Проблемы и перспективы развития расчетов с подотчетными лицами ОАО «Каустик»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты аудита  расчетов с подотчетными лицами………..6

1.1  Нормативное регулирование  расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………6

1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………9 
1.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…………………..11

1.4 Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..13

1.5 Типичные ошибки при осуществлении расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………18

2. Аудит расчетов с подотчетными  лицами на предприятие ОАО «Каустик»………………………………………………………………..……….19

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Каустик»………………………………………………………………………...19

2.2 Подготовка и предварительное планирование аудиторской проверки кредитных операций ОАО «Каустик»………………………………………….27

2.3 Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами……32

2.4 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами………………..34

2.5 Итоги аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..……40

3 Проблемы и перспективы развития расчетов с подотчетными лицами ОАО «Каустик»………………………………………………………………………...44

Заключение……………………………………………………………………….47

Список используемой литературы……………………………………………...49

Приложение А –  Комплект учредительных документов ОАО «Каустик»

Приложение Б –  Комплект документов по аудиту ОАО  «Каустик»

Приложение В -  Комплект отчетности ОАО «Каустик» за 2008-2010 гг.

Приложение Г –  Комплект первичных документов ОАО «Каустик» по аудиту расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы  на мелкие административно-хозяйственные  и операционные расходы, которые  не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически  на каждом предприятии и весьма разнообразны,

- приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;

- оплата мелкого ремонта  оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки  по территории РФ и за границу;

- расходы на командировки  по территории Российской Федерации  и за границу, представительские  расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно  привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы.

С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно  широк и разнообразен, так как  расчеты с подотчетными лицами связаны  со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»- аудит это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Такой поверке могут подвергаться все участки бухгалтерского и налогового учета, в данной работе будет рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами.

Проблема правильности отражения в учете расчетов с  подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствии контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организации. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по  учету зарубежных командировок.

Актуальность данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Цель курсовой работы – теоретическое исследование, анализ и разработка практических рекомендаций по проведению аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

Задачи курсовой работы представлены на рисунке 1.

 

Задачи курсовой работы

___________________________________

                                                     

проанализировать методику проведения аудиторской проверки расчетов с  подотчетными лицами

                                                        

рассмотреть источники проверки

изучить порядок проведения аудиторской  проверки

 

основываясь на теоретических знаниях  провести аудит учета расчетов с  подотчетными лицами в ОАО «Каустик»

 

выяснить причины допущенных нарушений

 

выработать рекомендации по улучшению  экономической работы предприятия, в особенности по совершенствованию учета и анализа хозяйственной деятельности

дать объективную оценку полученным результатам проверки, оформив их в Отчете аудитора руководству экономического субъекта и в Аудиторском заключении

 

Рисунок 1 – Задачи курсовой работы

Объектом настоящего исследования является ОАО «Каустик»

ОАО «Каустик» осуществляет следующие виды деятельности:

- промышленный выпуск  и реализация химической продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, стройматериалов;

- переработку и утилизацию  промышленных и бытовых отходов;

- оказание услуг промышленного  и непромышленного характера.

Предметом данного исследования является проверка учета расчетов с подотчетными лицами организации.

Источниками информации послужили сведения бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Каустик» с 2008-2010 гг.

Для решения проблем, поставленных в курсовой работе, были использованы нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому и налоговому учету расчетов с подотчетными лицами, а также научные статьи, журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Справочник экономиста», газета «Экономика и жизнь» и другие источники.

Подольский В.И. в учебнике «Аудит» вопрос о расчетах с   подотчетными лицами рассматривает кратко, больше внимания уделяет типичным ошибкам. Шеремет А.Д., Суйц В.П. в учебнике «Аудит» более тщательно рассматривают данный вопрос, подробно изучают составление плана и программы аудиторской проверки, рассматривают методы проверки – арифметические расчеты, проверка документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты аудита расчетов с  подотчетными лицами

 

1.1 Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами

 

 

Нормативное регулирование — это нормативные документы, регулирующие процедуры по учету расчетов с подотчетными лицами.

Основные нормативные документы, используемые при аудиторской проверке учета расчетов с подотчетными лицами представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Основные нормативные документы, используемые при аудиторской проверке учета расчетов с подотчетными лицами

 

Нормативно- правовой акт	Содержание
1	2
Федеральный закон от 21.10.1996  №129 –ФЗ  «О бухгалтерском  учете» (с изм. и доп., вступающими  в силу с 01.01.2011г)	Содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2). Разрешает составлять документы  на машинных носителях(статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами(статья 9, п. 3).
Федеральный закон от 22.05.2003 г №54-ФЗ «О применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» (ред. От 27.06.2011г)	Контрольно-кассовая техника , включена в Государственный реест, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпренимателями при осуществлении денежных расчетов
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г.           № 51 – ФЗ (ред. От 06.04.2011г)	Дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам и т.д.

 

Продолжение таблицы 1

Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ (в ред.07.11.2011г)	Предусматривает необходимые  документы для отправки в командировку работника, а также их оформление.
Налоговый кодекс РФ часть  первая от 31 июля 1998 г №146-ФЗ (ред. От 19.07.2011 г.) (с изм. И доп., вступающими  в силу с 30.09.2011), и часть вторая от 5 августа 2000 г № 117-ФЗ (в ред. От 19.07.2011 г) (с изм. и доп., вступающими  в силу с 30.09.2011)	Кодекс определяет размеры  суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом  на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит  о том, что для целей налогообложения  учет представительских расходов в  пределах норм и сверх норм не ведется.
ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте" утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н (ред. От 24.12.2010)	Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета.
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности»	На основании этих правил аудитор разрабатывает программу  аудита, в том числе программу  аудита расчетов с подотчетными лицами.

 

 

Продолжение таблицы 1

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40	Содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и  оформления первичных документов; ведения  кассовой книги; ревизии кассы и  соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним( гл. 1, пункт 11).
Указание ЦБ РФ от 7 октября 1998 г №375-У «Об установление предельного  размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»	Устанавливает следующие  предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу: между юридическими лицами — 10 тысяч рублей; для предприятий потребительской кооперации и организаций торговли ГУИН МВД России — 15 тысяч рублей.
План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Минфином РФ от 31.10.2000г. №94н (ред. От 08.11.2010 г)	Правила синтетического учета операций в бухгалтерском  учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход работника  подотчетных сумм, не возвращенным в срок.