Методика аудиторской проверки в ООО "Весна"

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2012 в 13:44, курсовая работа

Краткое описание

Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы. Это привело к отделению права собственности от фактического распоряжения ею. Задачей аудитора является не поиск конкретных отклонений и ошибок, а выражение мнения об истинности и справедливости финансовой отчетности предприятия. Для обоснования своего мнения аудитор должен осуществить ряд процедур, которые он считает необходимыми при аудите конкретной компании в соответствии с действующими аудиторскими стандартами.

Введение…………………………………………………………………… 5
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с
поставщиками и подрядчиками…………………………………….. 7
1.1 Место и роль учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
в производственной деятельности…………………………… 7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………. 9
1.3 Объекты, источники информации и задачи аудита расчетов с
поставщиками и подрядчиками………………………………… 11
Глава 2. Планирование аудита расчетов с поставщиками и
Подрядчиками ООО «Весна»……………………………………….. 17
2.1 Краткая характеристика аудируемой организации……………. 17
2.2 Предварительное планирование аудита и оценка состояния
системы внутреннего контроля ООО «Весна»………..….. 21
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……… 32
2.4 Программа аудита……………...................................................... 41
Глава 3. Методика аудиторской проверки и оформление ее
результатов…………………………………………………………….. 43
3.1 Осуществление аудиторских процедур и их документирование43
3.2 Письменная информация аудитора руководству
экономического субъекта по результатам проведения аудита…47
Заключение………………………………………………………………... 50
Список использованной литературы……………………………………. 52

Скачать в ZIP (83.30 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая к защите(чистовик).doc

— 432.50 Кб (Скачать)

Каждый ответ «Да» = 2,5, а каждый ответ «Нет» = 0. Тогда получаем:

27 * 2,5 = 67,5

Таким образом, система внутреннего контроля оценивается эффективной на 67,5 %, а на 32,5 % неэффективна.

2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска

Существенность можно определить в общем виде по формуле:

S = (БП*У(S))/100%

где S-абсолютное значение существенности, руб., БП – базовый показатель, руб., У(S) –уровень существенности, %

Таблица №9. Базовые показатели и установление уровня существенности

Базовый показатель	Уровень существенности, %
Прибыль от продаж	5
Выручка от продаж	2
Валюта баланса	2
Собственный капитал	10
Себестоимость продаж	2

Определение существенности за 2009г.

Прибыль от продаж S=( 1963 * 5) /100% = 98,15 руб.

Выручка от продаж S = (42483 * 2) / 100% = 849,66 руб.

Валюта баланса S = (81127 * 2) / 100% = 1622,54 т. руб.

Собственный капитал S = (33614 *10) / 100% = 3361,4 т.руб.

Себестоимость продаж S = ( 44401 *2) /100% = 888,02 т.руб.

При оценке существенности используются два основных подхода – индуктивный и дедуктивный.

В нашей курсовой работе мы используем индуктивный подход.

Индуктивный подход. При этом подходе сначала определяется существенность каждой отдельной статьи отчетности, затем для определения общей погрешности оценки существенности по отдельных статьям суммируются.

Расчет существенности по отношению к конкретной статье отчетности рассчитывается следующим образом:

S_n = (C_n*Y(S_n))/100%

Где Sn – существенность n-ой статьи отчетности, Сn – сальдо по n-й статье отчетности, y(Sn)-уровень существенности по n-й статье отчетности

Совокупная величина ошибок (существенности), допустимых по отношению ко всей финансовой отчетности в целом рассчитывается следующим образом:

∑S=S₀₁+S₀₄+S₁₀+…+S_n

∑S –общая величина существенности, допустимая при оценке достоверности всей финансовой отчетности.

Таблица № 10. Базовые показатели (на конец отчетного периода) и установление уровня существенности

Базовый показатель	Значение показателя, т.р.	Уровень существенности, %(табл3.13)	Значение существенности, т.р. (гр.2*гр.3)/100
Прибыль от продаж	1963	5	98,15
Выручка от продаж	42483	2	849,66
Валюта баланса	81127	2	1622,54
Собственный капитал	33614	10	3361,4
Себестоимость продаж	44401	2	888,02

Конкретной статьей отчетности в нашей организации берем дебиторскую задолженность

S_n = (C_n*Y(S_n))/100% =(19354000 * 2) / 100 = 387080 руб. ≈387 тыс.руб.

Следовательно, при использовании индуктивного подхода значение существенности по отношению к дебиторской задолженности составило S_n = 387080 руб.

Расчет аудиторского риска.

В аудиторской практике используется понятие приемлемого аудиторского риска (ПАР)

0≤ ПАР ≥ 10%

ПАР определяется по формуле:

ПАР = ВР * КР * РН

Где, ВР - внутрихозяйственный риск, КР – контрольный риск, РН – риск необнаружения.

1) Расчет внутрихозяйственного риска

Таблица №11. Тестирование качественных критериев для оценки внутрихозяйственного риска

Фактор	Оценка надежности
Фактор	низкая	балл	средняя	балл	высокая	балл
1	2	3	4	5	6	7
1.Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие	Депрессия спад	0	Имеет признаки стабилизации	2	Здоровая и/или имеет признаки подъема	5
2.Уровень конкуренции в отрасли	В отрасли практически отсутствует конкуренция	1	В отрасли существует жесткая конкуренция по принципу выдавливания	3	В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами	5
3.Законодательство и инструкции, регламентирующий основной вид деятельности	Сложные и имеют неясные моменты или противоречия	0	Законодательство и нормативные акты ясно и понятно описывают вид деятельности, но требуют большого профессионализма при пользовании	2	Законодательство и нормативные акты ясны и понятны для администрации и бухгалтерии	5
4.Исользование новых технологий на предприятии	Предприятие использует новые технологии по виду деятельности, в которой у него нет традиций и уверенности	0	Предприятие использует новые технологии в традиционных для него видах деятельности	3	Предприятие использует хорошо изученные технологии	5
5. Месторасположение предприятия	Предприятие расположено в другом городе	1	Предприятие находится в городе и имеет подразделение в других городах или области	2	Предприятие расположено в СПб	5
6. Разбросанность предприятия	Предприятие разбросано по территории области и по другим городам	1	Предприятие разбросано по территории города	4	Предприятие расположено на оной территории	5
7.Дочерние и зависимые предприятия	Предприятие имеет дочерние и зависимые предприятия, которые приносят существенный доход или обладают большими активами	2	Предприятие имеет дочерние и зависимые предприятия, которые не имеют существенный доход и имущества в сравнении с материнской компанией	3	Предприятие не имеет дочерние и зависимые предприятия	5
8. Учет по подразделениям	Предприятие ведет децентрализованный учет	1	Предприятие ведет централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учетные регистры	3	Предприятие ведет централизованный учет, включая подразделения	5
9.Реорганизация и крупные продажи имущества	На предприятии проводилась реорганизация и крупные продажи имущества в проверяемом году	1	На предприятии проводилась реорганизация и крупные продажи имущества в предыдущем году	2	На предприятии не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года	5
10.Способность контроля собственниками	Акционерам –собственникам сложно контролировать предприятие без специальных комитетов и аудитов	0	Акционерам –собственникам способны осуществлять только стратегический контроль через органы управления	2	Акционерам –собственникам способны осуществлять текущий контроль за деятельность предприятия	5
11.Общественное мнение	В связи с деятельностью предприятия возможно формирование негативного общественного мнения	1	Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки	2	Деятельность предприятия имеет признанную значимость	4
12.Экология	Предприятие своей деятельностью постоянно нарушает допустимые экологические нормы	1	Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм	3	Деятельность предприятия не влияет отрицательно на экологию	4
13.Возможный конфликт интересов	На руководство предприятием может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов (угроза увольнения, продажа предприятия и прочее)	0	Оплата руководства предприятием зависит от прибыли предприятия	1	Конфликтов интересов собственников и руководства предприятие не осуществляет	5
14.Возможность проникновения нелегального бизнеса	Отрасль подвержена проникновению нелегального бизнеса	0	В отрасли возможно проникновение нелегального бизнеса при сложившихся обстоятельствах	2	В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует	5
15. Судебное разбирательство	Деятельность предприятия носит характер постоянной возможности судебных разбирательств по имущественным спорам, экологии, трудовым конфликтам и налогам	0	Судебные разбирательства возможны как единичные случаи	2	Судебные разбирательства могут носить экстраординарный характер	5
16.Налоговое бремя	Отрасль и деятельность предприятия несет большое налоговое бремя, тяжелое для нормального функционирования	0	Отрасль и деятельность предприятия имеет налоговое бремя, сходное с большинством отраслей страны	2	Предприятие имеет налоговые льготы по своему виду деятельности	5
17.Зависимость от покупателей	Готовая реализация продукции, услуг одному покупателю составляет 20% и более от общего годового оборота предприятия	1	Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота предприятия	3	Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота предприятия	5
18.Зависимость от поставщиков	Рынок поставщиков мал или отсутствует. Предприятие Зависит от поставщика	0	Рынок поставщиков стабильный, хотя существует возможность диктата со стороны поставщиков	2	Рынок поставщиков сырья, комплектующих и т.п. большой, среди поставщиков существует здоровая конкуренция	5
19.Подверженность кражам	Продукция предприятия легко транспортируемая и имеет хорошо ликвидный характер	0	Продукция предприятия легко транспортируемая но тяжело реализуется мелким оптом или в розницу	2	Продукция предприятия трудно транспортируемая, есть проблемы с розничной реализацией	5
20.Формы расчетов	Предприятие осуществляет расчеты за свою продукцию, услуги только за наличные	0	Расчет за наличные минимален, но существует такие формы расчета, как бартер, трансферт и т.д.	4	Предприятие ведет безналичные формы расчета	10
21.Капитальные вложения	Предприятие осуществляет большие капитальные вложения, равные или превышающие свои основные активы	1	Предприятие осуществляет капитальные вложения, не превышающие амортизационные отчисления и прибыль года, находящуюся в распоряжении предприятия	3	Размер капитальных вложений не превышает амортизацию	5
22. Незавершенное производство и запасы	Оценка и инвентаризация запасов, и незавершенного производства сложны и специфичны	0	Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоемка	3	Оценка и инвентаризация запасов, и незавершенного производства достаточны просты	5
23.Кредиты	Предприятие не может нормально вести свою текущую деятельность без получения кредитов	0	Предприятию необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития деятельности	2	Предприятие пользуются кредитами в редких случаях. Кредиты покрывают оборотными ликвидными активами	5
24.Оборотный капитал. Ликвидность	У предприятия существует дефицит оборотного капитала	1	Предприятие имеет достаточный оборотный капитала, но существует проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства	2	Оборотный капитал достаточен. Ликвидность высока	5
25.Доходность	Предприятие имеет нестабильный доход, сложности с прогнозированием	1	Предприятие имеет стабильный доход, но для деятельности характерны сезонные колебания	3	Предприятие имеет стабильный хорошо прогнозируемый доход	5
26.Ценные бумаги	Ценные бумаги не ликвидны	1	Ценные бумаги, имитируемые предприятием, имеют хождение на фондовом рынке. Листинг не ведется	3	Ценные бумаги, имитируемые предприятием, ликвидны на фондовым рынке и имеют устойчивую котировку. Предприятие ведет листинг	5
Порядок расчета внутрихозяйственного риска : ВХР =100% - КБ/5 Где КБ – количество набранных баллов 69 балов
Фактический внутренний риск						86,2

Величина внутрихозяйственного риска может быть выражена следующим соотношением: 0 < ВХР ≤ 1

Данный риск присущ любому предприятию, его невозможно избежать. Как правило, он оценивается по отдельным счетам или группам операций:

∑ВХР = ВХР₁ + ВХР₂ +…+ ВХР_n

где n – номер анализируемого счета.

ВХР_nможно представить в виде модели:

ВХР_n = 60% + ∑ f ⁿ_i

где f – качественные факторы, увеличивающие оценку ВХР, i – количество качественных факторов.

При этом если ВХР = 60-70% ≈ 65 %, то согласно МСА значение ПАР = 5 %. В курсовой работе при оценке ПАР будем использовать описанную зависимость:

ВХР =65 %, → {ПАР = 5 %,

Из таблицы мы рассчитаем внутрихозяйственный риск : ВХР =100% - КБ/5 = 86,2 %, т.е. 86,2 – внутрихозяйственный риск появления искажений в отчетности.

ПАР факт(Х) = ( ВХР факт (у) * ПАРнорм (5%)) / ВХР норм (65%) =(86,2% * 5%)/ 65% ≈ 7%

2) Расчет риска контроля (риск средств контроля).

Риск контроля должен быть обратно пропорционален внутрихозяйственному риску, так как система контроля направлена на поиск ошибок, пропущенных системой учета.

Величина риска контроля может быть выражена следующим соотношением: 0 ≤ РК ≤ 1

Оценку риска контроля в курсовой работе необходимо производить на основе результатов тестирования по таблице 12 следующим образом:

РК = 100 % - Э (СВК) = 100-67,5 = 32,5 %

3) Расчет риска необнаружения.

Величина риска необнаружения может быть выражена следующим соотношением:

0 ≤ РН ≤ 1

Риск необнаружения исчисляется по двум остальным рискам, входящим в модель аудиторского риска.

= 7/(86,2*32.5) = 0,06 %

2.4. Программа аудита

Таблица №17. Общий план аудита

Проверяемая организация: ООО «Весна»

Период аудита: 02.03. – 03.03.2010г.

Количество человеко-часов: 16 чел/час.

Руководитель аудиторской группы: Шишкин Ф.И.

Состав аудиторской группы: Шишкин Ф.И.

Аудиторский риск: 7%

Уровень существенности: 387 тыс.руб

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	Сбор необходимой информации об экономическом субъекте	02.03	Шишкин Ф.И.
2	Предварительное планирование, оценка риска и существенности	02.03	Шишкин Ф.И.
3	Инструктирование всех членов группы об их обязанностях	02.03	Шишкин Ф.И.
4	Инвентаризация	-	-
5	Аудит состояния внутреннего контроля	02.03	Шишкин Ф.И.
6	Аудит объекта исследования	03.03	Шишкин Ф.И.

Таблица №18 Программа аудитора

Проверяемая организация: ООО «Весна»

Период аудита: 02.03. – 03.03.2010г.

Количество человеко-часов: 16 чел/час.

Руководитель аудиторской группы: Шишкин Ф.И.

Состав аудиторской группы: Шишкин Ф.И.

Аудиторский риск: 7%

Уровень существенности: 387 тыс.руб

№ п/п	Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур	Период проверки	Исполнитель	Отчетные и рабочие документы аудитора
1.	Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.	02.03	Шишкин Ф.И.	Рабочие документы
проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.
2.	Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг	03.03	Шишкин Ф.И.	Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы
получения письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; наблюдение за выполнением хозяйственных операций.
3.	Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС	03.03	Шишкин Ф.И.	Акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦ
проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка арифметических расчетов.
4.	Установление соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры	03.03	Шишкин Ф.И.	Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДС
Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.
5.	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности	03.03	Шишкин Ф.И.	Регистры бухгалтерского учета, счета- фактуры
проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменных подтверждений от третьих лиц.
6.	Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет с сомнительных долгов	03.03	Шишкин Ф.И.	Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам
7.	Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами	03.03	Шишкин Ф.И.	Аналитические данные к сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента.
8.	Проверка правильности составления корреспонденции счетов	03.03	Васильев В.В.	Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения
проверка документов, подготовленных на предприятии

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОФОРМЛЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ.

3.1 Осуществление аудиторских процедур и их документирование

При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Практически все документы по расчетам поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита. Причинами этого являются:

- отсутствие много кратного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);

- сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

- большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;

- значительная часть первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с договорами на оказание услуг), не унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

В таких условиях анализ организации первичного учета позволит аудитору более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры по данному разделу и более обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов проверяемой совокупности. Результаты организации первичного учета позволяют делать вывод о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.

Аудиторская проверка организации первичного учета строится по схеме:

Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов. Внешние факторы: требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры предприятия, местоположение, используемые ресурсы.

Внутренние факторы: организационная структура, стиль управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность.

Оценивается внутрихозяйственный риск системы первичного учета по результатам проведения аналитических процедур.

Определяется примерный объем первичной учетной документации, представляемой к проверке.

При проведении аудита организации первичного учета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств.

Информация о работе Методика аудиторской проверки в ООО "Весна"

Методика аудиторской проверки в ООО "Весна"

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

курсовая к защите(чистовик).doc