Учет денежных средств на текущем банковском счете в национальной и иностранной валютах

 

Колледж экономики, бизнеса и права

Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза

Специальность:0705002 «Экономика, бухгалтерский учет и  аудит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

по предмету «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет денежных средств на текущем банковском счете в национальной и иностранной валютах»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

учащаяся гр. Бух-

 

Проверила: Жилмасова Г.Ш.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Караганда - 2011г.

 

 

 

план

 

Введение	3
1. Теоретические аспекты операций на текущих банковских счетах	7
1.1 Открытие и порядок ведения операций на текущих счетах банка	7
2. Учет денежных средств на текущем банковском счете	12
2.1 Документальное  оформление учета денежных средств  на текущем банковском счете	14
3. Учет денежных средств на текущем счете в иностранной валюте	24
Заключение	30
Список литературы	33
Приложения	34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Учет возник вместе с  человеческой цивилизацией тысячи лет  тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для  истории. Развитие учета было вызвано  потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях формирования рыночной экономики Казахстана предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении  сохранности денежных средств и  контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

В экономике страны преобладают  безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту.

В республике действует  единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими правилами и договором.

Между предприятиями, учреждениями, организациями расчеты осуществляются преимущественно в безналичной форме. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующие учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.

На счетах банка аккумулируются свободные денежные средства физических и юридических лиц. Денежные средства на текущих счетах являются собственностью физических и юридических лиц - владельца счета, которыми оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическими лицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов  безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др.

Целью курсовой работы является - углубленное изучение учета операций на текущих счетах банка.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе будут решены следующие задачи:

• рассмотреть порядок открытия текущего счета и порядок ведения операций на текущих счетах;
• изучить учет операций на расчетном счете;
• охарактеризовать учет денежных средств на специальных счетах в банках;
• рассмотреть учет операций на валютном счете;
• проанализировать систему организации учета операций на счетах банка;

 

Предметом исследования является учет операций на текущих  счетах банка.

Методом исследования является - анализ первичной и вторичной информации по теме курсовой работы.

Практическая значимость данного исследования состоит в  углубленном и детальном изучении теоретических основ учета операций на банковских счетах. Все это в  дальнейшем послужит основой для закрепления и расширения теоретических и практических знаний.

Курсовая работа состоит  из введения, основной части и заключения.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные  труды и работы казахстанских  и зарубежных ученых по рассматриваемым вопросам, опубликованные в периодической литературе.

В ходе работы были использованы различные методы и приемы раскрытия  проблемы. Это описательный метод, который  характеризуется раскрытием понятий, определений, а также описанием  тех или иных взаимодействующих процессов. Метод сравнения и сопоставления схожих понятий, приемов. Метод наблюдения за протекающим процессом, а также экспериментальный метод рассмотрения явления в различных условиях. Данные методы помогли наиболее точно выявить нюансы и аспекты исследуемой работы.

Использованная литература дала дополнительную информацию, тем  самым, расширив и углубив не только область проблемы, но и результаты работы. Также она явилась основой  неголословного утверждения выводов, к которым мы пришли в ходе исследования. Логичность, точность, а также последовательность изложения исследовательской работы, дали возможность объективно представить состояние данного явления. Следует отметить, что в дальнейшем, возможно, появятся новые факторы и обстоятельства, заставившие по-иному взглянуть на данное явление.

Нормативной базой для  написания данной курсовой работы явилось  Налоговый и Трудовой кодексы  РК, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные  и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств.

Любой нормальной работающей организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета один из самых первых шагов каждой организации  после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость  для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса РК банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ НА  ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

1.1. открытие и порядок ведения операций на текущих счетах банка

 

Сущность денег заключается в том, что это - специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента.

Сущность денег проявляется  в единстве трех свойств:

- всеобщей непосредственной  обмениваемости;

- кристаллизации меновой стоимости;

- материализации всеобщего  рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие  из разрешений противоречий товара (потребительской  стоимости и стоимости), являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

На сегодняшний день одним из распространенных видов  банковских операций является операция по открытию и ведению (в том числе  закрытию) банковских счетов физических и юридических лиц Республики Казахстан. Данный вид банковских операций осуществляется в строгом соответствии с общими правилами проведения банковских операций, установленных законодательством Республики Казахстан (законы «О банках и банковской деятельности в РК» от 31.08.1995 г., «О платежах и переводах денег» от 29.06.1998 г.), а также в соответствии с внутренними правилами, подлежащими утверждению советом директоров соответствующего банка.

Казахстанское законодательство не содержит количественных ограничений  для открытия счетов в банках Республики Казахстан. Однако банковские счета  должны быть доступны и прозрачны для контроля со стороны уполномоченных органов.

Текущий счет - счет, открываемый  в учреждении банка предприятию  или организации, имеющим собственные  оборотные средства и самостоятельный  баланс (или предпринимателям без  образования юридического лица); предназначен для хранения денежных средств и проведения наличных и безналичных расчетов.

Процедура учета банковских счетов главным образом содержится в положениях Налогового кодекса  Республики Казахстан, согласно которому предусмотрено, что банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций при открытии налогоплательщику банковских счетов обязаны учесть регистрационный номер налогоплательщика (РНН) с уведомлением налоговых органов об открытии налогоплательщику - юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 526).

Для открытия банковского  счета клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель  в обязательном порядке должен представить  в банк Свидетельство налогоплательщика Республики Казахстан. Исключением являются сберегательные счета нерезидентов и корреспондентские счета иностранных банков-корреспондентов, для открытия которых не предусмотрена процедура регистрации в налоговых органах Республики Казахстан.