Отчет по учебной практике в АО «Қазақтелеком»

     2.1. Учет собственного  капитала.

     Собственный капитал состоит из уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли. Учет уставного капитала осуществляют на счете 5000 "Уставный капитал". Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных  документах организации.

     Увеличение  или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после  внесения соответствующих изменений  в устав организации и другие учредительные документы.

     При увеличении уставного капитала кредитуют  счет  "Уставный капитал" и дебетуют следующие счета учета источников увеличения уставного капитала:

      "Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)" - на сумму нераспределенной  прибыли, направляемой на увеличение  уставного капитала.

     Данные  о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода  приведены в разделе "Капитал" бухгалтерского баланса.

     Сведения  о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли (убытках) от обычной деятельности, чистой или  нераспределенной прибыли (убытках)) отчетного  года содержатся в отчете о прибылях и убытках.  
Детальные данные о капитале приведены в отчете об изменении капитала. В разделе "Капитал" содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.  
В разделе "Изменения капитала" отчета  указывается величина капитала на начало отчетного и предыдущего годов, общая величина увеличения капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов).  
В справке к отчету об изменении капитала приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.

 

     2.2. Учет ОС и НМА.

     Учет  основных средств.

     В момент оприходования основные средства (далее – ОС) отражаются в бухгалтерском  учете по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные  необходимые затраты по возведению или приобретению ОС, в том числе  невозмещаемые налоги и сборы, затраты  по доставке, монтажу, установке, пуску  в эксплуатацию и все другие расходы, непосредственно связанные с  приведением актива в рабочее  состояние.

     Первоначальная  стоимость объектов ОС определяется:

• при приобретении их за плату или изготовлении самим Обществом – по сумме фактических затрат;
• при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно по данным акта приема-передачи;
• в результате обменной операции – по текущей стоимости переданных ОС, с поправкой на сумму полученных (переданных) денежных средств.

     Изменение первоначальной стоимости допускается  только в случаях:

• осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, демонтажа объекта, влияющих на состояние ОС, что в свою очередь увеличивает или сокращает срок службы, экономическую выгоду;
• переоценки ОС.

     С целью приведения первоначальной стоимости  ОС в соответствие с действующими ценами на определенную дату проводится переоценка ОС. Переоценка ОС Обществом  производится по согласованию с отраслевым министерством и уполномоченным органом по регулированию деятельности субъектов естественной монополии.

     ОС  списываются с баланса Общества в результате их:

• ликвидации;
• реализации;
• обмена;
• безвозмездной передачи;
• недостачи и др.

     Списание  с баланса ОС производится в установленном  порядке, в соответствии с Порядком выбытия и списания ОС Общества, постоянно действующей комиссией  по списанию ОС. Обществу запрещается  отчуждать ОС (возмездно, безвозмездно) без согласования с уполномоченным органом по регулированию деятельности субъектов естественной монополии  в соответствии с действующим  законодательством Республики Казахстан.

     Доход или убыток, возникший в результате выбытия ОС, определяется как разница  между стоимостью реализации или  оприходования материалов от ликвидации и балансовой стоимостью, а также  расходами, связанными с реализацией  или прочим выбытием.

     Учет  нематериальных активов.

     Нематериальные  активы (далее – НА) – группа внеоборотных активов, не имеющих физического  содержания и обладающих следующими свойствами: их можно определить, приносящие доход или создающие предпосылки  к его получению, имеющие долгосрочный период использования (более 1 года).

     В бухгалтерском учете НА учитываются  по первоначальной стоимости, измерение  первоначальной стоимости производится в соответствии с КСБУ-28 «Учет  нематериальных активов».

     Срок  полезной службы определяется по условиям договоров, в случае их отсутствия, исходя из возможного срока использования, но не более 10 лет.

     Начисление  износа на НА производится методом  равномерного начисления в течение  срока полезной службы, амортизационные  отчисления определяются ежемесячно, ликвидационная стоимость НА считается  равной нулю.

     Начисление  амортизации на НА, вновь введенные  в эксплуатацию, производится с первого  числа месяца, следующего за месяцем  ввода, а по выбывшим прекращается с  первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

     Нематериальный  актив после первоначального  признания в качестве актива отражается по первоначальной стоимости за минусом  накопленной амортизации.

     Срок  полезной службы и используемый метод  начисления амортизации актива пересматриваются на каждую дату составления финансовой отчетности. Изменение срока полезной службы или метода начисления амортизации НА учитывается как изменение учетных оценок путем корректировки амортизируемой суммы для текущего и будущего отчетных периодов.

     Последующие затраты, связанные с НА, включаются в его балансовую стоимость только в случае, если эти затраты увеличивают  будущую экономическую выгоду от использования НА.

     НА  списывается с бухгалтерского баланса  при его выбытии (реализация, передача, недостача и т.д.) или если не ожидается  получение экономических выгод  от его использования. Доходы и убытки, полученные от выбытия НА, определяются как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью за минусом расходов по выбытию, которая  признается как доход или расход по неосновной деятельности.

     Плановая  инвентаризация НА проводится ежегодно по состоянию на 1 октября в соответствии с требованиями КСБУ-24 «Организация бухгалтерской службы», при котором  проверяются правильность и своевременность  отражения НА в учете, наличие  подтверждающих документов и т.д.

     Общество  обеспечивает в финансовой отчетности соответствующее раскрытие всей необходимой информации, предусмотренной  КСБУ-28 «Учет нематериальных активов».

 

     2.3. Учет запасов.

     Оценка  себестоимости товарно-материальных запасов (далее –ТМЗ) производится по методу средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость ТМЗ рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода.

           ТМЗ оцениваются  по наименьшей оценке из себестоимости  и чистой стоимости реализации. Сумма  любых списаний до чистой стоимости  реализации и все потери ТМЗ признаются как расход в течение того отчетного  периода, в который произошло  списание.

     Плановая  инвентаризация ТМЗ проводится один раз в год по состоянию на 1 октября инвентаризационной комиссией  в соответствии с требованиями КСБУ-24 «Организация бухгалтерской службы»  и утвержденной Инструкцией по проведению инвентаризации ТМЗ. Результаты инвентаризации выводятся не позднее трех рабочих  дней после проведения инвентаризации, при выявлении конкретных виновников, возмещение недостач производится по рыночным ценам, но не ниже фактической  себестоимости.

     Реализация  ТМЗ своим работникам производится на основании распоряжения руководителя Общества или филиала, по цене не ниже учетной цены.

     Учет ТМЗ ведется по местам хранения, материальную ответственность несет лицо, на которое возложена обязанность по обеспечению сохранности вверенного ему имущества.

     Отпуск  ТМЗ со склада для расходования на эксплуатационные и другие нужды  производится только лицам, с кем  заключены договоры об индивидуальной материальной ответственности, в котором  предусмотрены обязательства работника  по обеспечению сохранности вверенного ему имущества и возмещению причиненного ущерба.

     Списание  ТМЗ производится на основании актов, нарядов, утвержденных комиссией или  установленных норм, кроме канцелярских и хозяйственных товаров, списание которых производится или по мере отпуска их со склада в дебет счетов издержек производства, обращения –  в случае равномерного отпуска со склада, или с учетом предполагаемого срока их возможного использования – в случае неравномерного отпуска со склада, или их длительного использования.

 

     2.4. Учет денежных  средств.

     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых  книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.  
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.