Отчет об изменениях капитала, его назначение и содержание на примере ИПК(Ф)Х «Шейн

потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты;

уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией;

отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»

По строке 4100 отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций:Строка 4110 «Поступления – всего»-Строка 4120 «Платежи - всего».

Денежные потоки от инвестиционных операций

Строка 4210 «Поступления - всего»

По строке 4210 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций:

4211 +4212 +4213 +4214+4219

Строка 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)»

По строке 4211 отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п.

Строка 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)»

По строке 4212 отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций акционерных обществ, от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Строка 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»

По строке 4213 отражаются возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией; оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций); плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.

Строка 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

По строке 4214 отражается величина денежных потоков, полученных в качестве дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях; процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.).

Строка 4219 «прочие поступления»

По строке 4219 отражается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией. Например:

компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

доходов по инвестиционным паям;

доходов от участия в совместной деятельности;

премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

Строка 4220 «Платежи - всего»

По строке 4220 отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями:

Стр.4221 + Стр.4222 + Стр.4223 + Стр.4224 + Стр.4229

Строка 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»

По строке 4221 указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Строка 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)»

По строке 4222 указывается суммa платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др.

Строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»

По строке 4223 указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам.

Строка 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива»

По строке 4224 указывается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива.

Строка 4229 «прочие платежи»

По строке 4229 указывается информация об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной. Например, денежные потоки:

на приобретение инвестиционных паев;

средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество;

в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам;

платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).

Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»

По строке 4200 отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций:Строка 4210 «Поступления - всего»-Строка 4220 «Платежи - всего».

Денежные потоки от финансовых операций

Строка 4310 «Поступления - всего»

По строке 4310 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций:

4311 +4312 +4313 +4314 +4319

Строка 4311 «получение кредитов и займов»

По строке 4311 отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных.

Строка 4312 «денежных вкладов собственников (участников)»

По строке 4312 отражаются денежные вклады собственников (участников).

Строка 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия»

По строке 4313 отражаются поступления сумм от выпуска акций, увеличения долей участия.

Строка 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.»

По строке 4314 отражаются поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами.

Строка 4319 «прочие поступления»

По строке 4319 отражается информация об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной.

Строка 4320 «Платежи - всего»

По строке 4320 отражается величина платежей организации, произведенных в рамках финансовых операций:

4321 +4322+4323 +4329

Строка 4321 «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников»

По строке 4321 отражаются суммы выданные в отчетном периоде собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников.

Строка 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению»

По строке 4322 отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению.

Строка 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»

По строке 4323 отражаются величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций.

Строка 4329 «прочие платежи»

По строке 4329 отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например:

лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;

выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций»

По строке 4300 отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций:Строка 4310 «Поступления - всего»-Строка 4320 «Платежи - всего».

Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

По строке 4400 отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций:

Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»+

Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»+

Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»

По строке 4450 приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года:

[Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на начало отчетного года]+

[Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года].

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Строка 4450+Строка 4400 +Строка 4490

Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

По строке 4490 приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты:

Оборот с кредита счета 91, субсчет 91.1 «Прочие доходы»

в дебет счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов]

минус [Оборот в дебет счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы»

с кредита счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов]

3.6. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и порядок их формирования.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;

- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

- о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

- о составе затрат на производство (издержках обращения);

- о составе прочих доходов и расходов;

- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращенных операциях;

- о связанных сторонах;

- о государственной помощи;

- об участии в совместной деятельности;

- о прибыли, приходящейся на одну акцию, и др.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают дополнительную информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

3.7 Взаимная увязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.