Отчет об изменениях капитала, его назначение и содержание на примере ИПК(Ф)Х «Шейн

2. Корректировки, связанные с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов регулируются п.п.7-14 ПБУ 22/2010. Пунктом 3 ПБУ 22/2010 установлено, что существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности3. Критерии существенности ошибки необходимо закрепить в учетной политике организации.

Существенные ошибки прошлых лет исправляются в зависимости от периода их выявления либо датой 31 декабря отчетного года, либо датой обнаружения ошибки. Если отчетность не утверждена учредителями, то имеет место первый вариант исправления ошибки. В данном случае вносятся исправительные записи и составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. Если существенная ошибка обнаружена уже после утверждения отчетности учредителями (после 30 апреля для ООО и после 30 июня для ОАО), то необходимо использовать второй вариант исправления ошибок. Во втором случае исправительные записи проводятся в корреспонденции со счетом 84, а бухгалтерская отчетность подвергается ретроспективному пересчету.

В разделе 2. «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отражается информация об исправлении существенных ошибок предыдущего года (2010 г). Информация об исправлении ошибок текущего отчетного года (2011 г) в нем не предусмотрена. Поэтому при составлении пояснительной записки к годовому отчету можно составить таблицу - расшифровку об изменении капитала, в связи с исправлением ошибок отчетного года.

3. Чистые активы

Порядок расчета чистых активов организации не изменился. Он по-прежнему регулируется Приказом Минфина № 10н и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Глава 2. Краткая экономическая характеристика ИПК(Ф)Х «Шейн».

ИПК(Ф)Х (Индивидуальный предприниматель крестьянского (фермерского) хозяйства) Шейн Александр Александрович.

Форма собственности: частная.

Зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица (приложение 1,2).Юридический адрес: с. Усть-Сосново, ул. Школьная 23-2, Топкинского района Кемеровской области.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федеральным законом «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» имеет свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (приложение 3).

Государственный регистрационный номер 398.

ИНН 422901145506 (приложение 4).

ОГРНИП 304422920500032

Основной вид деятельности- сельское хозяйство:

-производство зерновых и зернобобовых культур;

-заготовка сена;

-реализация сельхозпродукции;

-погрузочно-разгрузочные и транспортные работы и услуги.

Нормативной базой для учетной политики ИПК(Ф)Х Шейн А.А. является Положение о бухгалтерском учете в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 26.12.1994г.

ИПК(Ф)Х «Шейн» имеет рабочий план счетов (приложение 5).

Предприятие находится на территории поселка Левососновский и имеет производственные помещения и сооружения: зерносклады, ток, зерносушилка, емкости под ГСМ, гараж для МТП.

ИПК(Ф)Х «Шейн» засеивает землю, арендуемую у населения, согласно договоров аренды. В конце года производится расчет зерном за арендуемую землю.

Общая земельная площадь составляет 1750 га, в том числе многолетние травы 140 га, пашня 1610 га.

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности предприятия ИПК(Ф)Х «Шейн»

На основании данных представленных в таблице 1 можно сделать вывод о том, что на предприятии в 2010 году общая величина выручки от реализации составила 7600 тыс.руб., что больше  2009 года на 1250 тыс.руб. и больше 2008 года на 1609 тыс.руб.

Себестоимость проданной продукции в 2010 году составила 7667 тыс.руб., что больше 2009 года на 171 тыс.руб. и больше 2008 года на 2509 тыс.руб.

Валовая прибыль в 2010 году составила -67 тыс.руб., что на 1213 тыс.руб. больше 2009 года и меньше на 900 тыс.руб.  2008 года.

Уровень валовой прибыли к выручке в 2010 году составил -0,9%, что на 17,1% больше 2009 года и меньше на 14,8% 2008 года.

Прибыль (убыток) до налогообложения в 2010 году составила 524 тыс.руб., что на 1451 тыс.руб. больше 2009 года и меньше на 683 тыс.руб. 2008 года.

Рентабельность прибыли до налогообложения в 2010 году составила 13,6% , что на 34,7% больше 2009 года и меньше на 21,3% 2008 года.

Чистая прибыль (непокрытый убыток) в 2010 году составила 484 тыс.руб., что на 1420 тыс.руб. больше 2009 года и меньше на 704 тыс.руб. 2008 года.

Рентабельность чистой прибыли в 2010 году составила 6,8%, что больше на 19,2% 2009 года и меньше на 16,6% 2008 года.

Среднесписочная численность в 2010 году составила 13 чел., что на 1 чел. меньше чем в 2009 году.

Стоимость имущества в том числе ОПФ (остаточная стоимость) в 2010 году составила 23 тыс.руб., что на 40 тыс.руб. меньше 2009 года и на 18 тыс.руб. меньше 2008 года.

Фондоотдача в 2010 году составила 0,8 руб./руб., что на 0,1 руб./руб. больше 2009 года и на 0,7 руб./руб. меньше 2008 года.

Площадь с/х угодий в 2010 году составила 1750 га, в 2009 году осталась на том же уровне, а в сравнении с 2008 годом увеличилась на 250га.

Фонд оплаты труда в 2010 году составил 220 тыс. руб., что на 273 тыс.руб. меньше 2009 года и на 155 тыс. руб. меньше 2008 года.

Производительность труда в 2010 году составила 584,6 тыс.руб./чел., что на 131 тыс.руб./чел. больше 2009 года и на 123,8 тыс.руб./чел. больше 2008 года.

На сегодня ИПК(Ф)Х «Шейн» является достаточно прибыльным, рентабельным и перспективным предприятием.

Глава 3. Техника составления годовой бухгалтерской отчетности.

3.1. Мероприятия, предшествующие составлению годовой (бухгалтерской) отчетности.

3.1.1. Инвентаризация имущества и обязательств ИПК(Ф)Х «Шейн».

Руководитель ИПК(Ф)Х «Шейн» издает приказ для проведения инвентаризации материалов и основных средств в определенный срок (материалы-с 1 октября по 5 октября 2009 года, основные средства- с 1 ноября по 2 ноября 2009 года).

Инвентаризацию проводит созданная приказом руководителя инвентаризационная комиссия.

Данный приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации, а затем вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Перед началом инвентаризации члены комиссии проверяют, все ли документы по инвентаризируемому объекту учета обработаны и записаны на счетах бухгалтерского учета.

Факт сдачи документов удостоверяется распиской материально ответственного лица о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, принятые им к материальной ответственности, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.

Факт сдачи документов удостоверяется распиской материально ответственного лица о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, принятые им к материальной ответственности, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. [17]

Сведения о фактическом наличии товарно-материальных ценностей и основных средств записываются в инвентаризационные описи.

Затем заполняется инвентаризационная опись, где сверяется фактическое наличие основных средств и ТМЦ с данными бухгалтерского учета.

После того, как инвентаризационные описи заполнены, все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица подписывают ее, а затем сдают в бухгалтерию, где их проверяют, а затем сравнивают с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Так как инвентаризация, проводимая в ИПК(Ф)Х «Шейн» с 1 октября по 5 октября 2009 года по материалам и с 1 ноября по 2 ноября 2009 года по основным средствам, не выявила излишков и недостач, сличительную ведомость не составляют.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что организация обладает устойчивым состоянием и способна продолжать свою деятельность.

Проведение инвентаризации в ИПК(Ф)Х «Шейн» проходит в соответствии с Методи­ческими указаниями по инвентаризации имущества и финансо­вых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов. [17]

Если все же возникли расхождения фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета, предложения о регулировании выявленных расхождений представляются на рассмотрение руководителя организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации.

1.      Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:

Дт 01 « Основные средства»,10 «Материалы»,41 «Товары»,43 «Готовая продукция», 50 « Касса»- Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

2.      Отражение на счетах недостачи, выявленной при инвентаризации:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса»

3.      Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:

Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства», 44 «Расходы на продажу» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4.      Списание недостачи за счет виновного лица:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

            разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи на счете 43-2: Дт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кт 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

                погашение задолженности: Дт 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - Кт 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 1 «Прочие доходы».

            отнесение суммы налога на добавленную стоимость на виновное лицо: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

            возмещение виновным лицом суммы недостачи: Дт 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

5.      Списание недостачи на финансовые результаты:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

6.      Списание недостачи на финансовые результаты, виновники которых по решению суда не установлены:

            на сумму недостачи: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

            на сумму налога на добавленную стоимость по недостающим ценностям: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

            списание недостачи: Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».