Отчет по практике в ООО «Раковая №1» г.Краснодар

4)      Способ  списания стоимости основных  средств пропорционально объему  выпуска продукции, работ, услуг.

В ООО «Раковая №1»  используется линейный способ амортизации  основных средств.

Налоговый кодекс РФ предусматривает  два способа списания начисленной амортизации:

1)      Линейный;

2)     Не линейный.

1)      При  линейном методе списания основных  средств амортизация определяется  как произведение первоначальной  стоимости  основного средства на ежемесячную норму амортизации (в %) -  эта норма определяется по формуле:

Ежимес.сумма аммортиз. = Первонач.стоимость * к%,

где  k(%)=(1/n)*100,  где n – срок полезного использования  в месяцах. 

2)      Нелинейный  метод начисления амортизации.  При этом методе  амортизация определяется как произведение ежемесячной нормы амортизации и остаточной стоимости основного средства. Ежемесячная норма амортизации рассчитывается по формуле: 

Ежимес.сумма аммортиз. = Остаточн.стоимость * к%,

       где  k(%)=(2/n)*100,   где n – срок полезного  использования в месяцах. 

При этом методе начисления амортизации предприятие начисляет  амортизацию до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет 20%, от его первоначальной стоимости. Эта стоимость фиксируется как базовая, а ежемесячная сумма амортизации будет ровна результату от деления базовой стоимости основного средства на количество месяцев оставшихся до окончания срока его полезного использования.

 

3.7 Учет финансовых  результатов.

 

Финансовым результатом  является итог хозяйственной деятельности ООО «Раковая №1», выраженный в виде финансовых показателей, таких как  прибыль (убытки), изменение стоимости  собственного капитала, дебиторская  и кредиторская задолженность, доход.

При ведении бухгалтерского учета информация о доходах и расходах организации, а также конечный финансовый результат ее деятельности за отчетный период отражаются на счетах, предусмотренных для этого Планом счетов и Инструкцией по его применению.

Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности за отчетный период согласно Плану счетов применяются счета:

- 90 "Продажи";

- 91 "Прочие доходы  и расходы";

- 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей";

- 96 "Резервы предстоящих  расходов";

- 97 "Расходы будущих  периодов";

- 98 "Доходы будущих  периодов";

- 99 "Прибыли и убытки".

Счет 90 "Продажи" используется для обобщения информации о доходах  и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также определения финансового результата по ним.

На этом счете могут  отражаться, в частности, выручка  и себестоимость:

- по готовой продукции  и полуфабрикатам собственного  производства;

- покупным изделиям (приобретенным  для комплектации);

- товарам;

- услугам по перевозке  грузов и пассажиров;

- услугам связи;

- участию в уставных  капиталах других организаций  (когда это является предметом  деятельности) и т.п.

Сумму выручки от продажи  товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражают по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывают с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" в дебет счета 90.

В ООО «Раковая №1»  по кредиту счета 90 отражается продажная  стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").

К счету 90 открыты субсчета:

- 90/1 "Выручка";

- 90/2 "Себестоимость  продаж";

- 90/3 "Налог на добавленную стоимость";

- 90/9 "Прибыль/убыток  от продаж".

Субсчет 90/9 предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90/1 - 90/3 производят накопительно в течение  отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2 - 90/3 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат  ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90/9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90/9), закрываются  внутренними записями на субсчет 90/9.

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных  товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, а при необходимости - и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).

Выручка - это сумма  средств, которую организация получила или должна получить от покупателей (заказчиков) за проданные им товары (продукцию, выполненные работы, оказанные услуги). Сумма выручки отражается на субсчете 90/1, если она получена от обычных видов деятельности организации, т.е. от продажи продукции и товаров, выполнения работ или оказания услуг. Для учета прочих доходов используется субсчет 91/1 "Прочие доходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы".

При отражении в учете  выручки от обычных видов деятельности надо сделать следующую запись:

Д-т 62 К-т 90/1 - признана сумма выручки от продажи товаров (продукции, выполнения работ, оказания услуг).

Отразить выручку в  учете необходимо сразу после  того, как право собственности на продаваемые вашей организацией товары (продукцию) перешло к покупателю (работа принята заказчиком, услуга оказана).

Как правило, это происходит в момент отгрузки товаров (продукции) или в момент передачи заказчику  результатов выполненных работ (оказанных  услуг).

Одновременно с отражением выручки следует списать себестоимость  проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) в дебет субсчета 90/2:

Д-т 90/2 К-т 41 (43, 45, 20) - списана  себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных  услуг).

По дебету субсчета 90/2 надо указать себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90/1.

В договоре купли-продажи  можно предусмотреть, что право  собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после оплаты товара). Договор, содержащий такое условие, называют еще договором с особым переходом права собственности. В этом случае следует отразить выручку только после получения денег от покупателя. А товары, переданные покупателю по такому договору, до момента их оплаты учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При этом в учете делается проводка:

Д-т 45 К-т 41 (43) - отгружены  товары (готовая продукция) по договору с особым переходом права собственности.

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

По кредиту этого  счета в течение отчетного  периода отражаются:

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленных  образцов и других видов интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- прибыль, полученная  организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");

- поступления, связанные  с продажей и прочим списанием  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  в российской валюте, продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления от операций  с тарой - в корреспонденции  со счетами учета тары и  расчетов;

- проценты, полученные (подлежащие  получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные  с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

- поступления в возмещение  причиненных организации убытков  - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами  учета расчетов;

- суммы кредиторской  задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

- курсовые разницы  - в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, финансовых  вложений, расчетов и др.;

- прочие доходы.

По дебету счета 91 в  течение отчетного периода отражаются:

- расходы, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- остаточная стоимость  активов, по которым начисляется  амортизация, и фактическая себестоимость  других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

- расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим  списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- расходы по операциям  с тарой - в корреспонденции  со счетами учета затрат;

- проценты, уплачиваемые  организацией за предоставление  ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых кредитными  организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, уплаченные  или признанные к уплате, - в  корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- расходы на содержание производственных  мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- возмещение причиненных организацией  убытков - в корреспонденции со  счетами учета расчетов;

- убытки прошлых лет, признанные  в отчетном году, - в корреспонденции  со счетами учета расчетов, начислений  амортизации и др.;

- отчисления в резервы под  обесценение вложений в ценные  бумаги, под снижение стоимости  материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

- суммы дебиторской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

- курсовые разницы  - в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

- расходы, связанные  с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами  учета расчетов;

- прочие расходы.

К счету 91 могут быть открыты  субсчета:

- 91/1 "Прочие доходы";

- 91/2 "Прочие расходы";

- 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производят накопительно в течение  отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с субсчета 91/9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату синтетический счет 91 сальдо не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91/9), закрываются внутренними записями на субсчет 91/9.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам  и расходам, относящимся к одной  и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей" применяется  для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относят на счет 99 как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 отражают:

- по недостающим или  полностью испорченным товарно-материальным  ценностям - их фактическую себестоимость;

- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточную стоимость (первоначальную стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);