Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2012 в 00:18, курсовая работа
Грамотное формирование учетной политики является одной из важнейших задач, стоящих перед руководством и бухгалтерией предприятия. Выбранная учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, показателей финансового состояния организации. Недостаточное внимание к ее формированию как важнейшему элементу системы бухгалтерского учета приводит к отрицательным последствиям. Противоречивость и непоследовательность учетного процесса, неполное отражение объектов учета и недостаточное обоснование способов его ведения, отсутствие упорядоченного документооборота влекут за собой искажение бухгалтерской отчетности и не могут служить источником достоверной и надежной информации о показателях деятельности организации.
Введение ……………………………………………………………………...
4
1 Отражение в учете расходов, связанных с разработкой проектно-сметной документации……………………………………………………..
6
1.1 Сметная документация в строительстве ……………………............
6
1.2 Бухгалтерский учет расходов, связанных с разработкой проектно-сметной документации ……………………………............................
12
2 Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Стройград»……............................................................................................
20
2.1 Общие сведения о предприятии……………………………………...
20
2.2 Остатки на счетах ООО «Стройград»………………………………..
23
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций …………………….
26
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Стройград»…………………
31
Заключение…………………………………………
В договорах заключенных между заказчиком и подрядной организацией могут быть предусмотрены услуги оказываемые первыми (заказчиком) вторым (подрядчику) которые осуществляются сверх установленной сметной стоимости.
Подрядчик за счет накладных расходов
должен возместить заказчику стоимость
дополнительных услуг. Такой же порядок
существует и во взаимоотношениях между
ген подрядчиком и
В связи с этим по окончании месяца накладные расходы возмещенные субподрядчиком генподрядчику отражаются Дт60 Кт26. Ежемесячно для правильного определения выполненных работ субподрядная организация относит оговоренные договором суммы отчислений Дт26 Кт62.
По окончании месяца накладные
расходы основного производств
списываются с Кт26 в Дт счетов
в соответствии с выбранной методологией
учета и распределения
На 1-ом этапе распределяются межу вспомогательным и основным производством (в той части которая не могла быть отнесена непосредственно к накладным расходам вспомогательного производства Дт26 (с/счет вспом. произ-во) Кт26 (с/счет осн. произ-во).
Распределение накладных расходов осуществляется путем распределения их между объектами строительства с учетом выбранной учетной политикой:
Если по учетной политике накладные расходы относятся на к управленческим (постоянная часть) в конце месяца относится на реализованную продукцию, то сначала делается запись Дт46 Кт26б а оставшаяся сумма распределяется между объектами строительства т.е. Дт20 Кт26.
Все накладные расходы по основному производству списываются с Кт26 Дт20.
Распределение между объектами строительства ведется либо пропорционально прямым затратам учтенным по каждому объекту строительства в данном отчетном периоде либо зарплате производственных рабочих по каждому объекту строительства в данном периоде.
Таким образом в ЖО-10с из раздела «Общехозяйственные расходы» попадают в раздел «Основное производство».
Если строительная организация
осуществляет деятельность связанную
с заготовлением материалов и
приведению их к состоянию готовности
к использованию, то так называемые
заготовительно-складские
Учет брака в производстве.
Брак при производстве СМР может быть выделен в следующие виды в зависимости от причин вызвавших этот брак и виновника этого брака, поэтому брак может быть внешний и внутренний.
Внешний брак возникает по следующим причинам: 1) виновник брака -заказчик (ПСД); 2)поставщик; 3) транспортная организация. Внутренние причины:1) по вине работников строительной организации а) по вине УП не соблюдение действующих норм, нормативов, технологических параметров. б) рабочих.
На все случаи брака сразу
после момента возникновения
должен быть оформлен акт о браке
строительных работ составляется расчет
затрат по исправлению брака. В дальнейшем
осуществляется контроль за использованием
ресурсов при переделке работ
в связи с браком. В акте указывается
виновник брака, в случае если это
сторонняя организация, то акт должен
быть подписан обеими сторонами, т.е. представителем
организации виновника и
В дальнейшем на основании акта и расчета к нему определяются окончательные потери от брака. Они определяются как разница между затратами по исправлению брака и суммами возмещаемыми виновными лицами и стоимостью материальных ресурсов оприходованных после разборки конструктивных элементов здания. Потери от брака в основном производстве по не сданным еще объектам включаются в с/с работ по прямому признаку.
Учет брака осуществляется на счете 28 «Брак в производстве». По Дт отражаются затраты по исправлению брака, по Кт возмещения (суммы предъявленные к возмещению; если сторонние организации сч 63; свои работники сч 73).
Не возмещенные суммы: 1) по не сданным работам потери от брака списываются в Дт20 с Кт28. 2) по работам сданным в эксплуатацию и по ранее реализованным работам потери от брака списываются либо на сч89 – если по учетной политике резерв на такие цели создается; либо на ч 80- если резерв не создается.
Учет расходов будущих периодов.
В строительстве расходы будущих
периодов возникают в следующих
случаях: 1) расходы по неравномерно
возникающему ремонту ОС (если не создается
ремонтный фонд в установленном
порядке, или резерв для ремонта
ОС); 2) в случае возникновения затрат
в связи с перебазировкой крупной
строительной техники; 3) расходы по
проектирования объектов строительства
которые предусмотрены в планах
будущих лет; 4) расходы по приобретению
временных титульных сооружений
в порядке переоборудования действующих
зданий и сооружений; 5) в организация
осуществляющих в дорожное строительство
расходы по консервации и содержанию
оборудования машин и механизмов.
В связи с сезонным характером
их использования; 6) расходы в связи
с организованным набором работников
(при организации
Счет 31 используется для аналитического и синтетического учета расходов относящихся к будущим периодам по возникшим в текущем отчетном периоде. По Дт отражаются затраты возникшие в связи с событиями указанными в п.(1-7). По Кт ежемесячно равными долями в соответствии с представленными расчетами расходы списываются либо в Дт20,25,26,23.
Учет некапитальных работ.
1) затраты по возведению
2) затраты по возведению
По Дт сч 30 собираются затраты относящиеся к работам некапитального характера. По Кт30: 1) титульные здания и сооружения Дт01; 2) временные не титульные Дт12; 3) демонтаж при выбытии ОС Дт47; 4) консервация Дт20; 5) снос Дт62,80; 6)подкрановые пути Дт25.
Учет затрат по временным титульным зданиям и сооружениям.
В процессе эксплуатации временных титульных сооружений по ним начисляется износ в следующих случаях: 1) при образовании резерва по возведению данного объекта Дт89 Кт02 –на полную суму износа. 2) если резерв не был предусмотрен, то ежемесячно по нормам в установленном порядке начисляется износ и делается проводка Дт20 Кт02. В процессе эксплуатации временных не титульных сооружений в соответствии с расчетом кот. организован на сроки эксплуатации ВНС. Делается запись по начисленному износу Дт26 Кт13, после окончательного списания износа Дт13 Кт12.
Учет реализации СМР.
Реализация СМР осуществляется в соответствии с условиями, предусмотренными в договоре заключенном межу подрядной организацией и заказчиком.
Моментом реализации в строительстве
является подписание акта о приемке
выполненных работ. Данный акт содержит
в себе следующую информацию: 1) наименование
объекта, полная сметная стоимость,
перечень выполненных работ договорная
или сметная стоимость
Учет реализации осуществляется на
сч. 46. По Дт отражается фак4тическая с/с
выполненных и сданных
По Кт 1) Дт36 Кт46-если поэтапные расчеты. 2) Дт62 Кт46-при полном расчете.
2 Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Стройград»
2.1 Общие сведения о предприятии
ООО «Стройград»
– строительная организация, при
строительстве объектов № 1 и № 2
выступает заказчиком-
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Стройград» на 2011 год:
2.2 Остатки на счетах ООО «Стройград»
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Стройград» на 1 декабря приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета ООО «Стройград» на 1 декабря 200_ года.
Код счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | ||
01 |
Основные средства |
10 370 580 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
3 154 000 | |
04 |
Нематериальные активы |
5 174 370 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
1 204 750 | |
10 |
Материалы |
605 470 |
|
16 |
Отклонения в стоимости |
102 354 |
|
19 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
15 374 |
|
50 |
Касса |
6 500 |
|
51 |
Расчетный счет |
151 350 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
500 550 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
750 000 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
278 000 | |
68.1 |
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль |
154 700 | |
68.2 |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ |
36 210 | |
68.3 |
Расчеты с бюджетом по НДС |
15 182 | |
69 |
Расчеты по социальному обеспечению |
78 370 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
534 965 | |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
15 000 |
|
76 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
5 000 |
7 000 |
80 |
Уставный капитал |
6 533 944 | |
82 |
Резервный капитал |
1 200 000 | |
83 |
Добавочный капитал |
2 133 327 | |
84 |
Нераспределенная прибыль |
1 375 000 | |
97 |
Расходы будущих периодов |
10 000 |
|
Итого |
17 205 998 |
17 205 998 | |
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций
Хозяйственные операции ООО «Стройград» за декабрь приводится в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия ООО «Стройград» за декабрь 200_г.
Журнал регистрации | ||||
Содержание хозяйственной |
Сумма |
Наименование первичного документа |
Корреспонден-ция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1
Приобретено производственное |
Накладная, счет-фактура |
|||
1.1
Отпускная цена с учетом |
676500,00 |
08 |
60 | |
1.2 НДС, 18% |
121770,00 |
19 |
60 | |
Итого |
798270,00 |
|||
2
Принято в эксплуатацию |
676500,00 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств |
01 |
08 |
3
В связи с невозможностью |
Акт на списание основных средств |
|||
3.1 Амортизация на дату списания |
80000,00 |
02 |
01 | |
3.2 Расходы по демонтажу: |
||||
3.2.1
Начислена заработная плата |
5000,00 |
91 |
70 | |
3.2.2 Произведены отчисления: |
||||
В Пенсионный фонд 20% |
1000,00 |
91 |
69 | |
В фонд социального |
145,00 |
91 |
69 | |
В фонд обязательного |
155,00 |
91 |
69 | |
3.2.3
Начислены страховые взносы по
страхованию от несчастных |
100,00 |
91 |
69 | |
3.3
Оприходованы на склад |
3000,00 |
10 |
91 | |
4
Продано ООО «Импульс» |
Акт (накладная) приемки-передачи основного средства |
|||
4.1 выручка от продажи |
118000,00 |
62 |
91 | |
4.2 в т.ч. сумма НДС |
18000,00 |
91 |
68.3 | |
4.3
сумма амортизации, |
1600,00 |
02 |
01 | |
4.4 остаточная стоимость |
98400,00 |
91 |
01 | |
5 Проведен монтаж оборудования в составе стройки по объекту №1: |
Акт выполненных работ (форма № KC-2),
справка о стоимости |
|||
5.1
Отражены монтажные работы, проведенные
ООО «Строительно-монтажное |
||||
5.1.1 стоимость монтажных работ |
246000,00 |
08 |
60 | |
5.1.2 НДС, 18% |
44280,00 |
19 |
60 | |
Итого |
290280,00 |
|||
6 Отражены проектные работы, связанные со строительством объекта № 2, выполненные ООО «Стройпроект»: |
Акт выполненных работ, счет-фактура |
|||
6.1 договорная стоимость работ |
100000,00 |
08 |
60 | |
6.2 НДС, 18% |
18000,00 |
19 |
60 | |
Итого |
118000,00 |
|||
7
Отражены работы по проведению
ЗАО «Монитор» проверочных |
Акт выполненных работ, счет-фактура |
|||
7.1 стоимость работ |
61500,00 |
08 |
60 | |
7.2 НДС, 18% |
11070,00 |
19 |
60 | |
Итого |
72570,00 |
|||
8
Отражены затраты на отвод
земельных участков под |
Акт выполненных работ, счет-фактура |
|||
8.1 стоимость работ |
18450,00 |
08 |
60 | |
8.2 НДС, 18% |
3321,00 |
19 |
60 | |
Итого |
21771,00 |
|||
9
Отражены строительно- |
Акт выполненных работ (форма № КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-З), Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15), счет-фактура |
|||
9.1 стоимость работ |
1730000,00 |
08 |
60 | |
9.2 НДС, 18% |
311400,00 |
19 |
60 | |
10
Проведены строительно- |
Расчеты отдела капитального строительства и бухгалтерии |
|||
10.1
списаны материалы на |
615000,00 |
08 |
10 | |
10.2
списано отклонение в |
75440,00 |
08 |
16 | |
10.3
начислена амортизация по |
920,00 |
08 |
02 | |
10.4
начислена заработная плата |
123000,00 |
08 |
70 | |
10.5 Произведены отчисления: |
||||
В Пенсионный фонд |
24600,00 |
08 |
69 | |
В фонд социального страхования |
3567,00 |
08 |
69 | |
В фонд обязательного |
3813,00 |
08 |
69 | |
10.6
начислены страховые взносы по
страхованию от несчастных |
2460,00 |
08 |
69 | |
11
Продано ООО «Техпром» |
Акт приемки-передачи нематериальных активов, счет-фактура |
|||
11.1 выручка от продажи |
2000000,00 |
62 |
91 | |
11.2 начислен НДС |
305084,75 |
91 |
68.3 | |
11.3 амортизация на дату продажи |
125657,00 |
05 |
04 | |
11.4 остаточная стоимость |
1564379,00 |
91 |
04 | |
12 Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: |
Накладные, счета-фактуры поставщиков. |
|||
12.1 Акцептован счет № 132 от 18.12 ОАО «Вектор»: |
||||
12.1.1 покупная стоимость |
184500,00 |
15 |
60 | |
12.1.2 НДС, 18 % |
33210,00 |
19 |
60 | |
12.2 Акцептован счет № 896 от 05.12 ООО «Регионтехснаб»: |
||||
12.2.1 покупная стоимость |
205410,00 |
15 |
60 | |
12.2.2 НДС, 18% |
36973,80 |
19 |
60 | |
13
Оприходованы на складе |
Приходные ордера |
|||
13.1 от ОАО «Вектор» |
179580,00 |
10 |
15 | |
13.2 от ООО «Регионтехснаб» |
170970,00 |
10 |
15 | |
Итого |
350550,00 |
|||
14
Списаны отклонения в |
39360,00 |
Расчет бухгалтерии |
16 |
15 |
15
В конце года образован резерв
под снижение стоимости |
50000,00 |
Расчет бухгалтерии |
91 |
14 |
16
Списаны материалы на |
Расчеты бухгалтерии |
|||
16.1 по учетным ценам |
40000,00 |
26 |
10 | |
16.2
списано отклонение в |
6035,00 |
26 |
16 | |
17 Начислена заработная плата работникам |
8000,00 |
26 |
70 | |
18 Произведены отчисления: |
||||
18.1 в Пенсионный фонд |
1600,00 |
26 |
69 | |
18.2 в фонд социального страхования |
232,00 |
26 |
69 | |
18.3
в фонд обязательного |
248,00 |
26 |
69 | |
18.4
начислены страховые взносы по
страхованию от несчастных |
160,00 |
26 |
69 | |
19
Начислена амортизация |
1661139,60 |
Расчеты бухгалтерии |
26 |
02 |
20
Начислена амортизация |
61967,40 |
26 |
05 | |
21
Начислены затраты по |
Счет-фактура, акт выполненных работ |
|||
21.1 стоимость услуг |
6400,00 |
25 |
60 | |
21.2 НДС, 18 % |
1152,00 |
19 |
60 | |
Итого |
7552,00 |
|||
22
Начислены затраты по |
Счет-фактура, акт выполненных работ |
|||
22.1 стоимость услуг |
57810,00 |
25 |
60 | |
22.2 НДС, 18 % |
10405,80 |
19 |
60 | |
Итого |
68215,80 |
|||
23 Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре ООО «Учебный центр»: |
Счет-фактура, акт выполненных работ |
|||
23.1 стоимость услуг |
6150,00 |
26 |
60 | |
23.2 НДС, 18% |
1107,00 |
19 |
60 | |
Итого |
7257,00 |
|||
24 Списана часть расходов на приобретение лицензии на СМР |
2829,00 |
Расчеты бухгалтерии |
26 |
97 |
25 Получены денежные средства от ООО «Импульс» |
Выписка банка |
|||
25.1 в погашение задолженности по проданным основным средствам |
118000,00 |
51 |
62 | |
25.2 авансом за объект №1 |
5500000,00 |
51 |
62 | |
26 Получены денежные средства от: |
Выписка банка |
|||
26.1
ООО «Техпром» за |
2000000,00 |
51 |
62 | |
26.2 ОАО «Стройинвест» авансом за объект № 2 |
1282000,00 |
51 |
62 | |
27 Получено право собственности на приобретенные акции ОАО «Спутник» |
56000,00 |
Выписка из реестра акционеров, акт приёмки-передачи |
58 |
76 |
28 Поступили на расчетный счет денежные средства в погашение дебиторской задолженности от ОАО «Прогресс» |
800000,00 |
Выписка банка |
51 |
62 |
29 Получено по чеку в кассу на выплату заработной платы за вторую половину ноября |
222350,00 |
Выписка банка |
50 |
51 |
30 Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь |
78370,00 |
69 |
51 | |
31
Перечислены с расчетного |
||||
31.1 НДФЛ |
33210,00 |
68.2 |
51 | |
31.2 НДС |
13182,00 |
68.3 |
51 | |
31.3 Налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) |
154700,00 |
68.1 |
51 | |
32 Выдана из кассы: |
Платежная ведомость, РКО |
|||
32.1 заработная плата за вторую половину ноября |
205104,00 |
70 |
50 | |
32.2
депонированная заработная |
17246,00 |
76 |
50 | |
33 Списано с расчетного счета: |
Выписка банка |
|||
33.1 в оплату акций ОАО «Спутник» |
56000,00 |
76 |
51 | |
33.2
в оплату счета ООО « |
20000,00 |
60 |
51 | |
33.3 ООО «СМУ» за монтажные работы |
2200000,00 |
60 |
51 | |
33.4 3АО «Монитор» за проведение проверочных расчетов |
59000,00 |
60 |
51 | |
33.5 ОАО «Вектор» за поступившие материалы |
179580,00 |
60 |
51 | |
33.6
ООО «Регионтехснаб» за |
170970,00 |
60 |
51 | |
33.7
МУП «Жилкомсрой» за |
7552,00 |
60 |
51 | |
33.8
3АО «Энергосистемы» за |
68215,80 |
60 |
51 | |
33.9
ООО «Учебный центр» за |
7257,00 |
60 |
51 | |
33.10 МУП «Комитет по земельным ресурсам» за отвод земли под строительство |
21771,00 |
60 |
51 | |
33.11
в оплату счета 3АО « |
798270,00 |
60 |
51 | |
33.12
в оплату счета ООО « |
118000,00 |
60 |
51 | |
34
Получено по чеку в кассу
на выплату аванса за первую
половину декабря и |
243000,00 |
Выписка банка |
50 |
51 |
35 Выданы из кассы: |
Платежная ведомость, РКО |
|||
35.1 аванс за декабрь |
225890,00 |
70 |
50 | |
35.2
подотчетным лицам на |
10500,00 |
71 |
50 | |
36
Выдана беспроцентная ссуда |
7000,00 |
Расходный кассовый ордер |
73 |
50 |
37
Произведено ежемесячное |
250,00 |
Расчет бухгалтерии |
70 |
73 |
38 Удержан из заработной платы НДФЛ |
15248,00 |
Расчет бухгалтерии |
70 |
68.2 |
39
Начислены проценты по |
6350,00 |
Кредитный договор, расчет бухгалтерии |
91 |
66 |
40 Начислен штраф в пользу ООО «Меркурий» (за нарушение договорных обязательств) |
6150,00 |
Расчет бухгалтерии, решение суда |
91 |
76 |
41
Списывается сальдо |
64210,00 |
Расчет бухгалтерии |
08 |
25 |
42
Списывается сальдо |
1788361,00 |
Расчет бухгалтерии |
08 |
26 |
43
Сданы заказчику объекты |
Акт приемки законченного строительством объекта (форма № КС-11), Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма № КС-14) |
|||
43.1 Объект №1 |
7109131,00 |
62 |
90 | |
43.2 Объект № 2 |
1902080,00 |
62 |
90 | |
44 Начислен НДС с выручки от продажи |
1622017,98 |
Расчет бухгалтерии |
90 |
68.3 |
45
Отражены расходы, связанные |
||||
45.1 Объекта № 1 ООО «Импульс» |
2963785,50 |
90 |
08 | |
45.2 Объекта № 2 ООО «Стройинвест» |
1893535,50 |
90 |
08 | |
46
Принят НДС к налоговому |
121770,00 |
Расчет бухгалтерии |
68.3 |
19 |
47
Принят НДС к налоговому |
470919,60 |
Расчет бухгалтерии |
68.3 |
19 |
48 Списаны финансовые результаты от продажи (закрытие счета 90) |
2531872,02 |
Справка-расчет бухгалтерии |
90 |
99 |
49 Начислен налог на имущество |
134917,65 |
Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация |
91 |
68.5 |
50 Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (закрытие счета 91) |
68681,39 |
Расчет бухгалтерии |
99 |
91 |
51 Начислен налог на прибыль согласно расчету |
492638,13 |
Расчет бухгалтерии |
99 |
68.1 |
52 Списана заключительными |
1970552,50 |
Справка бухгалтерии |
99 |
84 |
Информация о работе Организация бухгалтерского учета и налогообложения строительной фирмы