Методы бухгалтерского учета в организации ЗАО «Магнат»

 

24	ОЗ-1	Акт приемки-передачи (внутреннего  перемещения) основных средств		МСУ №352   29.12.95 г.	3 года
25	ОЗ-2	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизованных  объектов			5лет.
26	ОЗ-3	Акт на списание основных средств			3 года
27	ОЗ-4	Акт на списание автотранспортных средств			3 года
28	ОЗ-5	Акт об установке, пуске и  демонтаже строительной машины			3 года
29	ОЗ-6	Инвентарная карточка учета  основных средств			3 года
30	ОЗ-7	Описание инвентарных  карточек по учету основных средств			3 года
31	ОЗ-8	Карточка учета движения основных средств			3 года
32	ОЗ-9	Инвентарный список основных средств			3 года
33	ОЗ-14	Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)			3 года
34	ОЗ-15	Расчет амортизации основных средств (для строительных организаций)			3 года
35	ОЗ-16	Расчет амортизации по автотранспорту			3 года
36	СЗ-1	Приходно-расходная накладная  на (бланки строгой отчетности)		МСУ №67   11.03.96 г.	3 года
37	СЗ-2	Приходно-расходная книга  по учету бланков строгой отчетности (бланки строгой отчетности)			3 года
38	СЗ-3	Акт на списание использованных бланков строгой отчетности (бланки строгой отчетности)			3 года
39	СЗ-4	Акт проверки наличия бланков  строгой отчетности (бланки строгой  отчетности)			3 года
40	СЗ-5	Карточка-справка по выданным и использованным бланкам строгой  отчетности (бланки строгой отчетности)			3 года
41	П-49	Расчетно-платежная ведомость		МСУ №144   22.05.96 г.	75 лет
42	П-50	Расчетная ведомость			75 лет
43	П-51	Расчетная ведомость			75 лет
44	П-52	Расчет заработной платы			75 лет
45	П-53	Платежная ведомость			75 лет
46	ПР-54	Лицевой счет			75лет
47	П-54а	Лицевой счет			75лет
48	П-55	Накопительная карточка выработки  и заработной платы			75 лет
49	П-56	Накопительная карточка учета  заработной платы			75 лет
50	МШ-1	Ведомость на пополнение (изъятие) постоянного запаса инструментов (устройств)		МСУ №145   22.05.96 г	3 года
51	МШ-2	Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов			3 года
52	МШ-3	Заказ на ремонт или заточку  инструментов (устройств)			3 года
53	МШ-4	Акт выбытия малоценных и  быстроизнашивающихся предметов			3 года
54	МШ-5	Акт на списание инструментов (устройств) и обмен их на пригодные			3 года
55	МШ-6	Личная карточка учета  спецодежды, спецобуви и предохранительных  устройств			3 года
56	МШ-7	Ведомость учета выдачи (возвращения) спецодежды, спецобуви и предохранительных  устройств			3 года
57	МШ-8	Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов			3 года
58	М-1	Журнал учета поступивших  грузов		МСУ №193   21.06.96 г.	3 года
59	М-2а	Акт списания бланков доверенностей			3 года
60	М-3	Журнал регистрации доверенностей			3 года
61	М-4	Приходный ордер			3 года
62	М-7	Акт о принятии материалов			3 года
63	М-8	Лимитно-заборная карточка			3 года
64	М-9	Лимитно-заборная карточка			3 года
65	М-10	Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов			3 года
66	М-11	Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов			3 года
67	М-12	Карточка складского учета  материалов			3 года
68	М-13	Реестр принятия-сдачи  документов			3 года
69	М-14	Ведомость учета остатков материалов на складе			3 года
70	М-15	Акт о принятии оборудования			3 года
71	М-15а	Акт приемки-передачи оборудования к монтажу			3 года
72	М-16	Материальный ярлык			3 года
73	М-17	Акт об обнаруженных дефектах оборудования			3 года
74	М-18	Сигнальная справка об отклонении фактического остатка материалов от установленных норм запаса			3 года
75	М-19	Материальный отчет			3 года.
76	М-21	Инвентаризационная опись			3 года
77	М-23	Акт о расходе давальческих материалов			3 года
78	М-26	Карточка учета оборудования для установления			3 года.
79	М-28	Лимитно-заборная карточка			3 года
80	М-28а	Лимитно-заборная карточка			3 года
81	N CMR	Товаротранспортная накладная (международная), приложение 1 к письму ГНА от 20.11.97 г. №16-2217/10-1300)	ГНА, письмо №16-2217/10-1300   20.02.97 г.	3 года
82	№3	Путевой лист служебного легкового  автомобиля	МСУ №74   17.02.98 г.	3 года
83	ПОД-11	Журнал учета водопотребления (водоотвода) водоизмерительными приборами  и оборудованием	МСУ №264   27.07.98 г.	3 года
84	ПОД-12	Журнал учета водопотребления (водоотвода) побочными методами		3 года
85	ПОД-13	Журнал учета качества сбрасываемых возвратных вод		3 года
86	КО-1	Приходный кассовый ордер	МСУ №51   15.02.96 г.	3 года
87	КО-2	Расходный кассовый ордер		3 года
88	КО-3	Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов		3 года
89	КО-3а	Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов		3 года
90	КО-4	Кассовая книга		3 года
91	КО-5	Книга учета принятых и  выданных кассиром денег		3 года
92	№ НТі-1	Журнал сводного учета  показателей справочно-информационного  фонда	ГКСУ, МДНТ №272/219   07.08.98 г.	5 лет
93	№ НТі-2	Паспорт базы данных		5 лет
94	№ НТі-3	Карточка пользователя органа НТИ, НТБ, организации		5 лет
95	№ НТі-4	Журнал учета работ, выполняющихся  в режиме «Запрос-ответ»		5 лет
96	№ НТі-5	Журнал сводного учета  показателей справочно-информационного  и библиотечного обслуживания		5 лет
97	№ НТі-6	Журнал учета обслуживания по межбиблиотечному абонементу		5 лет
98	№ НТі-7	Журнал учета мер по распространению достижений науки  и техники, производственного опыта		5 лет
99	№ НТі-8	Журнал учета изданий		5 лет
100	№ НТі-9	Журнал учета научно-аналитических  работ		5 лет

 

  

102	№ 1-ТН		МСУ, МТУ, МФУ, ГКПП, ГКУпМ  №405/274/ 473/72/11   31.12.98 г	3 года
103		Журнал регистрации проверок	ГКпВРП №18   10.08.98 г.	3 года.
104		Журнал регистрации удостоверений  о командировках	МФУ №146   10.06.99 г.	3 года
105	ТК-1	Товарно-кассовая книга	МФУ, МСУ №48/53   25.02.97 г	3 года
106		Описание-акт уценки залежавшихся товаров и продукции и избыточных товарно-материальных ценностей	МЭУ, МФУ №149/300   15.12.99 г	3 года
107		Акт контрольной проверки инвентаризации ценностей	МФУ № 69   11.08.94 г.	3 года
108		Книга регистрации контрольных  проверок инвентаризаций		3 года
109		Ведомость результатов инвентаризации		3 года
110		Форма торгового патента  на осуществление деятельности по розничной  торговле, выдаваемого бесплатно	ГНИ №33   25.04.96 г	3 года
111		Налоговая накладная с  дополнениями	ГНА №165   30.05.97 г.	3 года
112		Книга учета приобретения товаров (работ, услуг)		3 года
113		Книга учета продажи товаров (работ, услуг)		3 года
114		Договор на осуществление  расчетно-кассового обслуживания (приложение 1)	НБУ №204   02.08.96 г.	3 года
115	0401001	Платежное поручение		3 года
116	0410009	Мемориальный ордер		3 года
117	0410012	Реестр платежных поручений		3 года
134	0410002	Платежное требование-поручение		3 года
135		Расчетная чековая книжка		3 года
136	0401006	Расчетный чек		3 года
137		Расчетный чек		3 года
138	Ф. №896	Заявление на получение чековой  книжки		3 года
139		Заявление на получение чековой  книжки		3 года
140		Регистрационная карточка выданных расчетных чековых книжек		3 года
141		Регистрационная карточка выданных расчетных чеков		3 года
142		Заявление на перечисление денежных средств		3 года
143		Ведомость о принятых в  оплату расчетных чеках		3 года
144	0401007	Реестр чеков		3 года
145		Заявление на перечисление денежных средств		3 года
146		Заявление о потере чековой  книжки (расчетного чека)		3 года
147	0410003	Заявление на аккредитив		3 года
148	0410011	Реестр документов по аккредитиву		3 года
149		Простой вексель		3 года
150		Переводной вексель		3 года
151		Журнал регистрации платежных  требований		3 года
152		Реестр электронных платежных  требований		3 года
153	0410010	Заявление об отказе от акцепта		3 года.
154		Реестр электронных платежных  сообщений о частичном или  полном отказе от акцепта платежного требования		3 года
155	0410007	Платежное требование		3 года
156		Реестр платежных требований		3 года
157	0410008	Инкассовое поручение (распоряжение)		3 года
158		Акт инвентаризации наличия  денежных средств	НБУ №21   02.02.95 г.	3 года
159		Кассовая заявка на квартал	НБУ №335   13.10.97 г	3 года
160		Расчет кассовых оборотов по поступлению торговой выручки  на квартал	НБУ №335   13.10.97 г.	3 года
161		Расчет прогноза кассовых оборотов по выдаче на заработную плату  и другие виды оплаты труда на квартал		3 года
162		Заявка-расчет для установления лимитов остатка наличности в  кассе, порядка и сроков сдачи  кассовой выручки (поступлений)		3 года
163		Расчет прогноза кассовых оборотов по операциям предприятий  связи на  квартал		3 года
164		Справка о кассовых операциях		3 года

 

Согласно принципу непрерывности, бухгалтерский учет осуществляется без перерыва с момента организации предприятия и все факты хозяйственной деятельности находят отражение на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

При налоговой проверке бухгалтерские документы имеют значение как письменное свидетельство о факте совершения хозяйственной операции или о праве на ее совершение и служит основным средством проверки правильности и достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Отсутствие или неправильное оформление любых документов может привести к серьезным проблемам со своими работниками, с инвесторами, с контролирующими органами и т.п.

     Любой документ должен содержать ряд показателей. Показатель документа в бухгалтерском учете принято называть реквизитом. Каждый документ содержит обязательные реквизиты: название документа, его номер, подпись, дату составления и действия документа, штамп (печать) организации, измерители операций.

    При этом необходимо соблюдать требования законодательства в части принятия к учету первичных документов, которые должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д)измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

    

 

1.3 Порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности организации. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

 

     Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

    Хозяйственные операции отражают на счете 333 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету333определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 333 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 333 и характеризует размер убытка организации. Счет 333 имеет одностороннее сальдо.

       Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);

г) внереализационных прибылей и убытков;

д) чрезвычайных доходов и расходов.

        Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 611"Продажи". Со счета 611 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 333 "Прибыли и убытки".

      Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 612  "Прочие доходы", с которого затем ежемесячно списывают на счет 333.

    Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 333 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

      Кроме того, по дебету счета 333 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 133"Расчеты по налогам и сборам". Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 133 и 333.

      По окончании отчетного года счет 333"Прибыли и убытки" закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 333в кредит счета 331 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма убытка списывается с кредита счета 333 в дебет счета 331.

Аналитический учет по счету333 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

      Составной частью собственного капитала является чистая прибыль организации, которая называется нераспределенной прибылью. Бухгалтерский учет ее ведется на счете 331 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При наличии у организации нераспределенного убытка собственный капитал организации в этой части уменьшается на его сумму.

       Средства, учитываемые на счете 331, состоят по структуре из сумм чистой прибыли (убытков):

отчетного года - подлежат распределению участниками, в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);

прошлых лет - оставлены в организации после расчетов с участниками (акционерами) по доходам (дивидендам) для использования, как правило, на производственное развитие организации (включая социальные нужды ее коллектива, как правило, капитального характера).

       По своему содержанию первая часть данной прибыли является обязательствами организации перед участниками (акционерами) и не может рассматриваться как составная часть ее собственного капитала - это, по существу, задолженность организации перед участниками.

       Вторая часть данной прибыли служит источником финансирования различных вложений организации, как правило, во внеоборотные активы и не может рассматриваться как нераспределенная прибыль, так как не только прошла этап распределения, но и, как правило, уже использована в своей денежной составляющей.

       После определения финансового результата, сложившегося у организации по итогам ее работы в отчетном году, чистая прибыль (убыток), выявленная на счете 333 "Прибыли и убытки", списывается заключительными оборотами отчетного года в кредит счета 331 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет учета прибыли к утверждению (распределению). При наличии убытка он списывается в дебет данного субсчета счета 331.

      При этом финансовый результат по счету 331отражается в бухгалтерской отчетности как прибыль или убыток отчетного года.

В связи с этим для учета прибыли (убытка) отчетного года к утверждению в организации предлагается ввести следующие субсчета бухгалтерского учета:

332"Прибыль (убыток) отчетного года к утверждению";

334"Использованная прибыль в отчетном году".

2. Инвентаризация и счета бухгалтерского учета: сущность и характеристика

2.1 Инвентаризация, ее роль и значение в бухгалтерском учете. Порядок проведения инвентаризации и учет ее результатов

Инвентаризация - проверка фактического наличия имущества хозяйства в натуре. Причины проведения инвентаризации различны: ошибки при отпуске и приеме ценностей, неисправности оргтехники; наличие процессов, не фиксируемых первичными документами (усушка, утряска, распыл), хищения и злоупотребления; контроль действия материально ответственных лиц.

Все проводимые на предприятиях инвентаризации делятся по ряду признаков:

1) охват имущества:

полные;

частичные;

2) основание проведения:

плановые;

внезапные.

      При полной инвентаризации проверяются все виды имущества хозяйства. Как правило, такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета.

      Частичная инвентаризация предполагает проверку одного или нескольких видов имущества (инвентаризация денежной наличности в кассе).

      Плановые инвентаризации осуществляются в соответствии с установленным графиком (перед составлением годового отчета), а внеплановые (внезапные) - по мере необходимости (смена материально ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и т.д.).

      Количество инвентаризаций в отчетном году, время их проведения, перечень проверяемого имущества устанавливаются руководителем предприятия за исключением случаев, предусмотренных "Положением о бухгалтерском учете и отчетности" и "Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов".