Отчет об изменениях капитала, его назначение и содержание на примере ИПК(Ф)Х «Шейн

Отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Подраздел «Отложенные налоговые обязательства»стр.1420

Отражается информация об отложенных налоговых обязательствах.

Подраздел «Оценочные обязательства»стр.1430

Отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Подраздел «Прочие обязательства»стр.1450

Отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Раздел V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел " Заемные средства"стр.1510

Отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организациейПодраздел "Кредиторская задолженность "

Подразделы "Кредиторская задолженность "стр.1520

отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

              Подраздел «Доходы будущих периодов»стр.1530

              Отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

              Подраздел «Оценочные обязательства»стр.1540

              Отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

              Подраздел «Прочие обязательства»стр.1550

              Отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

3.3. Расчет показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Данная форма имеет очень важное значение так как, в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.                                                                                                                Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятель­ности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.              Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течении года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

       Стр.2110 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных              платежей)»; рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

       Стр.2120 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
       По строке 2120 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010;
рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Статья 2100 "Валовая прибыль"

Стр.029 = стр.010 – стр.020

Статья 2210 "Коммерческие расходы"

рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу»

Статья 2220 "Управленческие расходы"

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные              расходы»;
рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
 

Статья 2200"Прибыль (убыток) от продаж"

       Стр.050 = стр. 2100 – стр.2210 – стр. 2220
       В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые              скобки.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»

По этой строке отражаются:

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества).

     Стр.2320 Проценты к получению
В стр. 2320 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет)

Стр.2330 «Проценты к уплате»
В стр. 2330 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет).

Строка 2340 «Прочие доходы»

По этой строке отражаются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), и др.

Строка 2350 «Прочие расходы»

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Статья 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

Стр.140 = стр. 2200 + стр. 2310 +стр. 2320 - стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350                           

В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

Отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

+/- [Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% <*>]+/-

[Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»]+/-

[Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»]+/-

[Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]

Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»

Отражается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»                           
Отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
По строке 2450 отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Строка 2460 «Прочее»
По строке 2460 отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

[Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»] -

[Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»]+/-

[Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]+/-

[Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»]-

[Строка 2460 «Прочее»]

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

По строке 2510 могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации.

Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

На настоящий момент не определено, какие именно результаты и от каких операций формируют показатель данной строки.

По это строке может быть отражено:

существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;

разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли.

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»

По строке 2500 справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»

По строке 2900 справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций.

Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

По строке 2910 справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости).

3.4. Порядок составления Формы № 3. «Отчет об изменениях капитала»

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности, составленную в виде пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В отчете об изменениях капитала раскрываются структура и движение капитала предприятия.

Раздел              I              «Движение капитала»
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»
По строке 3100 отражается:

В графе «Уставный капитал»

[Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»]

В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

[Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)»]

В графе «Добавочный капитал»

[Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»]

В графе «Резервный капитал»

[Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»]

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]

В графе «Итого»

[Сумма показателей вышеперечисленных граф]     

Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:»
По строке 3210 отражается информация об операциях, которые привели к увеличению собственного капитала организации:              3211 «чистая прибыль»

+3212 «переоценка имущества»+3213 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»+3214 «дополнительный выпуск акций»+3215 «увеличение номинальной стоимости акций»+3216 «реорганизация юридического лица».

Строка 3211 «чистая прибыль»

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»[Оборот в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]

В графе «Итого»

[Сумма показателей вышеперечисленных граф]

Строка 3212 «переоценка имущества»

По строке 3212 отражается информация об увеличении собственного капитала организации в результате проведенной на конец года переоценки объектов ОС и НМА.

Строка 3213 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»

По строке 3213 отражается информация об увеличении капитала организации в связи с признанием доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на увеличение добавочного капитала организации или увеличение ее нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка).

Строка 3214 «дополнительный выпуск акций»

По строке 3214 отражается информация об увеличении капитала за счет дополнительного выпуска акций (за счет дополнительных вкладов участников общества с ограниченной ответственностью или третьих лиц, принимаемых в общество, повлекших изменение размера долей участников общества).

Строка 3215 «увеличение номинальной стоимости акций»

По строке 3215 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью).

Строка 3216 «реорганизация юридического лица»

По строке 3216 отражается информация об увеличении собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.

Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой увеличение уставного капитала.

Выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей им части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего.

При выделении из состава общества одного или нескольких обществ к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного в форме выделения общества в соответствии с разделительным балансом.