Проблемы и перспективы развития расчетов с подотчетными лицами ОАО «Каустик»

 

По приведенным расчетам можно сделать вывод  внеоборотные активы на конец отчетного периода  увеличились по отношению на начало года  на 669325 тыс.руб.

Оборотные активы уменьшились всего на -98974 тыс. руб снижение оборотных активов произошло из -за уменьшения;

-Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности  на 94937 тыс. руб

- готовая продукция  40611 тыс.руб.,

Дебиторская задолженность предприятия уменьшилась на конец отчетного  периода на 94602 это говорит о лучшем финансовом положении предприятия.

По итогам баланса  предприятия  на конец отчетного  периода увеличение произошло на 570351 тыс. руб

 

Таблица 7 – Анализ состава пассивов предприятия ОАО «Каустик» в 2010г.

 

Показатели	На начало 2010 г.	В % к валюте баланса	На конец   2010 г.	В % к валюте баланса	Откл.,+/- (гр.4-гр.2)	Откл.,% (гр.5-гр.3)
ПАССИВ
Собственный капитал	3469156	41,42	3669854	41,02	200698	-0,4
Заемный капитал	4907093	58,58	5276746	58,98	369653	0,4
в том числе
долгосрочные обязательства	463747	5,54	1026768	11,48	563021	5,94
краткосрочные обязательства	3476816	41,5	2967807	33,17	-509009	-8.33
в т.ч.кредиторская задолженность	966531	11,54	1282171	14,33	315640	2,79
БАЛАНС	8376249	100	8946600	100	570351	0

 

По данным таблицы  видно, что в ОАО «Каустик»  что собственный капитал организации  увеличился на 200698 тыс.руб.

Заемный капитал увеличился на конец отчетного периода по сравнению с началом года на 369653 тыс. руб. это говорит о том, что  предприятие брала кредит в банке.

Кредиторская задолженность  также увеличилась на конец отчетного  периода, а именно возросла задолженность  перед поставщиками и подрядчиками, а также по прочим кредиторам.

 

Таблица 8 – Анализ состава затрат предприятия ОАО «Каустик» в 2010г.

 

Наименование статей	За отчетный год		За предыдущий год		Отклонение +,-		Темп роста, %
	Тыс. руб..	В % к итогу	Тыс.руб.	В % к итогу	Тыс.руб.	Удел. Веса, %
Материальные затраты	1 919 568	50,69	1 980 506	51,13	600938	0,44	103,17
Затраты на оплату труда	796 419	21,03	951 382	24,56	154963	3,53	119,45
Отчисления на социальные нужды	198 592	5,24	234 128	6,04	35536	0,8	117,89
Амортизация	167 726	4,43	157 176	4,06	-10550	-0,37	93,71
Прочие затраты	704 699	18,61	550 286	14,21	-154413	-4,4	78,09
Итого по элементам затрат	3 787 004	100	3 873 478	100	86474	0	102,28

 

По данным состава  затрат ОАО «Каустик» видно, что  в отчетном 2010 году по сравнению  с предыдущим годом увеличились  элементы затрат. Материальные затраты  увеличились на 600938 тыс.руб., затраты на оплату труда на 154 963 тыс.руб., отчисления на социальные нужды увеличились на 35536 тыс.руб.,

 А снижение затрат  произошло на амортизацию снизилась  на 10550 тыс.руб., и  прочие затраты  снизились на 154413 тыс.руб.

 

 

2.2 Подготовка  и предварительное планирование  аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ОАО «Каустик»

 

 

Аудиторская проверка начинается с подготовки письма-обязательства, которое подготавливается в соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита».

Письму-обязательству (приложение В) о согласии на проведение аудита предшествовало официальное предложение ОАО «Каустик» (приложение В)   с просьбой об оказании ему аудиторских услуг фирмой ООО «Аудит Универсал».

ОАО «Каустик» руководствовалось следующими критериями  при выборе аудиторской организации (Таблица 9  )

 

Таблица 9   - Выбор аудиторских организаций предприятием

 

Наименование аудиторской  организации	Критерии отбора аудиторских организаций
	Наличие лицензии	Ответственность за качество аудита	Стаж работы на рынке	Уровень цен и наличие  льгот
ООО «Аудит Универсал»	+	Высокая	10	80000
ООО «Аудит Интелис»	+	Средняя	7	90000
ООО «Аудит Плюс»	+	Высокая	5	65000

 

 

По данным критериям ОАО «Каустик» выгодно воспользоваться услугами ООО «Аудит Универсал».Так данная аудиторская фирма имеет стаж  работы на рынке выше, чем у других аудиторских фирм  и по стоимости аудиторской услуги ниже.

На этапе предварительного планирования  ООО «Аудит Универсал » ознакомился с финансово – хозяйственной деятельностью экономического субъекта и имеет информацию о:

- внешних факторах, влияющих  на деятельность экономического  субъекта, отражающих экономическую  ситуацию в стране (регионе) в  целом и ее отраслевые особенности;

- внутренних факторах, влияющих на деятельность экономического  субъекта, связанными с его индивидуальными  особенностями.

ООО «Аудит Универсал» ознакомился  с:

- видами производственной деятельности (промышленный выпуск и реализация химической продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, стройматериалов; переработку и утилизацию промышленных и бытовых отходов; оказание услуг промышленного и непромышленного характера).

- структурой капитала (структура капитала ОАО «Каустик» представлена источниками долгосрочного финансирования - соотношением краткосрочных обязательств, долгосрочных обязательств и собственного капитала организации).

Для вынесения профессионального  суждения о финансовой отчетности клиента  аудиторы должны собрать достаточное количество доказательной информации. Получение адекватной информации необходимо и для ознакомления с бизнесом клиента. Источниками информации служат публикации на общеэкономические, отраслевые и торговые темы, законодательные акты и методические рекомендации по бухгалтерскому учету и аудиту, документация компании, материалы прошлых аудиторских проверок. При этом информация должна быть доказательной и достаточной.

Чтобы считаться доказательной, информация должна быть реальной, уместной и беспристрастной. Наиболее доказательной является информация, полученная аудитором в результате  его личных наблюдений и вычислений, а также полученная из независимых внешних источников.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. Если она считает проведение аудита возможным, то готовит для клиента письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и заключается договор с экономическим субъектом.

Письмо-обязательство  аудиторской организации, направленное ОАО «Каустик» документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором предприятия.

Письмо-обязательство  содержит: условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации, обязательства экономического субъекта. В письме-обязательстве также  приведены ссылки на нормативно-правовые акты,  на основании которых проводится аудит.

В письме-обязательстве содержится информация об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги, о необходимости сохранения коммерческой тайны и наличии риска не обнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

Здесь также содержатся указания на то, какие обязательства  берет на себя  ОАО «Каустик». Данные  обязательства представлены на рисунке 17.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 17 - Обязательства ОАО «Каустик» при проверке учета расчетов с подотчетными лицами

Договор №15 на проведение аудиторской проверки (приложение В) заключен между аудиторской фирмой ООО «Аудит Универсал» и ОАО «Каустик» Предметом данного договора является проведение аудита учета расчетов с подотчетными лицами. В договоре определены основные права и обязанности сторон, срок действия договора, стоимость аудиторских услуг, ответственность сторон и их реквизиты.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита фирма  ООО «Аудит Универсал» оценивает  эффективность системы внутреннего  контроля, действующей в ОАО «Каустик» и производит оценку системы внутреннего контроля. Для получения информации о форме ведения бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля заполняется тест, для этой цели аудитор Саврасова Н.О. для изучения СВК разработала тест системы внутреннего контроля  в ОАО «Каустик»»

 

Таблица 10 – Вопросник аудитора для обследования учета расчетов с подотчетными лицами

 

Вопрос	Ответ
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм?	Да
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?	Да
Производится ли выдача наличных денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам?	Да
Используются ли унифицированные формы первичных документов?	Да
Проверяются ли авансовые отчеты о формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов?	Да
Применяются ли программы для расчетов с подотчетными лицами?	Да
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?	Нет
Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами?	Да
Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книги.	Да

 

Для подтверждения первичной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета на основе полученной информации аудитор может использовать заранее разработанные тесты (вопросники), по результатам которых уточняется оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной, полученной на стадии планирования.

Таким образом, из данных вышеприведенной таблицы аудитор  делает выводы о том, что система  бухгалтерского учета отвечает требованиям  действующего российского законодательства.