Облік розрахунків за виплатами працівникам

Аудитор _________________ Карпенко Л.М.

      (підпис)

Виявити сильні сторони контролю можна використовуючи такі питання:

РД-2

Організація, яку перевіряють                                                        ТОВ «Техногран»

Період проведення операційної перевірки              01.02.2007-12.02.2007

Кількість людино-годин                                                        240

Керівник перевірки                                                                      Карпенко Л.М.

Склад аудиторської групи                                                        Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.

Вибірка                                                                                                   Суцільна

Період, що перевіряється                            2006 рік.

              1. Облік заробітної плати ведеться окремо від обліку кадрів і обліку робочого часу. (Ні).

              2. Табеля обліку робочого часу підписує визначене коло осіб. (Так).

              3. Скарги робітників із приводу оплати праці розглядаються періодично і по ним приймаються рішення. На всі скарги є заяви. (Так).

              4. Списки поступивших знову і звільнених робітників відділ кадрів своєчасно передає в бухгалтерію. (Так).

              5. Ставки по оплаті праці встановлюються наказом керівника. (Так).

              6. Розрахунки по оплаті праці перевіряють особи, що не мають відношення до їхнього здійснення. (Ні).

              7. Підсумкові дані у відомості звіряють із підсумковими даними про виплату оплати праці, відбитими в Головній книзі. (Ні).

              8. Періодично визначається правильність розподілу оплати праці по об'єктах витрат (центрам виникнення). (Ні).

              9. Витрати на оплату праці сопоставляются із собівартістю продукції, робіт і послуг. (Ні).

              10. Всі нарахування й утримання перевіряє наприкінці місяця внутрішній аудитор. (Ні).

              11. Оплата праці нараховується (Так), виплачується (Так) і в обліку відбивається щомісяця (Так).

Аудитор _________________ Петренко А.Г.

      (підпис)

У такий спосіб визначаємо, що система працює добре і ризик контролю можна лишити на старому рівні.

Бухгалтерський облік в Товаристві ведеться за допомогою ЕОМ, необхідно роздивитися такі питання:

              1) концентрація функцій і знань: чи має персонал, зайнятий опрацюванням даних, детальні знання про взаємозв'язок джерела даних, процесу їхній одержання, розподіли і використання? (Так).

              2) концентрація програм і даних: чи існує можливість доступу сторонніх осіб до комп'ютерних програм і погроза зміни самих програм або даних? (Ні).

              3) відсутність запровадження документів: чи видається письмове підтвердження на запровадження даних? (Так).

У балансі по рахунку 66 розгорнуте сальдо: кредитове, що отражат заборгованість господарства робітникам та службовцям по заробітній платі (керівництво пояснює його відсутністю грошей на розрахунковому рахунку), і дебетове, що показує заборгованість робітників та службовців господарству по заробітній платі, що свідчить про погану організацію розрахунків із робітниками (виплачено більше, ніж належить). Сума по дебеті балансу дорівнює 12,220 тис. грн., по кредиті вона дорівнює – 41,771 тис. грн.             

              Контрольне звіряння показало, що ці суми збігаються з даними Головної книги. У самій же Головній книзі виявлено багато виправлень; бухгалтер по оплаті праці пояснює це неточністю підрахунків ще в первинних документах... (усі виправлення підписані бухгалтером). Переконавшись, що дані Головної книги і балансу збігаються, можна продовжити подальше звіряння. Для цього порівняємо дані Головної книги зі склепінням нарахувань і утримань.

РД-3

Відповідність заборгованості по оплаті праці, що значиться в розрахунково-платіжних відомостях і Головній книзі.

Організація, яку перевіряють                                                        ТОВ «Техногран»

Період проведення операційної перевірки              01.02.2007-12.02.2007

Кількість людино-годин                                                        240

Керівник перевірки                                                                      Карпенко Л.М.

Склад аудиторської групи                                                        Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.

Вибірка                                                                                                   Вибіркова

Період, що перевіряється                            2006 рік.

Аудитор _________________ Івасюк Р.Л. 02.02.2005р.

      (підпис)

Дані невідповідності бухгалтер пояснити не може ( говорить, що просто описалася).

Заробітна плата на підприємстві нараховується згідно посадових окладів, штатного розпису, відрядних розцінок і норм виробітку.

Нарахування відпускних організовано належним чином і відповідає загальновстановленим вимогам.

РД-5

Перевірка нарахування відпускних

Організація, яку перевіряють                                                        ТОВ «Техногран»

Період проведення операційної перевірки              01.02.2007-12.02.2007

Кількість людино-годин                                                        240

Керівник перевірки                                                                      Карпенко Л.М.

Склад аудиторської групи                                                        Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.

Вибірка                                                                                                   Вибіркова

Період, що перевіряється                            2006 рік.

Аудитор _________________ Івасюк Р.Л.

      (підпис)

Нарахування лікарняних здійснюється згідно з чинними нормативними документами. Однак на підприємстві не надається розшифровка нарахованих сум по лікарняних листах у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

Аудит нарахування лікарняних (допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності) представлено в робочому документі РД-4.

РД-4

Перевірка нарахування лікарняних

Організація, яку перевіряють                                                        ТОВ «Техногран»

Період проведення операційної перевірки              01.02.2007-12.02.2007

Кількість людино-годин                                                        240

Керівник перевірки                                                                      Карпенко Л.М.

Склад аудиторської групи                                                        Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.

Вибірка                                                                                                   Вибіркова

Період, що перевіряється                            2006 рік.

Аудитор _________________ Петренко А.Г.

      (підпис)

Вибірковою аудиторською перевіркою за серпень-грудень 2006 року достовірності даних, що подані до органів Фонду з тимчасової втрати працездатності для відшкодування виплат допомоги по лікарняним листам та інших допомогах за рахунок Фонду з тимчасової втрати працездатності встановлене наступне.

В листопаді 2006 року продавцю ковбасного відділу Шаповал М.Л. по листку непрацездатності серії ААД №728541, по виду непрацездатності: “догляд за хворою дитиною” нараховано та сплачено лікарняні за перші п’ять днів за рахунок Управління, що є порушенням п.3 ст.35 розд. VIII Закону України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням” від 18.01.2001 року №2240-ІІІ, де зазначено, що “допомога по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною віком до 14 років виплачується застрахованій особі з першого дня за період, протягом якого дитина за висновком лікаря потребує догляду”. Внаслідок чого збільшено витрати Управління на суму 115,87 грн.

Також встановлено, що по вищезазначеному листу непрацездатності невірно розраховано час за який сплачується допомога. Згідно табелю робочого обліку ковбасного відділу Шаповал М.Л. повинна була відпрацювати 21 годину, а сплачено за 24 години, що призвело до зайвого нарахування та сплаті допомоги по тимчасової втрати працездатності на суму 14,48 грн. та нарахування по соціальному страхуванню на 4,60 грн. (РД-4-1)

В серпні 2006 року двом працівникам охоронцю та водію, а саме: водію Маслову І.К. та охороннику Іриновському О.В. по листам непрацездатності №004007 та № 493047 нараховано та сплачено лікарняні за перші п’ять днів за рахунок Товариства, тоді як обидва листка являються продовженнями попередніх лікарняних №081967 та №608669 відповідно, що є порушенням п.1, 2 ст.2  Закону України Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування від 25.03.2005 N 2505-IV (2505-15), де зазначено, що допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, виплачується застрахованим особам Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності починаючи з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення медико-соціальною експертною комісією (МСЕК) інвалідності незалежно від звільнення застрахованої особи в період втрати працездатності у порядку та розмірах, встановлених законодавством Внаслідок чого збільшено витрати Управління на суму 219,32 грн. (РД-4-2).