Особенности бухгалтерского учета и анализа страховых организаций

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2015 в 23:11, дипломная работа

Краткое описание

Цель данного диплома является изучение особенностей организации бухгалтерского учета и финансового анализа страховой компании на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс». В дипломе отражены данные бухгалтерской отчетности за период с 2004 по 2006гг.

Файлы: 1 файл

диплом с интернета.docx

— 133.32 Кб (Скачать)

Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с методом двойной записи: сумма операции заносится в дебет одного и кредит другого счета.

Открытие счетов, записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам. При открытии счета в него записывается начальное сальдо: на активных счетах - в дебет, на пассивных - в кредит.

В течение отчетного периода на счетах отражаются суммы хозяйственных операций: увеличение по дебету активных и кредиту пассивных счетов; уменьшение - по кредиту активных и дебету пассивных счетов.

 

Учет страховых премий в страховых организациях

 

Понятие страховой премии является основным в страховом производстве. Неоднозначность и наличие достаточного числа вопросов, связанных с аспектами учета данного показателя, возникающих у бухгалтеров, требуют рассмотрения данной проблемы детально. Страховая премия представляет собой плату страхователя страховщику за предоставление страховой услуги, состоящей в принятии на себя страховщиком риска и обязательства по возмещению страхователю ущерба в случае его реализации.

Страховую премию выплачивает страхователь в размере и в сроки, установленные договором страхования. Страховая премия предназначена для финансирования расходов страховщика, связанных со страховой деятельностью. Страховая премия не только покрывает затраты страховщика и обеспечивает ему прибыль, но, прежде всего, гарантирует выполнение обязательств по договору страхования.

Премия, указанная в договоре страхования, представляет собой брутто-премию. Брутто-премия состоит из нетто-премии и нагрузки.

Основой деления на нетто-ставку и нагрузку является принцип возвратности средств, предназначенных на выплату страхователям, что позволяет разделить средства страховщика и страхователя.

Нетто-премия предназначена для финансирования страховых выплат при наступлении страховых событий по договору страхования, то есть для обеспечения основной производственной функции страховщика. Нетто-премия обеспечивает лишь покрытие ожидаемых страховых выплат. Нагрузка предназначена для финансирования расходов, связанных с заключением договора страхования и его исполнением.

Существуют различные виды страховых премий - с единовременной уплатой и с уплатой периодических взносов. Единовременная уплата премии предполагает уплату страховой премии один раз и полностью при заключении договора страхования. Уплата периодических взносов означает уплату страховой премии в рассрочку в оговоренные сроки в течение действия договора страхования.

Если рассрочка платежа устанавливается по краткосрочным договорам страхования, то правомерно определение надбавки к премии для компенсации увеличивающихся расходов страховщика по приему платежей и потери инвестиционного дохода.

Страховая премия как учетный показатель представляет собой начисленную стоимость страховой услуги по договору страхования. В соответствии с действующими особенностями применения страховыми организациями Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г. N 69н, страховая премия начисляется в бухгалтерском учете в тот момент, когда возникает право страховой организации на ее получение от страхователя, вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом, например выставлением счета на уплату страхового взноса. Информация о страховой премии обобщается на счете 92 "Страховые премии (взносы)" в корреспонденции со счетом 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию".

Вопрос об определении момента начисления премии имеет особое значение при формирования страховых резервов. Момент начисления страховой премии является основанием для начала формирования страховых резервов. Это связано с тем, что начисление страховой премии означает вступление в силу договора страхования и, следовательно, возникновение обязательств страховщика, вытекающих из договора страхования и выраженных в учете как страховые резервы.

Порядок начисления страховой премии зависит от вида страхования. В ЗАО «Поволжский страховой альянс» различается порядок начисления премии по операциям страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, начисляется в размере, указанном в договоре и причитающемся к получению от страхователя, по страхованию жизни - в размере, причитающемся к получению от страхователя в отчетном периоде. Например, по условиям договора страхования, срок действия которого пять лет, страховая премия установлена в размере 100 000 руб. и подлежит уплате ежегодно в размере 20 000 руб.

Начисление страховой премии в зависимости от вида страхования следующее:

- страхование жизни - 20 000 руб. ежегодно;

- страхование иное, чем  страхование жизни, - 100 000 руб. единовременно.

По генеральному соглашению, если предусмотрена перевозка отдельных партий товаров, грузов и прочего, страховую премию целесообразно начислять по каждому выданному полису, если иное не вытекает из договора страхования.

Комбинированные договоры страхования, относящиеся к нескольким видам страхования, для целей учета разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующему виду страхования. Это необходимо для возможности отнесения премии к соответствующей учетной группе, по которой формируются страховые резервы. Метод распределения должен быть оговорен в учетной политике.

При принятии решения о начислении страховой премии учитываются конкретные условия вступления договора в силу.

Согласно ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Однако согласно ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Это означает, что для страхования законом предусмотрена отсрочка вступления в силу заключенного договора, что и создает сложности при определении момента вступления договора в силу и возникновения права страховщика на страховую премию.

Согласно ст. 657 ГК РФ договор вступает в силу в следующих случаях:

- при уплате страховой  премии и первого страхового  взноса;

- с конкретной даты  или события, указанного в договоре  страхования.

В первом случае право на получение премии реализуется при ее поступлении. При неуплате страховой премии договор страхования не вступает в силу.

Во втором случае договор страхования вступает в силу с конкретной даты независимо от того, поступила страховая премия или нет. Тогда право на получение премии реализуется в момент вступления договора в силу. Если страховая премия поступает до начала периода страхования, то она подлежит начислению в момент поступления. Но в любом случае, поступила или нет премия, она подлежит начислению в момент начала страхового покрытия.

Не менее важным вопросом при начислении страховой премии является вопрос о дате признания платежа.

В общем порядке премия считается уплаченной при поступлении денег в кассу или на расчетный счет страховщика, а не при их списании со счета страхователя. Исключением является договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Согласно Правилам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств премия считается уплаченной в день перечисления страховой премии на расчетный счет страховщика.

Принятие правильного решения о начислении страховой премии, закрепление момента ее начисления в учетной политике определяют достоверность показателя страховой премии и страховых резервов, принятых к учету, и в конечном итоге характеризуют достоверность финансового результата деятельности страховщика.

Для обобщения информации в ЗАО «Поволжский страховой альянс» о начисленных в отчетном периоде страховых премиях(взносах) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, заключенным страховой организацией, предназначен счет 92 «Страховые премии (взносы)».На субсчете 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» учитываются причитающиеся к получению от страхователей, страховых агентов, страховых брокеров страховые премии (взносы) по заключенным договорам страхования. По кредиту 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» в корреспонденции со счетом 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» отражаются суммы начисленных страховых премий (взносов), причитающиеся к получению в отчетном периоде от страхователей по договорам страхования, относящимся к видам страхования иным, чем страхование жизни.

По договорам страхования жизни по кредиту субсчета 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» в корреспонденции со счетом 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями») отражаются начисленные страховые премии (взносы), причитающиеся к получению от страхователей за отчетный период в соответствии с установленной в договоре страхования периодичностью внесения страховых премий (взносов).

Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом. Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховщика на получение очередного взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

При заключении договоров страхования через страховых агентов и страховых брокеров записи по кредиту субсчета 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» в корреспонденции со счетом 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, брокерами»).

При неисполнении страхователем обязательств по уплате страховой премии (взноса) в срок, установленный договором страхования, и невозможности их взыскания в случаях, установленных законодательством или договором страхования, а также в случае признания договора страхования недействительным на сумму начисленной страховой премии (взноса) производится сторнирующая запись способом «красное сторно».

По окончании отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

На субсчете 92-2 «Страховые премии (взносы) по договорам сострахования» учитываются причитающиеся к получению по договору сострахования страховые взносы (премии) в части, приходящейся на ее долю в договоре сострахования.

Порядок отражения в учете страховых премий (взносов) на субсчете 92-2 «Страховые премии (взносы) по договорам сострахования» аналогичен порядку, описанному на субсчете 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)».

На субсчете 92-3 «Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование» отражаются причитающиеся к получению от перестрахователя по договорам перестрахования.

По кредиту субсчета 92-3 «Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование» отражаются суммы начисленных премий(взносов0, причитающихся к получению от перестрахователей в отчетном периоде по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 77 ««Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование»).

По дебету субсчета 92-3 «Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование» в корреспонденции с дебетом счета 77 ««Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование») отражаются суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования.

По окончании отчетного периода сальдо субсчета 92-3 «Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование» списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет страховых премий по договорам, переданным в перестрахование осуществляется аналогично учет страховых премий на субсчете 92-3 «Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование».

Аналитический учет по счету 92 «Страховые премии (взносы)» ведется по видам страхования, в разрезе договоров перестрахования и по другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам.

 

Учет страховых резервов в страховых организациях

 

В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» основой финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.

Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемый страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования иным, чем страхование жизни, определяются нормативно-техническими указаниями, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 18.03.94г. № 02-02/04 - «Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни».

В страховой компании ЗАО «Поволжский страховой альянс» существуют следующие страховые резервы:

Резерв незаработанной премии;

Резерв произошедших, но незаявленных убытков;

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

Резерв по страхованию жизни;

Стабилизационный резерв;

Резерв выравнивания убытков.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Информация о работе Особенности бухгалтерского учета и анализа страховых организаций