Учет, анализ и аудит движения основных средств Магдагачинской дистанции электроснабжения

Порядок отражения результатов  переоценки на счетах бухгалтерского учета 83 «Добавочный капитал» или 91 «Прочие доходы и расходы» предусмотрен пунктом 15 Положения ПБУ 6/01.

При отсутствии к моменту  поступления основных средств документов о стоимости поступивших объектов они принимаются на учет по условной оценки с учетом расходов по доставке, определяемых согласно данным транспортных железнодорожных   накладных и других транспортных документов. 

По получению   соответствующих  документов производятся бухгалтерские записи по уточнению оценки.

При централизованных расчётах по оплате  объектов основных средств  через счета внутренних расчётов передаются железным дорогам, другим организациям стоимость приобретенных основных средств и суммы налога на добавленную стоимость для возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

В Департаменте финансов МПС России для формирования стоимости основных средств, приобретаемых для железных дорог и других организаций, используется субсчет 76.30 «Расчеты по формированию стоимости основных средств».

Железные дороги и  другие организации, получив извещение  Департамента финансов МПС России, отражают затраты по дебету счета 08 «Вложения во в необоротные активы» в корреспонденции с кредитом субсчета 77.04 «Внутриведомственные расчеты по средствам на капитальные вложения».

Для организаций (кроме  железных дорог по основной деятельности) приобретение объектов основных средств в централизованном порядке признаётся как безвозмездное получение.

В связи с этим субсчет 77.04 «Внутриведомственные расчеты по средствам на капитальные вложения» корреспондирует с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» с последующим отнесением сумм на счет 91 «Прочие  доходы и расходы» в размере сумм начисленных амортизационных отчислений на объекты основных  средств.

Перемещение объектов основных  средств между структурными подразделениями и филиалами внутри юридического лица отражается через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом передается стоимость основных средств, сумма начисленной амортизации и добавочного капитала по переоценки.

Доходы и расходы  от списания объектов основных средств (в том числе при безвозмездной передаче) с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов.

Сумма до оценки по бывшим объектам основных средств, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал» переносится  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Списание основных средств, пришедших в негодность производится в соответствии с Инструкцией  «О порядке списания пришедших в  негодность основных средств предприятий  и учреждений железнодорожного транспорта» утвержденной МПС России (от  31.12.1998 № ЦФ-631) /  /.

В соответствии с указанием  МПС России от 27.04.2000 № 104 у («О создании Рабочей группы по вопросам распоряжения имуществом федерального железнодорожного транспорта») создана рабочая группа по вопросам распоряжения имуществом федерального железнодорожного транспорта, на которую возложено рассмотрение предложений организациями о продаже, передаче в залог, обмене и других способах распоряжения имуществом федерального железнодорожного транспорта.

Статьей 9 Федерального закона от 9 ноября 2001 № 143-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости», установлено, что в случае залога, не завершенного строительством недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, осуществляется оценка рыночной стоимости этого имущества /  /.

Начисление амортизации  объектов основных средств производят линейным способом. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для основных средств, входящих в 1-9 амортизационные группы, амортизацию начисляют исходя из минимального срока полезного использования согласно определенной амортизационной группе классификации основных средств.

Для основных средств  со сроком полезного использования  свыше 30 лет, входящих в 10 амортизационную  группу, срок полезного использования  установлен  на уровне 40 лет. В соответствии со статьёй 259 Налогового кодекса Российской Федерации к основной норме амортизации по транспортным средствам железнодорожного транспорта применяется коэффициент «2», как к основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и повышенной  сменности.

Амортизируемое имущество  распределяется по амортизационным  группам в соответствии со сроками их полезного использования, установленными классификацией основных  средств, включаемых в амортизационные группы. При отсутствии норм амортизации, утвержденных МПС России в централизованном порядке, срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на основании обоснованных решений соответствующих технических служб. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, включаются в соответствующие амортизационные группы, установленные статьёй 258 НК РФ по восстановительной стоимости при начислении амортизации линейным способом.

Амортизация не  начисляется  по объектам основных средств:

- жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.);

- объектам внешнего  благоустройства и другим аналогичным   объектам;

- продуктивному скоту,  буйволам, волам и оленям;

- многолетним насаждениям,  не достигшим эксплуатационного  возраста;

- земельным участкам;

- объектам природопользования;

- объектам основных  средств некоммерческих организаций.

Начисление амортизации  производится до полного погашения  стоимости этого объекта с бухгалтерского учета.

2.1.3. А н а л и  з  ф и н а н с о  в о г о  с о с т  о я н и я п р е д п р и я т и я

Анализ финансового  состояния предприятия является важнейшим условием успешного  управления финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих  процесс формирования и использования его финансовых средств.

Финансовое состояние  дистанции электроснабжения, его  устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

К основным показателям  финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации, балансовая прибыль. Финансовые результаты зависят от таких  показателей как себестоимость  реализации, коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы.  В таблице 1 представлены показатели финансового состояния   предприятия за 2000- 2002 года.

 

Таблица 1-Основные показатели финансового состояния

Показатели	Годы			Отклонение, %
	2000	2001	2002	2002г к 2000г	2002г к 2001г
Выручка, тыс. руб.	50082	65819	47729	95,3	72,5
Среднегодовая численность, чел.	99	99	99	100,0	100,0
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	264008	297923	395124	150,0	133,0
Себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	48144	56569	40740	84,62	72,02
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	5346	5821	6652,8	124,4	114,3
Прибыль, тыс. р.	+1938	+10034	+6989	в 3 раза	69,7
Производительность труда, руб.	505,9	664,8	482,1	95,3	72,5
Фондоотдача, руб.	190	220	120	63,2	54,5
Доля выручки (%): к себестоимости проданных  товаров к прочим операционным расходам	96,1 10,7	85 8,8	85 13,9	88,4 129,9	100 158
Уровень рентабельности	3,86	15,2	14,6	378,2	96,05

 

Из приведенных в таблице 1 показателей  видно увеличение за 3 последних года стоимости используемых основных производственных фондов и при этом снижение фондоотдачи. Это свидетельство неэффективного использования основных средств на предприятии. Также наблюдается снижение объемов выручки за счет уменьшения фактической трудоемкости. В целом при неэффективном использовании основных фондов, при снижении производительности труда наблюдается тенденция роста уровня рентабельности. Уровень рентабельности показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции, так в 2000 г он составлял 3,86 рублей, в 2001г-15,2 рубля, а  в 2002 г 14,6  в 2002 г он снизился по сравнению с 2001г на 0,6 рубля или на 3,95 %.

Анализ структуры источников средств предприятия выполняется  в несколько этапов. Прежде  всего, необходимо оценить динамику валюты баланса.

 

Таблица 2 - Структура  источников средств предприятия  в 2000 - 2002 г.

Наименование разделов пассива баланса	Показатели, тыс. руб.			Структура, %
	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Источники собственных средств	234167	404342	754511	98,32	98,28	98,72
Краткосрочные обязательства	3997	7076	9785	1,68	1,72	1,28
Валюта баланса	238164	411418	764296	100	100	100

 

Таблица 3 – Изменение  показателей  источников средств  предприятия 

                      в 2000-2002 г.

Наименование разделов пассива  баланса	Абсолютное, тыс. руб.		Относительное, в %
	2001 г./2000 г.	2002 г./ 2001 г.	2001 г. /2000 г.	2002 г./2001 г.
Источники собственных  средств	170175	350169	В 1,7 раз	В 1,9 раз
Краткосрочные обязательства	3079	2709	В 1,8 раз	В 1,4 раз
Валюта баланса	173254	352878	В 1,73 раз	В 1,9 раз

 

Из таблицы 2 следует, что источники  собственных средств предприятия  в 2000 году составляли 234167 тыс. руб., что  составляет 98,32 % в структуре валюты баланса. Краткосрочные обязательства равны 3997 тыс. руб. В 2001 году  собственные средства составляют 404342 тыс. руб. в структуре  то 98,28 %. В 2002 году источники собственных средств равны 754511 тыс. руб. или 98,72 %. В результате  с 2000 по 2002 года прослеживается динамика увеличения размеров источников собственных средств предприятия. 

В таблице 3 представлены изменения  источников собственных средств  предприятия. В 2001 году по сравнению  с 2000 годом увеличились собственные  средства предприятия на 170175 тыс. руб. за  тот же период увеличение краткосрочных обязательств  составило 3079  тыс. руб. В 2002 году  по сравнению с 2001 годом увеличились разделы пассива баланса следующим образом. Источники собственных средств предприятия увеличились на 350169 тыс. руб. а краткосрочные обязательства на 2709 тыс. руб.

Для дальнейшей оценки следует  выявить, чем представлены источники  собственных средств, а также  необходимо выяснить изменение структуры  заемных средств, т.е. предполагаемое направление их использования (см. таблицу 4).

Таблица 4 - Источники собственных средств предприятия

Источник	Периоды
	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1. Капитал и резервы
Уставный капитал	16	16	16
Добавочный капитал	234091	404224	754495
Целевое финансирование		60
Нераспределенная прибыль	60	42
2. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	2	-	-
Кредиторская задолженность	3995	3645	9785
Резервы предстоящих  расходов		3431
Баланс	238164	411418	764296

   

В таблице 4 представлены данные и размерах собственных средств  предприятия. Уставный капитал предприятия равен 16 руб. Добавочный капитал  равен 234091 руб.  в 2000 году.  В 2001году добавочный капитал увеличился и составил 404224 руб., а в 2002 году размер добавочного капитала  увеличился до 754495 руб. 2 раздел пассива баланса включает в себя  займы и кредиты  и краткосрочную кредиторскую задолженность.

Таблица 5 – Структура  источников собственных средств  предприятия

Источник	Периоды
	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1. Капитал и резервы
Уставный капитал	0,01	0,004	0,002
Добавочный капитал	98,29	98,25	98,72
Целевое финансирование		0,01
Нераспределенная прибыль	0,03	0,01
2. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0,001	-	-
Кредиторская задолженность	1,68	0,9	1,3
Резервы предстоящих  расходов		0,8
Баланс	100 %	100 %	100 %