Организация управленческого учета на малом предприятии

     Поскольку ни одно предприятие не может существовать без общехозяйственных расходов, отдельным этапом сметного планирования является составление сметы общехозяйственных  расходов, приведенной в таблице 10. 

     Таблица 10 – Смета общехозяйственных  расходов предприятия руб

     Смета общехозяйственных расходов представляет собой расчет потребности средств  для функционирования административно  – управлен-ческого персонала  непосредственно связанных с  производственной деятельностью предприятия.

     Завершающим этапом планирования расходов предприятия  является смета коммерческих расходов, приведенная в таблице 11. 

     Таблица 11 – Смета коммерческих расходов предприятия тыс. руб

     Представленная  смета коммерческих расходов является приложением к смете общехозяйственных расходов предприятия. 

     Таблица 12 – Смета себестоимости проектной продукции руб

     Для расчета плановой себестоимости  проектной продукции необходимо определить сумму общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Расчет себестоимости на единицу выпускаемой продукции и на весь годовой объем выпускаемой продукции представлен в таблице 12. Расчетные показатели плановой себестоимости на единицу проектной продукции учитывают инфляционные процессы, происходящие в стране, поэтому расчетные показатели имеют тенденцию ежегодного роста.

     Важным  этапом планирования предприятия является разработка бюджета денежных средств, который представляет собой планируемые поступления денежных средств и различные платежи, которые необходимо осуществить в заданном планируемом периоде. При составлении бюджета выявляются периоды излишка финансовых средств или их недостатка. Основной целью бюджета денежных средств на предприятии ООО «Арка» является обеспечение достаточными денежными средствами для всех необходимых расходов на предприятии. Бюджет денежных средств предприятия ООО «Арка» представлен в таблице 13. 

     Таблица 13 – Бюджет денежных средств предприятия ООО «Арка» руб

     Для составления бюджета денежных средств  используются все раннее подготовленные сметы. Поскольку существует высокая степень неопределенности особенно в поступлении средств за реализованную продукцию, поэтому в бюджете денежных средств допускаются некоторые пределы погрешности, которые подлежат корректировке. Бюджет денежных средств помогает принять решение о привлечении банковских кредитов в случае нехватки денежных средств предприятия.

     На  основании подготовленных смет рассчитывается бюджет прибылей и убытков представленный в таблице 14. 

     Таблица 14 – Бюджет о прибылях и убытках  предприятия руб

     Эффективность и обоснованность бюджетирования оценивается  путем сопоставления плановых показателей  с фактическими учетными данными  в процессе, которого выявляют отклонения. Выявленные отклонения подвергаются анализу, выясняются причины их вызывающие. Затем либо выявленные причины устраняются, либо производится корректировка бюджета.

     Существует  два вида бюджетов – статические и гибкие. Статический бюджет – это твердый план, в котором доходы и расходы планируются исходя только из заданного объема. Исполнение бюджета контролируется по фактическим показателям без каких-либо корректировок. Статический бюджет предназначен для определенного уровня деловой активности предприятий, он не может использоваться для контроля затрат при изменении уровня активности. Провести детальный анализ результатов деятельности предприятия, используя статический бюджет невозможно. Поэтому на предприятиях используется гибкий бюджет.

     Гибкий  бюджет предусматривает несколько  альтернативных вариантов объема и  всевозможные корректировки затрат и доходов в зависимости от изменения объемов. Чем точнее планирование, тем меньше отклонений по всем показателям. Исполнение бюджета (гибкого) ООО «Арка» за 2006 год приведено в таблице 15. 

      Таблица 15 – Исполнение бюджета (гибкого) за 2006 год

     Анализируя  фактические показатели деятельности предприятия за 2006 год и сопоставляя  их с приведенными бюджетными (плановыми) показателями, можно сказать, что  объем реализации выше запланированного на 9 единиц. Выручка от реализации продукции превысила скорректированную плановую цифру на 339727 рублей. Производственная себестоимость продукции уменьшилась относительно скорректированного бюджета на 1988738 рублей. Поэтому прибыль от реализации составила 2328465 рублей. Ввиду того, что объем реализации примерно в два раза больше запланированного, а общехозяйственные расходы относительно скорректированного бюджета уменьшились на 1906253 рублей, поэтому прибыль относительно скорректированного бюджета составила 4234718 рублей. Расчет фактической производственной себестоимости и фактических общехозяйственных расходов приведены в приложениях 7,8.

     Исполнение  бюджета (гибкого) ООО «Арка» за 2007 год  приведено в таблице 16.