Учет и анализ операций аренды

align="justify">   2. Краткосрочные обязательства (П2) включают в себя:

• краткосрочные займы и кредиты (форма № I);
• доходы будущих периодов (форма № 1);
• резервы предстоящих расходов и платежей (форма № 1);
• прочие краткосрочные обязательства (форма № 1).

   П2_нач=0

   П2_кон=0

   3. Долгосрочные обязательства (ПЗ) включают в себя:

• итог раздела «Долгосрочные обязательства» (форма № 1);
• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (форма № 1).

  ПЗ_нач=2

  ПЗ_кон=2

   4. Постоянные (устойчивые) пассивы — собственный капитал (П4) — итог по разделу «Капитал и резервы» (форма № 1).

   П4_нач=4176

   П4_кон=5429¹⁹

   Оценка  ликвидности и платежеспособности организации

 

  А1 > П1; А2>П2; АЗ> ПЗ; А4 < П4, организация  является платежеспособной и финансово-устойчивой. И в отчетном и в предыдущем периоде у предприятия имеется  достаточное количество наиболее ликвидных  активов для покрытия наиболее срочных обязательств, за отчетный год величина наиболее ликвидных активов увеличилась, а обязательств снизилась, что указывает на стабильное финансовое положение организации. Также у предприятия достаточно ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств и медленно-реализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств.

  Стоимость внеоборотных активов и в отчетном и в предыдущих годах ниже величины собственного капитала, что указывает  на преимущественное финансирование внеоборотных активов за счет собственных средств без привлечения заемного капитала, что увеличивает финансовую независимость организации.

  2.6 Оценка экономической эффективности деятельности

    В условиях рыночной экономики от предприятий  требуется повышения эффективности  производства, выпуска конкурентоспособной продукции на основе внедрения новейших технологий, эффективных форм хозяйствования, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательской деятельности и инициативы, достижения устойчивого финансового положения.

  Анализ  эффективности деятельности предприятия  проводится путем определения темпов изменения прибыли, объемов реализации, активов предприятия.²⁰

  Расчет  темпов изменения основных показателей

   Значения  темпов изменения прибыли, объемов  реализации продукции и активов организации положительные, т.е. организация является платежеспособной и финансово-устойчивой. Однако, темпы роста объема реализации продукции значительно превышают темпы роста прибыли, что указывает на уменьшение цен на продукцию и увеличение издержек производства. Это в будущем может негативно сказаться на результатах хозяйственной деятельности.

   Объем реализации продукции  растет более  высокими темпами по сравнению со стоимостью активов, что указывает  на достаточную обеспеченность деятельности предприятия оборотными активами.

   В целом, финансовое положение предприятия  является устойчивым и стабильным, растут прибыль, объемы реализации продукции  и стоимость активов, однако, имеются  проблемы, связанные с повышением издержек производства и эффективностью использования средств предприятия. 
 
 

  3. ПОСТРОЕНИЕ НУЛЕВОГО  ПРОИЗВОДНОГО БАЛАНСОВОГО  ОТЧЕТА

  3.1 Определение нулевого  производного балансового  отчета

  Информация, полученная на основе бухгалтерского баланса, не всегда отражает реальное положение компании. Для оценки фактического состояния организации нужны достоверные сведения. Наиболее эффективной схемой контроля является нулевой баланс, формирующийся на основе бухгалтерского баланса.

  Нулевой балансовый отчет представляет собой  балансовый отчет, все статьи которого обнулены, то есть превращены в деньги в результате гипотетической реализации активов, получении требований и удовлетворении обязательств в самых разнообразных оценках и с учетом многих факторов оперативного, тактического и стратегического характера.

  Использование нулевых балансовых отчетов вызывается следующими факторами:

  1) необходимостью управления денежными  потоками, активами и пассивами  в их текущей оценке с учетом  реальной стоимости всех ресурсов;

  2) широким распространением показателей  «отрицательного капитала» и «отрицательного гудвилла»;

  3) прогнозированием денежных потоков  и состояния расчетов на любую  дату;

4. оценкой финансовой информации с качественных позиций.

  По  данным нулевых производных балансовых отчетов можно получить реальную картину финансового положения.

  Использование нулевых производных балансовых отчетов направлено на решение следующих  управленческих задач:

  1) организация внутреннего и внешнего  аудита и контроля за недопущением  несанкционированного выбытия активов  и ресурсов;

  2) прогнозирование изменения собственности финансовых результатов и рентабельности;

  3) управление результатами деятельности  в многоярусном и многосегментном  деятельности;

  4) управление денежными потоками;

  5) управление собственностью;

  3.2 Определение рыночной  стоимости имущества, находящегося в собственности ОАО «НИЦ»

  Реальная  стоимость имущества, находящегося в собственности ОАО «НИЦ Юга» отличается от балансовой. Для построения нулевого производного балансового отчета необходимо выяснить рыночную стоимость данного имущества

  Так как на предприятии не предусмотрена  переоценка внеоборотных активов, их стоимость  значительно отличается от рыночной. Так, рыночная стоимость зданий на сегодняшний  день больше балансовой на 50%, а стоимость  сооружений, транспортных средств  и иных активов снизилась на 1%. Рыночная стоимость объектов незавершенного строительства увеличилась на 5%. Величина же отложенных налоговых активов при реализации данных активов является убытком организации.

  Таким образом, рыночная стоимость внеоборотных активов предприятия составляет 1903*1,5+968*0,99 +636 *1,05 = 4480 тыс. руб.

  Рыночная  стоимость расходов будущих периодов, в которые организация включает в основном расходы на программное  обеспечение, меньше балансовой на 1%, а  стоимость материалов меньше на 6%. Среди арендаторов имеется часть ненадежных клиентов, что увеличивает риски недополучения прибыли и снижает реальную стоимость дебиторской задолженности на 5%. Реальная стоимость краткосрочных финансовых вложений увеличится при реализации на 6%.

  Таким образом, рыночная стоимость реализуемых оборотных активов организации составит 15*0,94+36*0,99+499 +116*0,95+1000*1,06 +5=1723 тыс. руб.

  Долгосрочные  и краткосрочные обязательства  в процессе хозяйственной деятельности  погашаются предприятием в срок, поэтому пеней и штрафов за просрочку платежей начислено не будет.

  2.3 Построение нулевого  производного балансового  отчета 

  ОАО «НИЦ »

  В процессе гипотетической реализации активов  и удовлетворения обязательств ОАО  «НИЦ» по разделам баланса необходимо провести следующие операции:

  1) Гипотетическая реализация внеоборотных  активов

  Дебет второго раздела 4480 тыс. руб. (по рыночной стоимости)

  Кредит  первого раздела баланса 3512 тыс. руб. (по балансовой стоимости)

  Кредит  пятого раздела баланса 683 тыс. руб. (на сумму НДС)

  Кредит  третьего раздела 285 тыс. руб. (прибыль  от реализации внеоборотных активов)

  2) Гипотетическая реализация оборотных  активов

  Дебет второго раздела 1723 тыс. руб. (по рыночной стоимости)

  Кредит  второго раздела  1671 тыс. руб. (по балансовой стоимости)

  Кредит  пятого раздела 263 тыс. руб. ( на сумму  НДС)

  Дебет третьего раздела 211 тыс. руб. (убыток от реализации оборотных активов)

  3) Погашение долгосрочных обязательств 

  Дебет четвертого раздела 2 тыс. руб. (по балансовой стоимости)

  Кредит  второго раздела 2 тыс. руб. (по балансовой стоимости)

  4) Погашение краткосрочных обязательств

  Дебет пятого раздела 1744 тыс. руб. (балансовая оценка + начисленный НДС)

  Кредит  второго раздела 1744 тыс. руб. (балансовая оценка + начисленный НДС)

  5) Составление нулевого производного балансового отчета.