Отчет по практике в ООО «Раковая №1» г.Краснодар

Возврат организацией полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства, отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.

При погашении кредитов или займов на суммы погашаемых кредитов, займов дебетуются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»).

Операции по учету  заемных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

— получен краткосрочный  кредит (заем);

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— получен долгосрочный кредит (заем).

Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет задолженности  по полученным займам и кредитам ведется  по видам займов и кредитам, кредитным  организациям и другим заимодавцам.

В учетной политике организации  могут быть предусмотрены:

·         перевод долгосрочной задолженности  в краткосрочную задолженность;

·      учет заемных  средств, срок погашения которых  превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

В ООО «Раковая №1»  операция по переводу долгосрочной задолженности  в краткосрочную отражается записью  с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Краткосрочная и/или долгосрочная задолженность может быть срочной  и/или просроченной.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация по истечении  срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности  в просроченную. Данный перевод задолженности осуществляется в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и/или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга.

В соответствии с НК РФ операции по получению и погашению  займов и кредитов, иных аналогичных средств, независимо от формы оформления заимствования, не облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Согласно ПБУ 15/01 затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

·        проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

·         проценты, дисконт по причитающимся  к оплате векселям и облигациям;

·         дополнительные затраты, произведенные  в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

·         курсовые и суммовые разницы, возникающие  при уплате процентов по условиям договора, начиная с момента начисления процентов до их фактического погашения (перечисления).

К дополнительным затратам отнесены расходы, связанные:

·         с оказанием заемщику юридических  и консультационных услуг;

·         оплатой налогов и сборов (в  случаях, предусмотренных действующим законодательством);

·         проведением экспертиз;

·         потреблением услуг связи;

·         иными затратами, непосредственно  связанными с получением займов и кредитов, а также с размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты  относятся к операционным расходам, учитываемым в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Все затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами и относятся к тому периоду, в котором они произведены. Включение этих расходов в текущие  расходы осуществляется в сумме  причитающихся платежей согласно заключенным договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие  расходы, являются операционными расходами и включаются в финансовый результат организации.

Исключением из данных правил являются затраты на обслуживание займов и кредитов, используемых для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг или выдачи авансов в счет их оплаты.

3.4 Учет расчетов с  персоналом по оплате труда.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Раковая №1» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

• выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;
• выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;
• суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (с счет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Основные бухгалтерские  проводки по учету оплаты труда

 

Дебет	Кредит	Содержание
Начисления
20   (23,25,26,29,44...)	70	- начисленна сумма основной  и дополнительной заработной платы соответственно:   - рабочих основного производства;   - рабочих вспомогательных производств;   - работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом;   - работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;   - работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;   - работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).
91	70	- начисленна сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)
96	70	- начисленна сумма заработной  платы работникам за счет ранее созданного резерва   (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)
97	70	- начисленна сумма заработной  платы работникам, занятых при  осуществлении расходов будущих  периодов   (например, ремонтом объектов основных средств)
99	70	- начисленна сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Удержания (Перечисления)
70	50 (51)	- выдана из кассы (перечислена  на счет сотрудника) заработная  плата
70	68	- удержана сумма налога с  доходов физических лиц
70	73	- удержана сумма возмещения  материального ущерба или задолженности по выданному займу
70	94	- удержана сумма материального  ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц   (без зачисления сумм ущерба на счет 73)
70	76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам"	- начисленная, но не выплаченная  в установленный срок (из-за неявки  получателей) заработная плата

 

Расчет оплаты отпуска  производится в соответствии со статьей 115 Трудового кодекса РФ продолжительность ежегодного  основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Нерабочие, праздничные дни, приходящиеся  на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактическ начисленной за расчетной период на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

В случае, когда один или  несколько месяцев расчетного периода отработано не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных  дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения  рабочих дней по календарю пятидневной  рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков, представляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Количество рабочих  дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем  умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

Для получения права  на отпуск  работник должен находиться в трудовых отношениях с работодателем.

Работникам предоставляются :

• ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
• ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска;
• отпуска без сохранения заработной платы;
• учебные отпуска.

В период отпуска сохраняется  место работы и средний заработок. Отпуск предоставляется ежегодно в  установленный срок согласно поданному  заявлению и продолжительностью 28 календарных дней в год.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предназначены  компенсировать воздействие неблагоприятных факторов на здоровье работника  в процессе выполнения трудовых обязанностей. Для отдельных категорий работников устанавливается ненормируемый рабочий день, при котором допускается выполнение трудовых функций сверх установленной продолжительности рабочего дня. Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором и не может быть менее трех календарных дней.

Отпуска без сохранения заработной платы могут предоставляться  по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам по письменному заявлению работника. Этот отпуск по желанию работника может быть присоединен к ежегодному отпуску или использован отдельно.

Учет расчетов по листу  временной нетрудоспособности исчисляется  исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник заболел. Расчет осуществляется в этом случае исходя из среднего заработка. При расчете среднего заработка суммируется зарплата за указанный период и затем полученная сумма делится на время, которое было отработано за эти 12 месяцев.

Во время фактической  работы принимается время работы в ООО «Раковая №1».

При определении времени  фактической работы за последние 12 календарных месяцев из расчета исключаются дни, когда работник фактически не работал, то есть не учитывается время:

• болезни работника;
• простоя по причине, не зависящей от работника и по вине работодателя;
• забастовки, в которой работник не участвовал, но в связи с эти не мог работать;
• дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

В расчет периода фактической  работы за последние 12 месяцев включаются дни, когда работник находился в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу.

Расчет среднего заработка  в ООО «Раковая №1» осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г.

При начислении пособия  по временной нетрудоспособности учитывается  непрерывный страховой стаж работника:

• при стаже меньше пяти лет размер пособия равен 60 процентам заработка;
• при стаже от пяти до восьми лет размер пособия равен 80 процентам заработка;
• при стаже свыше восьми лет размер пособия равен 100 процентам заработка.

Работник отработал  больше трех месяцев, но меньше 12 месяцев, то все расчеты ведутся исходя из среднего заработка, исчисленного за фактически отработанное время в данной организации.

Если работник отработал  менее трех месяцев, то стаж непрерывной  работы при расчете значения не имеет.

 

 

3.5 Учет производственных  запасов и готовой продукции.

 

В ООО «Раковая №1»  производственные запасы (сырье, материалы, топливо и др.), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силы производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.