Методика аудиторской проверки в ООО "Весна"

Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования  товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг.

Основной целью проверки является достижение уверенности в  том, что на предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборку на данном участке целесообразно осуществлять следующим образом: операции по поступлению товарно-материальных ценностей проводится выборка репрезентативная, которая осуществляется с помощью случайного или систематического отбора; операции по приобретению работ, услуг проводят с помощью выборки непредставительной, в зависимости от предмета договоров, их стоимости и прочих факторов. При этом, проверяя полноту отражения приобретенных работ, услуг, аудитор может использовать информацию о типичном «наборе» услуг, представляемых проверяемой организации за определенный период, которую можно получить в устном опросе используя учетные регистры за предыдущие периоды. При проведении данной процедуры аудитор сверяет данные первичных приходных документов с договорами на поставку с тем или иным поставщиком. Затем аудитор проверяет наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке, при этом используя журнал регистрации счетов-фактур. После чего аудитор сверяет данные этих документов с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работам, услугам.

Проверка законности оформления и содержания первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проведение этой процедуры  является обязательным. Цель данной процедуры  получение достаточного количества доказательств того, что весь массив ПУД имеет юридическую силу (соблюдены все требования к оформлению документации). Аудитор полистно просматривает те документы, которые были отобраны им для проверки ранее (в соответствии с выбранными критериями). К проверке документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения, подходят с особой тщательностью.

По результатам проведения данной процедуры аудитор выявляет общий уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и, выявив нарушения, отражает их в акте проверки. Информацию по операциям, где документов не было обнаружено, либо они оформлены неверно (отсутствуют отдельные реквизиты, либо в документах имеются неоговоренные исправления) обязательно учитывают в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета.

Данная проверка нацелена на получение достаточного количества доказательств того, что при принятии документа к учету были соблюдены принципы:

1. Было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;
2. Все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
3. Все документы зарегистрированы своевременно;
4. Все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
5. Все документы отраженны в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
6. Документ принят к учету единожды.

Выборка документов, проверяемых  в рамках данной процедуры, должна проводиться  с учетом результатов предшествующих процедур. Особо внимательно подходят к:

- документам, на которые не составлены графики документооборота;

- операциям, где отсутствуют  либо первичные документы, либо  определенные реквизиты в них.

Проверка организации  хранения документов и организации  доступа к первичной учетной  документации.

Цель проведения этой процедуры – установить, соблюдены ли на предприятии правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве предприятия. Если на предприятии нет четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве, возникает большой риск несанкционированного доступа к ПУД. Это, в свою очередь, может привести как к утере документов, так и к разного рода злоупотреблениям с первичной учетной документацией: припискам, исправлениям в документах, уничтожению или подлогу документов.

Все организации обязаны  хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет. Соблюдение этого  срока также надлежит проверить  в ходе проведения данной процедуры.

3.2. Письменная  информация аудитора руководству  экономического субъекта по результатам  проведения аудита

 

Аудиторское заключение

Сведения об аудиторской  организации

Юридически адрес: ООО «Аудитор» г.Петропавловск-Камчатский, ул. Кирова, 20/1

Лицензия на проведения общего аудита: № 001201 от 24.01.01г.,

Лицензия действительна: до 31.12.2010г.

Свидетельство о государственной  регистрации: 1087450120012

Расчетный счет №:40702810300290000130

В аудите принимал участие: Шишкин Ф.И.

 

Сведение об аудируемом лице

Юридически адрес: ООО «Весна» г. Петропавловск-Камчатский, ул. Первомайская, д.32/2.

Лицензия на осуществление  деятельности: 12548

Свидетельство о государственной  регистрации: 1085445540021

Расчетный счет №: 40147474000010000130

 

Мы провели аудит  прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Весна» за период с «01» января по «31» декабря 2009г. Включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации за 2009г состоит из:

-бухгалтерского баланса;

-отчета о прибылях  и убытках;

-приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

-пояснительной записки

Ответственность за подготовку и предоставление этой финансовой (Бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган  организации «». Наша обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведения аудита.

Мы провели аудит  в соответствии с:

-Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

-федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение)

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

-нормативными актами  органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучения на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации  «Весна» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

 

 

 

Руководитель аудиторской  фирмы                                                        Гилев А.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Принятие Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.) знаменует новый этап аудиторской деятельности в РФ. Значение закона состоит, прежде всего, в том, что он подтвердил окончательное становление системы российского аудита и создал перспективы его дальнейшего развития. Аудит занял свое место среди других видов финансового контроля, и, наконец, Россия может считаться страной, имеющей непременный атрибут рыночной экономики - аудит.

Аудиторская деятельность - вид предпринимательской деятельности при наличии аттестата и лицензии на право заниматься этим видом предпринимательства. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

ООО «Весна» утверждено в соответствии с Постановлением правительства от 5 сентября 1999 года № 708, трудового коллектива от 15.01.01, а также Учредительного договора от 15.01.01.

Общество создалось в целях:

-    получения прибыли

• удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг
• реализации на основе полученной прибыли социально – экономических интересов учредителей, акционеров и членов трудового коллектива

Для того чтобы оценить  систему внутреннего контроля, и  систему бухгалтерского учета необходимо составить анкету-опросник, по результатам которой будет представлен анализ надежности системы контроля.

Таким образом, на предприятии  ООО «Весна» выявлена средняя  оценка надежности системы внутреннего  контроля, и внешний аудитор может полагаться на систему внутреннего контроля, однако доверять ей не полностью, и полагаться на результаты собственно проведенной  проверки.

На мой взгляд, улучшение службы внутреннего аудита повышает эффективность использования инвестиций, имущества, материальных, трудовых и денежных ресурсов, налогов; специальных проверок и ревизий; специальной группы.

Сущность аудиторского риска состоит в том, что аудитор  может допустить некоторые погрешности в своей работе (осуществив тестирование контрольных моментов и другие аудиторские процедуры) и при подведении общих итогов сделать неверные выводы.

Проверяя полноту отражения  приобретенных работ, услуг, аудитор не выявил расхождение приходных документов с договорами и счетами-фактурами по каждой конкретной сделке.

При сверке в книге  покупок расхождений между полученными счетами-фактурами и отраженными в ней не было обнаружено.

Про проведении проверки оперативности регистрации фактов поступления сырья, оказания услуг аудитор устанавливает причины расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а также выясняет разовый или систематический характер носят такие факты.

Проверка законности первичной учетной документации, оформляющей операции по расчетам с  поставщиками и подрядчиками была проведена аудитором и  нарушений не выявлено.

При проведении аудиторской  проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3. (с изменениями от 30.12.2004). // www.garant.ru
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.01 №164-ФЗ, от 30.12.01 №196-ФЗ).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. от 10.01.03).
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н с изменениями от 24.03.2000
5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 
   "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" 
   (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г.)
6. Приказ №19 от 05.01.2006 «Об учетной политике ООО «Весна» на 2006 год»
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
8. Андреев  В. К. Государственное регулирование аудиторской деятельности // Налоги. 2006 .-. № 3, стр. 34—36
9. Аудит: Учебник./ Под ред. Подольского В.И. — М.: Юнити. 2006. – 563 с.
10. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 3-е, перераб. и дополн. М., Информационно-издательский дом "Филинъ" 2005.  -431 с.
11. Барышников Н.П. Существенность, аудиторский риск и выборка. //Аудиторские ведомости. 2005. - №4. с.13
12. Богатая И.Н., Лобынцев Н.Т. Аудит. Изд-во Феникс. 2005. – 475 с.
13. Гаврилова С.С. Аудит. Учебное пособие. М.Вектор. 2006.  -256 с.
14. Гаврилов А. И. Оптимизация порядка расчетов с покупателями / А. И. Гаврилов // Финансы. - 2004. - N 4. -  С. 69-70.
15. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М.: Приор, 2002. – 243 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с.
17. Ляховский В. Новые стандарты и методики аудита. М.Гелиос. 2005. – 464 с.
18. Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками //Аудиторские ведомости 2002. - N 4. с.27
19. Парушина Н.В. Планирование аудита. //Аудитор. 2003. - №2
20. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С.  Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2004. - 656 с.
21. Тарасова М.В. Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур. //Аудитор. 2004. - №5. – с.12
22. Тулякова А. Коллекция ошибок при расчетах с поставщиками //Двойная запись – 2004, N 6.