Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 10:08, курсовая работа
Целью исследования является изучение теоретических и практических вопросов, связанных с техникой составления отчета об изменениях капитала.
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
представлена структура и содержание отчета об изменениях капитала;
Введение……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Экономическая сущность отчета об изменениях капитала, его назначение и содержание ………………………………………………………….5
1.1. Назначение отчета об изменениях капитала……………………….………….5
1.2.Состав, структура и отражение информации формы №3………………..……5
Глава 2. Краткая экономическая характеристика ИПК(Ф)Х «Шейн»……….....11
Глава 3. Техника составления годовой бухгалтерской отчетности……………..15
3.1. Мероприятия, предшествующие составлению годовой (бухгалтерской) отчетности…………………………………………………………………………..15
3.1.1. Инвентаризация имущества и обязательств ИПК(Ф)Х «Шейн».………..15
3.1.2. Закрытие операционных и результативных счетов в ИПК(Ф)Х «Шейн».18
3.2. Формирование показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланса».....…...29
3.3. Расчет показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» …………33
3.4. Порядок составления Формы № 3. «Отчет об изменениях капитала»…….38
3.5. Порядок расчета показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»……………………………………………………………………………..47
3.6. Порядок составления формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»……………………………………………………………………………57
3.7 Взаимная увязка показателей форм бухгалтерской отчетности…………….59
Заключение………………………………………………………………………….65
Список использованной литературы……………………………………………...67
Приложения………………………………………………………………………...69
Строка 3220 «Уменьшение капитала - всего:»
По строке 3220 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:
3221 «убыток»+3222 «переоценка имущества»+3223 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»+3224 «уменьшение номинальной стоимости акций»+3225 «уменьшение количества акций»+3226 «реорганизация юридического лица»+3227 «дивиденды».
Строка 3221 «убыток»
По строке 3221 отражается:В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
Строка 3222 «переоценка имущества»
По строке 3222 отражается информация об уменьшении собственного капитала организации в результате проведенной на конец отчетного года переоценки объектов ОС и НМА.
Строка 3223 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»
По строке 3223 отражается информация об уменьшении капитала организации в связи с признанием расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на уменьшение добавочного капитала организации или уменьшение ее нераспределенной прибыли (увеличение непокрытого убытка).
Строка 3224 «уменьшение номинальной стоимости акций»
По строке 3224 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью).
Строка 3225 «уменьшение количества акций»
По строке 3225 отражается информация об уменьшении капитала организации за счет уменьшения количества акций (погашения долей).
Строка 3226 «реорганизация юридического лица»
По строке 3226 отражается информация об уменьшение собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.
Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой уменьшение уставного капитала.
Выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей им части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего.
При выделении из состава общества одного или нескольких обществ к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного в форме выделения общества в соответствии с разделительным балансом.
Строка 3227 «дивиденды»
По строке 3227 отражается информация о суммах прибыли, распределенных в отчетном году в пользу учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) организации.
Строка 3230 «Изменение добавочного капитала»
По строке 3230 отражается изменение добавочного капитала организации, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала и не приводит к изменению величины капитала в целом.
Строка 3240 «Изменение резервного капитала»
По строке 3240 отражается изменение резервного капитала организации за счет других составляющих капитала, т.е. не приводящее к изменению величины капитала в целом.
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»
[Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»]+
[Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:»]- [Строка 3220 «Уменьшение капитала - всего:»]+/-[Строка 3230 «Изменение добавочного капитала»]+/-[Строка 3240 «Изменение резервного капитала»]
Строка 3310 «Увеличение капитала - всего:»
По строке 3310 отражается информация об операциях, которые привели к увеличению собственного капитала организации:3311 «чистая прибыль»+3312 «переоценка имущества»+3313 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»+3314 «дополнительный выпуск акций»+3315 «увеличение номинальной стоимости акций»+3316 «реорганизация юридического лица»
Строка 3320 «Уменьшение капитала - всего:»
По строке 3320 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:3321 «убыток»+3322 «переоценка имущества»+3323 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»+3324 «уменьшение номинальной стоимости акций»+3325 «уменьшение количества акций»+3326 «реорганизация юридического лица»+3327 «дивиденды»
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»
По строке 3300 отражается:
[Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»]+
[Строка 3310 «Увеличение капитала - всего:»]-[Строка 3320 «Уменьшение капитала - всего:»]+/-[Строка 3330 «Изменение добавочного капитала»]+/-[Строка 3340 «Изменение резервного капитала»]
Раздел II. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.
Строка 3400 «до корректировок»
По строке 3400 отражаются данные без учета корректировок в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
Строка 3410 «изменением учетной политики»
По строке 3410 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Строка 3420 «исправлением ошибок»
По строке 3420 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Строка 3500 «после корректировок»
По строке 3500 отражаются данные с учетом корректировок, произведенных в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
Строка 3400+Строка 3410+Строка 3420
В графе «за счет чистой прибыли (убытка)»
Строка 3400+Строка 3410+Строка 3420
В графе «за счет иных факторов»
Строка 3400+Строка 3410 +Строка 3420
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
Строка 3400 +Строка 3410+Строка 3420
Строка 3401 «до корректировок»
По строке 3401 отражаются данные данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) без учета корректировок, связанных с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
Строка 3411 «изменением учетной политики»
По строке 3411 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.
Строка 3421 «исправлением ошибок»
По строке 3421 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Строка 3501 «после корректировок»
По строке 3501 отражаются данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) с учетом корректировок, связанных с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
Строка 3401+Строка 3411 +Строка 3421
В графе «за счет чистой прибыли (убытка)»
Строка 3401 +Строка 3411 +Строка 3421
В графе «за счет иных факторов»
Строка 3401 +Строка 3411 +Строка 3421
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
Строка 3401 +Строка 3411+Строка 3421
другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:
Строка 3402 «до корректировок»
По строке 3402 отражаются данные данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) без учета корректировок, связанных с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
корректировка в связи с:
Строка 3412 «изменением учетной политики»
По строке 3412 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.
Строка 3422 «исправлением ошибок»
По строке 3422 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Строка 3502 «после корректировок»
По строке 3502 отражаются данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) с учетом корректировок, связанных с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
Строка 3401+Строка 3411 +Строка 3421
В графе «за счет чистой прибыли (убытка)»
Строка 3401 +Строка 3411+Строка 3421
В графе «за счет иных факторов»
Строка 3401 +Строка 3411+Строка 3421
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
Строка 3401 +Строка 3411+Строка 3421
Раздел. 3. Чистые активы
Строка 3600 «Чистые активы»
По строке 3600 отражаются величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету.
Строка 1100 +Строка 1200-Строка 1400 -Строка 1500
3.5. Порядок расчета показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
Денежные потоки от текущих операций
Строка 4110 «Поступления - всего»
По строке 4110 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации:
Сумма строк:
4111 +4112 +4113 +4119
Строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»
По строке 4111 отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги.
Строка 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»
По строке 4112 отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг etc.
Строка 4113 «от перепродажи финансовых вложений»
По строке 4113 отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
Строка 4119 «прочие поступления»
По строке 4119 отражаются иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, денежные потоки в случае их несущественности: выгода от валютно-обменных операций;
выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты;
поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей.
Строка 4120 «Платежи - всего»
По строке 4120 отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности:
4121+4122+4123+4124 +4129
Строка 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»
По строке 4121 отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).
Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»
По строке 4122 отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
Строка 4123 «процентов по долговым обязательствам»
По строке 4123 отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.
Строка 4124 «налога на прибыль организаций»
По строке 4124 отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).
Строка 4129 «прочие платежи»
По строке 4129 отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности. Например:
суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном период;
суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет;
потери от валютно-обменных операций;