Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 16:25, дипломная работа
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ и действующей практики учета, а также проведение аудита прочих доходов и расходов организации.
В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
изучить экономическую сущность и классификацию доходов и расходов предприятия;
рассмотреть принципы учета доходов и расходов предприятия;
исследовать необходимость, цели и задачи учета и аудита прочих доходов и расходов;
изучить действующую практику учета прочих доходов и расходов на предприятии;
провести аудиторскую проверку учета прочих доходов и расходов предприятия;
дать рекомендации по результатам аудита.
Введение 3
1 Прочие доходы и расходы – составная часть финансового результата деятельности организации 5
1.1 Классификация прочих доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете 5
1.2 Порядок признания прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете и формирования финансового результата 15
1.3 Теоретические аспекты аудита прочих доходов и расходов 23
2. Учёт доходов и расходов и формирование финансового результата на примере ООО «Эксперт Плюс» в 2008-2010 гг. 34
2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «Эксперт Плюс» 34
2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета прочих доходов и расходов на предприятии 38
2.3. Аудиторская проверка прочих доходов и расходов: проведение и результаты 54
3 Пути сокращения прочих расходов и повышения доходов в ООО «Эксперт плюс» 66
3.1 Пути сокращения прочих расходов и повышения доходов в организации 66
3.2 Расчет предложенных мероприятий 69
Заключение 72
Список использованной литературы 75
Расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации. [18, стр. 35]
Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
В бухгалтерском учете доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
При формировании финансового результата (прибыли или убытка) в бухгалтерском учете находят отражение все виды доходов и расходов организации.
Для целей налогового учета учитываются не все полученные доходы и не все понесенные организацией расходы.
Это вызвано тем, что состав затрат, включаемых в себестоимость продукции и учитываемых при налогообложении прибыли, определяется не правилами бухгалтерского учета, а налоговым законодательством (то есть правилами налогового учета).
Состав доходов и расходов, учитываемых и не учитываемых при налогообложении прибыли, регламентируется гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Для целей налогового учета все доходы организации, учитываемые в целях налогообложения прибыли, подразделяются на две основные группы:
- доходы от реализации;
- прочие доходы.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
К прочим доходам отнесены все остальные доходы, не относящиеся к доходам от реализации. В состав прочих доходов, в частности, включаются безвозмездно полученное имущество, стоимость излишков материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, стоимость материалов, полученных в результате ликвидации основных средств и иного имущества и др.
Состав доходов от реализации определен ст. 249 НК РФ, а состав прочих доходов — ст. 250 НК.РФ.
Состав доходов, не учитываемых
в целях налогообложения
Для целей налогового
учета все расходы организации,
учитываемые в целях
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- прочими расходы.
В состав расходов, связанных с производством и реализацией включаются:
- материальные расходы (в частности, расходы на материалы и оплату работ или услуг сторонних организаций);
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов;
- прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
К прочим расходам, в частности, отнесены расходы в виде недостач материальных ценностей, потери от чрезвычайных ситуаций, расходы на оплату услуг банков, потери от брака и др.
Состав расходов, связанных с производством и реализацией, определен ст. 253 НК РФ, а состав прочих расходов — ст. 265 НК РФ.
Состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, установлен ст. 270 НК РФ. К расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, в частности, отнесены расходы в виде взноса в уставный капитал другой организации, в совместную деятельность и др.
Очевидно, что для целей бухгалтерского и налогового учета используются различные классификации и наименования доходов и расходов. Так, например доходы и расходы, связанные с продажей объектов основных средств, для целей бухгалтерского учета являются прочими доходами и расходами, а для целей налогового учета — доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.
Перечень прочих расходов приведен в пункте 11 ПБУ 10/99. В соответствии с ним к прочим расходам организации относятся расходы, связанные со следующими видами деятельности организации, не являющимися основными для данной организации:
Перечень прочих расходов является открытым, следовательно, в состав названных расходов могут быть включены и другие аналогичные расходы организации.
В составе прочих расходов организации на основании пункта 13 ПБУ 10/99 отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной (стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации и других обстоятельств).
Перечень прочих расходов приведен в статье 265 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Несмотря на то, что перечень этот довольно обширен, он остается открытым, значит любые обоснованные расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и (или) реализацией, будут в целях налогообложения прибыли включены в состав прочих расходов. При этом организациям следует помнить, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
1.2 Порядок признания
прочих доходов и расходов
в бухгалтерском учете и
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
Информация о работе Учет, анализ и аудит прочих доходов и расходов