Финансовый учет

2.1 Учет и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта

Финансовую основу ТОО «АЗАМАТ» представляет сформированный им собственный капитал. Под собственным капиталом понимается общая сумма средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и используемых им для формирования активов. Собственный капитал фирмы можно подразделить на две части. Основу первой части собственного капитала предприятия составляет его уставной капитал. Вторую часть собственного капитала представляют дополнительно вложенный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и некоторые другие его виды.

Для осуществления производственной и торговой деятельности  учредители ТОО «АЗАМАТ» сформировали уставный капитал предприятия. Уставный капитал ТОО образован в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан путем объединения паевых взносов учредителей. Решением общего собрания были установлены сроки внесения вкладов каждого учредителя. При изменении размера уставного капитала, связанного с принятием или выбытием в ТОО новых участников, влечет за собой перерасчет долей участников в уставном капитале на момент принятия или выбытия.   

Для учета уставного капитала в бюджетной организации предусмотрен счет    5030 «Вклады и паи».  

1) На сумму объявленного капитала дается корреспонденция счетов:

           Дт                             Кт                       

           5110                   5010 - 5030

2) Внесение вкладов учредителями в уставный капитал в виде:

    - нематериальных активов

            Дт                             Кт                       

           2730                         5110     

    - основных средств

             Дт                             Кт                       

           2410                         5110

    - товарно-материальных запасов

             Дт                             Кт                       

           1300                         5110

    - денежных средств

            Дт                             Кт                       

       1010,1030                    5110

Собственный капитал предприятия состоит не только из первой части, то есть уставного капитала, но и формируется за счет второй части капитала. Вторую часть собственного капитала представляют дополнительно оплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и некоторые другие его виды.

Управление собственным капиталом ТОО «АЗАМАТ» связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формированием собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. Для этого на предприятии предусмотрено формирование резервного капитала, который имеет важную роль для развития  деятельности предприятия. 

Резервный капитал – это  часть собственных средств                             ТОО «АЗАМАТ»,  которая образуется за счет отчислений от нераспределенного дохода для поддержания заданной величины уставного капитала.

По уставу ТОО «АЗАМАТ» при получении дохода за определенный период времени руководитель хозяйствующего субъекта 15% от суммы полученного дохода направляет в резервный капитал. Денежные средства резервного капитала используются для оплаты уставного капитала, а также дальнейшего развития деятельности предприятия. Синтетический учет ведется на пассивном счете 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами». Неоплаченный капитал показывает сумму объявленного капитала, так как он формируется в течение года. Остаток по данному счету показывает сумму несформированного уставного капитала. Синтетический учет ведется на счете 5110 «Неоплаченный капитал».  

1. Произведены отчисления в резервный капитал:

            Дт                             Кт                       

          5510                         5410

2. Резервный капитал использован на выплату вознаграждений,  доходов участников:

                Дт                             Кт                       

           5510                         7310

3. Резервный капитал использован на покрытие убытков отчетного года

            Дт                             Кт                       

           5510                         5520

4. Выявлены финансовые результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (год):

    - отражены итоговые суммы дохода за отчетный период

            Дт                             Кт                       

      счета раздела 6             5610

    - отражены итоговые суммы расходов за отчетный период

            Дт                             Кт                       

           5610                  счета раздела 7

5. Отражены финансовые результаты отчетного периода:

    - получен доход за отчетный период

            Дт                             Кт                       

           5610                         5510

   - получен убыток за отчетный период

            Дт                             Кт                       

           5510                         5610

Целью аудита учета капитала и резервов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние капитала и резервов, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета капитала и резервов заключаются в проверке:

-         полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами, учтены в бухгалтерском учете и отчетности и не существует ли неучтенных объектов;

-         существования – имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;

-         прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы капитала и резервов, исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);

-         оценки – оценены ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;