Учет, анализ и аудит движения основных средств Магдагачинской дистанции электроснабжения

Приемку отремонтированного объекта из капитального ремонта  оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3).

2.2.4. И н в е н  т а р и з а ц и я  о с н о в н ых  с р е д с т в

Инвентаризация основных средств проводится на основании  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.95 г. Инвентаризацию проводит комиссия перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября. Комиссия назначается приказом руководителя предприятия.

До начала инвентаризации  проверяется:

- наличие и состояние  инвентарных карточек, инвентарных  книг, описей и других регистров  аналитического учета, а также  технических паспортов или другой технической документации;

- наличие документов  на основные средства, сданные  или принятые организацией в аренду и хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений  и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации вносятся соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи  их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические  или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия включает в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов производится с учетом рыночных цен, а износ определяется по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами. Основные средства вносят в описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта.

Основные средства, которые  в момент инвентаризации находятся  вне места нахождения организации (железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправление в капитальный ремонт машины и оборудование и др.) инвентаризуются до момента временного их выбытия.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и  не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия  составляет отдельную опись  с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).

Исходя из п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств выявленные при инвентаризации расхождения  фактического наличия с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с п. 28 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

- основные средства, оказавшееся  в излишке, подлежат оприходованию  по рыночной стоимости на дату  проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации;

- недостача основных  средств относится на виновных  лиц. Если виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то убытки от недостачи основных средств и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой.

Если при инвентаризации выявлены основные средства, которые  не были в эксплуатации, то организации производят их оценку по рыночной стоимости  с оприходованием по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В том случае, если основные средства, выявленные при инвентаризации, были ранее в употреблении, то необходимо их отразить в бухгалтерском учете исходя из требований п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету (по остаточной стоимости) или с учетом износа указанных основных средств, то есть необходимо сделать такие записи: по дебету  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», на сумму начисленной амортизации  по дебету счета 91 и кредиту  счета 02 «Амортизация основных средств» и оприходовать объект основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств».

Недостачи основных средств выявленные при инвентаризации относятся на счета бухгалтерского учета на основании инвентаризационных документов.

2.3.О ц е н к  а  с о с т о я н  и я  э ф ф е к т  и в н о с т и  

и с п о л ь  з о в а н и я   о  с н о в н ы х  с р  е д с т в

Основными объемными показателями работы дистанции электроснабжения в энергетическом хозяйстве являются: переработка электроэнергии трансформаторными подстанциями, отпуск ее на эксплуатационные и подсобно-вспомогательные нужды предприятий железнодорожного транспорта, отпуск ее сторонним потребителям; объем работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту устройств электроснабжения; оказание услуг заказчикам.

     По итогам  работы за 2002 г. Магдагачинская  дистанция электроснабжения с производственно-финансовыми показателями в основном справилась. Бальность контактной сети  снижена к плану на 16%, повреждаемость устройств электроснабжения снижена на 25,8%. Объем перевозок  вырос к плану на 2,1% к отчету 2001 г. вырос на 12,4% . Производительность труда  к плану выполнена на 102,1%, к отчету 2001 г. на 113,6% Недосодержание контингента к плану 6 человек, к отчету 2001 г. недосодержание штата 3 человека сложилось за счет запрета на прием. Помимо своей главной задачи  обеспечение бесперебойного  снабжения потребителей электрической энергией, дистанции приходится обеспечивать безопасную работу других служб отделения, за счет чего в ущерб обслуживания своих устройств в 2002 г. было отвлечено на эти работы 7583 человеко-часов, то есть 3,8 работника контактной сети.

     Эксплуатационные  расходы к плану 2001 г. составили  100%, а к отчету 2001 г. выросли на 42,1% за счет: увеличения износа основных средств  (вследствие переоценки основных средств), увеличения фонда оплаты труда из-за индексации заработной платы, увеличения баланса рабочего времени, фиксированных доплат, включения разъездных в фонд оплаты, повышения процентов вознаграждения за выслугу лет, увеличения выплат  по учебным и очередным отпускам.

     Основные  технико-экономические показатели  работы Магдагачинской дистанции электроснабжения  приведены в таблице 7.

     Таблица 7 - Оценка технико-экономических показателей

 

Показатели	2000 г.	План 2001 г.	2001 г.	2002 г.	Абсолютное отклонение	% к отчету 2001 г.
Техническое состояние контактной сети	21	25	20	21	1	105
Повреждаемость устройств электроснабжения	-	-	35	26	-9	74,2
Производительность труда	71116	100172	89990	102250	12260	113,6
Объем перевозок тонн км брутто	19628	28549	25917	29141	3224	112,4
Контингент	291	311	308	305	-3	99
Эксплуатационные расходы	34841	65555	46120	65555	19435	142,1
Капитальный ремонт	1198	2581	2973	2581	-392	86,8
Платные услуги	603	652	708,7	724,9	16,2	113,6

    

Основные фонды, функционирующие  в сфере материального производства, называются производственными. Значительную долю в основных средствах в Магдагачинской дистанции электроснабжения  составляют сооружения – 82,24 %, что объясняется спецификой деятельности дистанции техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт, реконструкция и модернизация устройств  тягового электроснабжения (контактной сети, тяговых подстанций, постов секционирования контактной сети), его автоматики и телемеханики. Остальные – 17,76 % основных средств приходится на здания, машины и оборудование, инвентарь и транспортные средства. Наличие этих основных средств в известной мере характеризует технические возможности выполнения надежной и экономической эксплуатации всех устройств электроснабжения  электрифицированных линий и энергетического хозяйства дистанции электроснабжения. 

     Структура  основных фондов дистанции электроснабжения представлена в таблице 8; а динамика структуры представлена в таблице 9.

     Таблица 8 -Структура основных производственных фондов в 2000 -  2002 гг.

 

Показатели	Наличие на конец года			Удельный вес по составу  в %
	2000г	2001г	2002г	2000г	2001г	2002г
Здания	30021	71408	71408	5,3	6,61	6,61
Сооружения	450129	889044	889044	80,0	82,33	82,24
Машины и оборудование	69545	100660	101626	12,4	9,32	9,40
Транспортные средства	12678	18618	18618	2,3	1,73	1,72
Производственный и хоз. инвентарь	15	96	369	-	0,01	0,03
Итого	562388	1079826	1081065	100	100	100

    

   

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Динамика структуры основных средств

Показатели	Наличие на конец года			Отклонение 2001г. к 2000г.		Отклонение 2002г. к 2001г.
	2000	2001	2002	В %	В абсолютных единицах	В %	В абсолютных единицах
Здания	30021	71408	71408	237,9	41387	100	-
Сооружения	450129	889044	889044	197,5	438915	100	-
Машины и оборудование	69545	100660	101626	144,7	31115	101	966
Транспортные средства	12678	18618	18618	146,9	5940	100	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	15	96	369	640	81	384,4	273
Итого	562388	1079826	1081065	-	517438	-	1239

 

     Для определения  показателей использования основных фондов применяется их среднегодовая стоимость, которая рассчитывается несколькими способами.

         Для расчета среднегодовой стоимости  основных фондов применяется среднеарифметический расчет по формуле:

     ОФ  =  (ОФ н.г. + ОФ к.г.): 2 ,

     Где   ОФ – среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. рублей;

     ОФ н.г.  – стоимость основных фондов на начало года, тыс. рублей;