Учет в страховых организациях

Вопрос

Ответ

Пояснения

1. В активе бухгалтерского  баланса отражаются:

а) средства организации;

б) источники средств.

А

 В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их виду, составу и размещению, а в пассиве - источники образования этих средств и их целевое назначение.    

2. План счетов бухгалтерского  учета финансово –хозяйственной  деятельности страховых организаций  находится:

а) на I уровне нормативного регулирования;

б) на II уровне нормативного регулирования;

в) на III уровне нормативного регулирования;

г) на IY уровне нормативного регулирования;

В

 На третьем уровне  нормативного регулирования находятся: План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённые Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

3. По договорам страхования  жизни, взносы, вносимые в рассрочку  начисляются:

а) сразу в полном объеме;

б) только в то время  и в той части, которая причитается  к оплате в отчетном периоде;

Б

Согласно Приказу Минфина от 4.09.2001г. №69н ( в редакции от16.12.2010г.)

Субсчёт 78-1 расчёты по страховым премиям (взносам) со страхователями дебетуется на суммы начисленных  страховых премий, причитающихся  к получению отчетном периоде.

4. Если страховая премия (взнос) поступила позднее даты, указанной в договоре страхования, то датой начисления страховой премии на счете 92 является:

а) дата подписания договора страхования;

б) дата, указанная в  договоре страхования;

в) фактическая дата уплаты страховой премии;

г) день получения отчета агента (брокера)

Б

Датой начисления страховой  премии в данном случае будет дата, установленная договором страхования  для уплаты страховой премии т.к. 1) в данном договоре оговорена дата уплаты страховых взносов;  2) страховая  премия не поступала ранее установленного договором срока и 3) не сказано, что договор заключен через страхового посредника.

5. Суммы страховых выплат  по договорам добровольного долгосрочного  страхования жизни, заключенным  на срок менее 5 лет:

а) не учитываются при  определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическим лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ на дату заключения указанных договоров;

б) учитываются при определении  налоговой базы страхователя – физического  лица, и подлежат налогообложению  у источника выплат по ставке 13%

в) учитываются при определении  налоговой базы страхователя – физического  лица, и подлежат налогообложению у источника выплат по ставке 35%

А

Не учитываются при  определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров; Согласно ст.213 НК РФ "Особенности определения налоговой базы по договорам страхования".При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, полученных: по договорам добровольного страхования жизни(за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта)в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно),и действовавший в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты 

6. Выведен из состава  страховых резервов и учитываются  на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»:

а) резерв незаработанной премии;

б) резерв предупредительных  мероприятий;

в) резерв по страхованию  жизни;

г) стабилизационный резерв.

Б

На счёте 96 учитывается  резерв предупредительных мероприятий, выведенный из состава страховых  резервов

7. Займы, предоставленные  страхователям – физическим лицам  по договорам страхования жизни,  учитываются:

а) на счете 22 «выплаты по договорам по страхованию, сострахованию  и перестрахованию»;

б) на счете 58 «Финансовые  вложения»;

в) на счете 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»;

г) на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Б

На субсчёте 58-3 учитываются  займы предоставленные страхователям  по страхованию жизни

8. Страховщики обязаны  обеспечивать сохранность данных  бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги:

а) в течение трех лет;

б) в течение пяти лет;

в) в течение десяти лет,

 Согласно п.п 8 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течении четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов

9. Промежуточная бухгалтерская  отчетность страховщиков в органы  страхового надзора в течение:

а) 15 дней по окончании  отчетного срока;

б) 30 дней по окончании  отчетного срока;

в) 60 дней по окончании отчетного срока;

г) 90 дней по окончании  отчетного срока;

Б

Согласно Приказа МФ РФ от 27.07.2012г.  №109н

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется страховщиком в территориальный  орган органа страхового надзора в течении 30 календарных дней по окончании отчетного периода

10. В составе отчетности  в порядке надзора страховые  организации представляют:

а) отчет о прибылях и убытках страховой организации;

б) отчет о движении денежных средств страховой организации;

в) отчет о размещении страховых резервов;

г) информацию о филиалах и представительствах страховой  организации;

д) все перечисленные  формы;

е) верно а) и б)

ж) верно в) и г)

Е

Согласно Приказа МФ РФ от 27.07.2012г. №109н

Страховщик в годовой  бухгалтерской отчетности представляет отчет о прибылях и убытках страховщика (форма №2-страховщик) отчет о движении денежных средств страховщика (форма №4-страховщик)

Nп/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Начислена подлежащая к  получению премия по договору страхования юридического лица. заключённому через посредника- компанию «Гарант»

78.5

92.1

600000

2

Начисленно комиссионное вознаграждение ( 10% от 600000) страхового посредника. удержанное им при заключении договоров страхования из страховых  премий. уплаченных страхователями

26

78.7

60000

3

Удержана сумма комиссионного  вознаграждения из страховых премий. уплаченных страхователями

78.7

78.5

60000

4

Поступили суммы страховых  премий от страхового посредника компании «Гарант» по заключённым им договорам  страхования

51

78.5

540000

5

Начислена сумма резерва  незаработанной премии по страхованию  имущества юридического лица на конец  отчётного периода 

95.3

95.1

102082

6

Начислена перестраховочная премия(70% от 600000)

92.4

78.4

420000

7

Начислена сумма комиссионного вознаграждения. причитающегося к уплате перестрахователя(6% от 420000)

78.4

91

25200

8

Отражена перестрахователем  сумма депо премий по договорам. переданным в перестрахование(10% от 420000)

78.4

78.6

42000

9

Отражена доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии(70% от 102082)

95.2

95.4

71457

10

Предоставлен заём по страхованию  жизни

58.3

51

120000

11

Начислены страховые взносы. причитающиеся к получению по страхванию жизни

78.1

92.1

5000000

12

Поступили страховые взносы по страхованию жизни

51

78.1

5000000

13

Выплачены страховые выплаты  в связи с наступлением страхового случая

22.1

51

2800000

14

Зачтена в счёт погашения  займа 

22.1

58.3

100000

15

Начислены проценты по займам

76.3

91.1

25000

16

Зачтено в счёт погашения  процентов по займам

22.1

76.3

25000

17

Зачтено в счёт неуплаченных страховых взносов

22.1

78.1

75000

18

Списаны расходы по заключению страховых договоров( общехозяйственные  расходы)

99

26

60000

19

Отражён финансовый результат  по страховым премиям(взносам) по договорам  страхования(основным)

92.1

99

5600000

20

Отражён финансовый результат  по страховым премиям( взносам) по договорам. переданным в перестрахование

99

92.4

420000

21

Отражён финансовый результат  изменения резерва незаработанной премии

99

953

102082

22

Отражён финансовый результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии

95.4

99

71457

23

Списаны на финансовый результат  по окончании отчётного периода  прочие доходы и расходы

91

99

50200